Вычет на ребенка до 18 лет когда прекращается

Рубрики Вопрос юристу

НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы

В этом номере мы продолжаем отвечать на вопросы наших читателей о детских стандартных вычетах. Сегодня в основном поговорим о нюансах их предоставления на детей-учащихся, а также о том, в каких случаях придется пересчитать НДФЛ и когда в этом нет необходимости.

Для вычета важна дата рождения, а не дата записи ЗАГСа

Ребенок у сотрудника родился 31 января, а запись акта о рождении сделана лишь 25 февраля. Верно ли я понимаю, что вычет на ребенка надо предоставить именно с января?

: Да, верно. Вычет на ребенка предоставляется именно с месяца его рождения, в вашей ситуации — с январ я подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . День, месяц и год рождения указываются в свидетельстве о рождении ребенка.

Вычет дается только на период обучения

У сотрудницы дочь (дата рождения — 13.10.90) учится в вузе, который она закончит в июне 2012 г.
Вычет ей нужно предоставлять по июнь или до конца календарного года?

: По июнь, поскольку вычет на ребенка-студента дневной формы обучения предоставляетс я подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617 :

  • до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года;
  • до окончания месяца, в котором ребенок закончил обучение, даже если ему еще нет 24 лет.

То есть в зависимости от того, какое событие произошло раньше.

За месяцы с окончания школы до поступления в вуз вычет тоже положен

У работника двое детей. Старшему ребенку исполнилось 18 лет 28.04.2011. Согласно справке из школы его обучение закончилось 25.06.2011. Поэтому начиная с июля 2011 г. я вычет работнику не предоставляла. В январе 2012 г. работник принес справку о том, что ребенок зачислен на 1 курс вуза с 01.09.2011.
Предоставляется ли вычет на ребенка за июль, август 2011 г.? Должна ли я сделать пересчет НДФЛ за 2011 г.?

: Ваш вопрос мы адресовали сотруднику Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вычет предоставляется:

  • за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении;
  • одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 или 24 лет, если он продолжает учиться.

Так что вы должны были предоставлять работнику вычет на ребенка до конца 2011 г.

В этом случае организации как налоговому агенту перерасчет НДФЛ этому сотруднику за 2011 г. делать не нужно, поскольку год уже закрыт. Работник вправе дополучить вычет (за июль — декабрь 2011 г.) в налоговом органе по месту жительства, предоставив декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ) и подтверждающие документ ы п. 4 ст. 218 НК РФ ” .

Справку из вуза можно просить у работника один раз в году

Наш работник утверждает, что необязательно каждые полгода приносить справку из института, где ребенок учится на дневном отделении. Достаточно, что он приносит ее каждый год в январе. А я считаю, что это необходимо для подтверждения того, что работник имеет право на вычет. Каким нормативным документом мне подтвердить свою точку зрения?

: Нормативный документ для детских вычетов один — гл. 23 НК РФ. И там, к сожалению, нет ни слова о том, какими документами и как часто надо подтверждать обучение ребенка. Разъяснений Минфина и налоговиков по этому вопросу тоже нет.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если ребенок, достигший 18 лет, отчислен из вуза, об этом нужно сразу сообщить в бухгалтерию, чтобы перестали предоставлять детский вычет. Иначе работнику придется самому разбираться с налоговиками и доплачивать НДФЛ за месяцы неправомерного получения вычета.

В том, что вы просите справки из института два раза в год, логика, безусловно, есть. Ведь после сессии студента могут из вуза отчислить за неуспеваемость, и тогда у работника не будет права на детский вычет. Но и эти справки не дают стопроцентной гарантии, что ребенок продолжает обучение. Отчислить из института могут в любой момент и до начала сессии, например за нарушение дисциплины. Что же, каждый день такие справки просить? Конечно же, нет.

В вашей ситуации документ, подтверждающий обучение ребенка на дневном отделении, на начало календарного года уже есть. Поэтому на основании этой справки вы вправе весь год предоставлять работнику детский вычет, если соблюдается лимит по совокупному доходу. Ведь доказательств того, что ребенок не числится в вузе, у вас нет. Даже если потом выяснится, что ребенок был отчислен из вуза, вашей организации ничего не грозит. Она не будет нести ответственность, поскольку родитель не предоставил вам достоверные данны е Письмо ФНС от 01.09.2009 № 3-5-04/[email protected] .

Вычет предоставляется и на ребенка, который учится за границей

В организации работают сотрудники — временно проживающие иностранцы — налоговые резиденты РФ. У одного из них трое детей: первый ребенок учится на дневном отделении в колледже Киргизии (справку предоставили), второй — в колледже в РФ (справка имеется), третий — посещает детский сад в РФ. Вычет предоставляем на двоих детей, которые живут с родителями в России, — 4400 руб. (на второго — 1400 руб. и на третьего — 3000 руб.).
Можно предоставить вычет на ребенка, который проживает и учится в Киргизии?

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Вычет можно получить и на ребенка, не достигшего 24 лет, который учится за границей. Для этого в бухгалтерию надо принести справку, выданную иностранным учебным заведением, об обучении ребенка по очной форме. И она должна быть переведена на русский язык.

: Можно, при условии, что ребенку еще нет 24 лет подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Для предоставления вычета вам понадобится справка, выданная заграничным учебным заведением, о том, что ребенок обучается там по очной форме. Как мы понимаем, она у вас уже есть. Главное, чтобы она была переведена на русский язы к Письмо Минфина от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289 .

Заметим, что по общему правилу официальные документы иностранного государства подлежат легализации консульскими службами РФ ст. 27 Закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ . Но, как нам пояснил сотрудник Минфина, в вашем случае это не нужно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Легализация документа и проставление на нем апостиля не требуются, если международным договором предусмотрены отмена или упрощение этих процедур. То есть документы, выданные официальными властями одной договаривающейся стороны, рассматриваются как официальные и пользуются на территории другой договаривающейся стороны доказательной силой официальных документов без дополнительного их удостоверения.

Россия и Киргизия являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в Минске 22.01.93. А этой Конвенцией предусмотрено, что документы, изготовленные учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скрепленные гербовой печатью, принимаются на территориях обоих государств без какого-либо специального удостоверени я п. 1 ст. 13 Конвенции .

Таким образом, в рассматриваемой ситуации легализация справки, выданной учебным заведением Киргизии, а также ее заверение у нотариуса не требуютс я ” .

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Если вычет предоставили неправильно, НДФЛ надо пересчитать

На днях перебирала налоговые карточки за 2010 г. и приложенные к ним документы на сотрудников. Увидела, что по одному из сотрудников в справке с места обучения его старшей дочери, которой уже исполнилось 18 лет, написано: «обучение по заочной форме». Но, видимо, работавший до меня бухгалтер невнимательно прочитал эту справку и неправомерно предоставлял работнику вычет с марта по октябрь 2010 г.
Что сейчас делать, ведь в налоговую за 2010 г. уже давно отчитались. Чем это грозит нам как налоговому агенту?

: Вам нужно пересчитать сотруднику НДФЛ за 2010 г. без предоставления вычетов на дочь. В результате у него получится долг по НДФЛ. Дальнейшие действия будут зависеть от того, работает этот сотрудник у вас на сегодняшний день или нет.

Если сотрудник работает, то вы сможете взыскать долг с него за счет текущих выплат (подробнее см. , 2012, № 11, с. 49).

Детский вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода работника с начала года не превысил 280 000 руб.

Если же сотрудник не работает, то в этом случае удержать НДФЛ у него вы не сможете. Но, несмотря на это, вам нужно подать в свою ИФНС новую справку 2-НДФЛ на этого сотрудника за 2010 г. по той форме, которая действовала в 2010 г. приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] И в этой справке надо указать правильные суммы доходов, вычетов и сумму исчисленного НДФЛ (без предоставления вычета на дочь). Далее в пп. 5.4 и 5.5 нужно указать те суммы удержанного и перечисленного налога, которые были указаны в первоначальной справке 2-НДФЛ. А в п. 5.7 — сумму НДФЛ, которую вы не смогли удержать, — разницу между исчисленным (п. 5.3) и ранее удержанным налогом (п. 5.4).

Такую же уточненную справку 2-НДФЛ с суммой неудержанного налога вам надо отправить по почте и бывшему сотрудник у п. 5 ст. 226 НК РФ . Направьте ему также письмо, где укажите причину выдачи новой справки и предупредите, что ему придется самому уплатить неудержанный налог. А для этого ему надо подать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ, приложив к ней уточненную справку 2-НДФЛ подп. 4 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ .

За несвоевременное удержание и перечисление налога вашей организации грозят штраф и пен и п. 1 ст. 75, ст. 123 НК РФ . Подробнее об этом читайте в , 2012, № 11, с. 49.

Работник сообщил о вступлении в брак с опозданием — доудержите НДФЛ

Сотрудница в 2011 г. написала заявление на детский вычет, предоставив свидетельство о рождении, в котором в графе «отец» стоял прочерк. В браке она не состояла, поэтому мы предоставили ей удвоенный вычет за весь 2011 г. В феврале 2012 г. она принесла свидетельство о браке, выданное в сентябре 2011 г., и свидетельство о рождении, где в графе «отец» уже вписаны данные отца. При этом выдано свидетельство о рождении в ноябре 2011 г., на нем стоит отметка «повторное», серия и номер другие.
На момент представления этих документов мы уже сдали справки 2-НДФЛ в инспекцию. Что теперь делать?

: Единственному родителю двойной вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в бра к подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Так как сотрудница вышла замуж в сентябре 2011 г., то с октября на ребенка ей положен вычет в одинарном размере.

По условиям НК за время, пока совершеннолетний ребенок готовится к вступительным экзаменам в вуз и не является ни школьником, ни студентом, родителю детский вычет все равно предоставляется

Несмотря на то что вы не по своей вине неправильно исчислили НДФЛ по доходам этой сотрудницы, вам придется:

  • пересчитать налог за 2011 г. и начало 2012 г.;
  • доудержать НДФЛ из доходов сотрудницы;
  • перечислить доудержанный налог в бюджет. По-хорошему, вам надо составить отдельные платежки на доплату НДФЛ за каждый месяц и в поле «Налоговый период» (107) указывать — «МС.10.2011», «МС.11.2011», «МС.12.2011», «МС.01.2012». Но, в принципе, ничего страшного не произойдет, если весь долг по НДФЛ вы перечислите как платежи текущего года вместе с налогом за тот месяц, в котором сделаете перерасчет;
  • перечислить в бюджет пени отдельной платежкой;
  • представить в ИФНС новую справку 2-НДФЛ за 2011 г. на эту сотрудницу с уточненными данными о вычета х разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 06.12.2011) .

Чтобы избежать штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ, вам обязательно нужно письменно зафиксировать, когда сотрудница принесла вам свидетельство о браке. Подробнее о представлении уточненных справок 2-НДФЛ и о том, может ли ИФНС оштрафовать за неправильное исчисление, удержание и перечисление налога, читайте в , 2012, № 11, с. 49.

Не исключено, что вашей сотруднице не нужно было давать удвоенный вычет и за весь 2011 г. Желательно выяснить у нее, почему в повторном свидетельстве о рождении ребенка уже вписаны данные об отце, а в первоначальном этих данных не было. Дело в том, что повторное свидетельство о рождении выдается в связи с его утратой и оно должно быть абсолютно идентично первоначальном у ст. 9 Закона от 15.11.97 № 143-ФЗ . А если ребенка усыновили (например, муж сотрудницы), то выдается новое (а не повторное) свидетельство о рождении ребенк а п. 3 ст. 44, статьи 39, 41, 43 Закона от 15.11.97 № 143-ФЗ .

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Ребенку исполнится 20 лет. Закончивает училище в июле 2011 г. Стандартный вычет в сумме 1000 рублей сохранится до конца года или до июля 2011 г.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:
– до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
– до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).
По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:
– если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
– если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
– если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
– если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если ребенок является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, курсантом) очной формы обучения, сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом:
– после того как ребенку исполнилось 18 лет, стандартный вычет может быть предоставлен только за период обучения ребенка (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения);
– в том году, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет предоставляется до конца года независимо от того, продолжает ли ребенок обучение или нет;
– в том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.

Следовательно, в Вашем случае вычет на ребенка не применяется с августа 2011 года.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартных вычета всего два. Вычет предоставляется на налогоплательщика и на детей налогоплательщика – это два самостоятельных вычета. Как правильно их предоставить?

Размер вычета по категориям налогоплательщиков и коду дохода представлен в таблице:

Рекомендуем онлайн-курс « НДС для практиков »: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации. Позиция ВС РФ (Президиум ВС РФ от 21.10.2015 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ»):

Стандартные вычеты на детей-инвалидов «суммируются», например, если 1-й ребенок в семье инвалид, то размер вычета составит 13 400 руб. (1 400 + 12 000)

Имущественные вычеты, предоставляемые налоговыми агентами на основании налогового уведомления, предоставляются с начала года, в котором налогоплательщик принес уведомление налоговому агенту.

Несмотря на то, что позиция ВС РФ была высказана по «детским» стандартным вычетам, размер которых применялся до 01.01.2016 г., она остается актуальна и в современных условиях.

ФНС РФ также приняла точку зрения ВС РФ (письма ФНС РФ от 25.12.2015 № БС-4-11/[email protected], от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]) и отозвало прежние письма, в которых высказывалась противоположная точка зрения.

Пример:
У работника организации трое детей 10, 12 и 14 лет, второй ребенок — инвалид. Стандартные вычеты = 1 400 (код вычета 126)+ (1 400 (код вычета 127) + 12 000 (код вычета 129)) + 3 000 (код вычета 128) = 17 800 руб.

Стандартные вычеты на детей налогоплательщика

Такие вычеты предоставляют:

  • родителю + супруге (супругу) родителя;
  • приемному родителю + супруге (супругу) приемного родителя;
  • усыновителю;
  • опекуну;
  • попечителю.

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю.

«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.

Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.

Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:

  • ребенок находится на обеспечении родителя;
  • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
  • доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.

Такой отказ сопровождается документами:

  • заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
  • справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).

Предоставление налоговых вычетов на детей: практические ситуации

  1. Между мужем и женой зарегистрирован брак – для предоставления вычета учитываются родные и неродные дети. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
  2. Родители находятся в разводе – для предоставления вычета отцу и матери справка о совместном проживании с детьми не нужна. Подтверждается только факт участия родителей в содержании детей (уплата алиментов — соглашение, исполнительный лист и т п.).
  3. Родитель лишен родительских прав. Есть две позиции:

Позиция Минфина России:

  • такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36),
  • если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Вторая позиция — Конституционного суда РФ: такие лица теряют все права, вытекающие из семейных и иных правоотношений, в том числе права на льготы, установленные для родителей. А вычеты по НДФЛ это, с позиции КС РФ, своего рода льгота.

С какого момента предоставляется вычет на ребенка и как долго

Вычет предоставляется начиная:

  • с месяца рождения ребенка;
  • с месяца усыновления;
  • с месяца установления опеки (попечительства);
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

1. До конца года, в котором:

  • ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если продолжает учиться);
  • истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • наступила смерть ребенка.

2. До месяца, в котором обучение прекратилось, если обучение ребенка завершилось до 24 лет.

3. До месяца, в котором доход облагаемый превысил 350 000 руб.

Стандартные вычеты опекунам и попечителям

  1. Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
  2. Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
  3. При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
  4. Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
  5. Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
  6. Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
  7. Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).

Вычеты на детей: какие документы подтверждают право налогоплательщика:

  1. Заявление работника.
  2. Копия свидетельства о рождении ребенка.
  3. Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):
  • справка из образовательного учреждения;
  • копия справки медико — социальной экспертизы;
  • копия свидетельства о браке;
  • копия свидетельства об усыновлении;
  • копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
  • копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
  • копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Второй вид стандартных вычетов – это вычет на налогоплательщика. Есть особенность — такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

Размеры вычетов на налогоплательщика

3 000 рублей:

Пострадавшим от аварии на ЧАЭС, на производственном объединении «МАЯК», в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

  • Инвалидам ВОВ.
  • Другим категориям.

500 рублей:

  • Героям СССР, РФ, кавалерам ордена Славы трех степеней.
  • Участникам ВОВ, «блокадникам» Ленинграда, бывшим узникам концлагерей и т.п.
  • Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп.
  • Лицам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах, где велись боевые действия.
  • Другим категориям.

Документы, подтверждающие право на вычет для налогоплательщиков:

1. Заявление о предоставлении вычета.

2. Документ, подтверждающий право на вычет, например:

  • копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС («Маяк» и т д.);
  • копия справки медико-социальной экспертизы;
  • копия удостоверения Героя СССР, РФ;
  • копия удостоверения участника, ветерана ВОВ и др.;
  • копия удостоверения ветерана боевых действий и др.

Вычеты на детей по НДФЛ-2017

Как известно, россияне должны платить НДФЛ со всех доходов. При этом они вправе получить вычеты. О порядке оформления, а также о возможных причинах отказа в сокращении налога рассказала Татьяна Нечаева, эксперт по вопросам бухучета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт».

Под налоговым вычетом понимается сумма, уменьшающая размер дохода, с которого уплачивается налог. Чаще всего бухгалтерам компаний и самим работникам приходится иметь дело с нестандартными вычетами на детей. Рассмотрим, как предоставляется вычет и какими могут быть причины отказа.

Претендовать на получение налогового вычета может только работник, который является налоговым резидентом РФ по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов. Так, вычеты не предоставляются по доходам в виде материальной выгоды, поскольку применяется ставка налога 35 процентов. Не предоставляется вычет и по дивидендам. Несмотря на общую ставку налога, установлен прямой запрет на это пунктом 2 статьи 210 НК РФ. При отсутствии облагаемого НДФЛ дохода получить налоговые вычеты нельзя. Это относится к женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, предпринимателям, применяющим спецрежимы (письмо Минфина от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/3-489).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, стандартные вычеты на детей предоставляются физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети, и применяются независимо от предоставления стандартного вычета на налогоплательщика. Данный вычет ежемесячно положен на каждого ребенка каждому из родителей, в том числе приемному, опекуну, попечителю, усыновителю, а также супругу родителя, в том числе приемного, до месяца, в котором совокупный доход работника превысил 350 000 рублей. По достижении предельного размера доходов сотрудник теряет право на стандартные вычеты на детей. Обратите внимание: вычет могут получать оба родителя одновременно (письма ФНС от 6 апреля 2017 г. № БС-2-11/[email protected], Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-109).

Размер вычета

Размер вычета установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Чтобы правильно определить его сумму, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. При этом первым по рождению ребенком является старший из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письма Минфина России от 16 июня 2016 г. № 03-04-05/35117, от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-133). Так, на первого и второго ребенка стандартный налоговый вычет положен в размере 1400 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка 3000 рублей.

Вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется с месяца его рождения (установления опеки, попечительства, вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью) и до конца года, в котором ребенок достиг предельного возраста; месяца, в котором ему исполнилось от 18 до 24 лет и он перестал учиться очно (письмо Минфина от 6 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1251); месяца, в котором работник утратил статус опекуна либо попечителя, в том числе по причине достижения ребенком 18 лет.

350 000 рублей составляет лимит дохода налогоплательщика, свыше которого предоставление ежемесячных налоговых вычетов прекращается.

По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. При этом срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет при условии, что он учится очно и является студентом, аспирантом, ординатором или интерном (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письма Минфина от 9 февраля 2012 г. № 03-04-06/5-28, от 16 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1051). Если ребенок оформил академический отпуск, вычет на него все равно положен, об этом сказано в письме Минфина от 10 марта 2016 года № БС-4-11/[email protected] Поскольку стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 рублей, предоставлять его надо только при выплате зарплаты за вторую половину месяца, чтобы правильно определить, превысил ли доход работника нарастающим итогом с начала года предельную сумму или нет. Предоставляя вычет сотруднику, принятому на работу не с начала года, учитывают его доходы, полученные по предыдущему месту занятости, если в отношении этих доходов ему предоставлялся вычет на основании справки 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. Если справка 2-НДФЛ отсутствует, то «детские» вычеты сотруднику, принятому на работу не с первого месяца налогового периода, предоставляются с месяца поступления его на работу и только в отношении доходов, полученных в данной организации (письмо Минфина от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154). Вычет предоставляется родителям, даже если ребенок находится на полном государственном обеспечении, такую позицию Минфин высказал в письме от 15 марта 2016 года № 03-04-05/141390.

Вычет разведенным родителям

Разведенные родители также вправе воспользоваться вычетом, но в одинарном размере. При этом родитель, который проживает отдельно, должен подтвердить, что он участвует в материальном обеспечении ребенка. Считается, что родитель участвует в таком обеспечении, если выплачивает алименты. Если брак между родителями расторгнут, то для подтверждения права на налоговый вычет родителю, который проживает отдельно от ребенка, необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка и документы об уплате алиментов. Право на вычет также имеет супруг родителя, который платит алименты своим детям от предыдущего брака. Об этом сказано в письмах Минфина от 17 апреля 2013 года № 03-04-05/12978 и ФНС от 17 сентября 2013 года № БС-4-11/16736. Данная позиция основана на пункте 1 статьи 256 ГК РФ, где указано, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим использования этого имущества. К совместно нажитому имуществу относятся и доходы каждого из супругов, в том числе и те, с которых перечисляются алименты на обеспечение ребенка.

Удвоенный вычет

Право на удвоенный вычет есть только у нескольких категорий работников. Во-первых, это единственный, в том числе приемный, родитель, усыновитель, опекун, попечитель. При вступлении в брак последним месяцем предоставления вычета в двойном размере является месяц, в котором произошла регистрация. Во-вторых, это родитель (в том числе приемный), в случае если другой родитель отказался от вычета (письмо Минфина от 13 апреля 2017 г. № 03-04-05/22066).

Стоит отметить, что понятие «единственный родитель» законодательством не определено. Контролирующие органы считают единственным родителя по особым основаниям. Например, если один из родителей умер (подтверждается свидетельством о смерти). Или же если один из родителей безвестно отсутствует, что подтверждено решением суда (письмо Минфина от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25442). А также если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель (в графе «отец» свидетельства о рождении стоит прочерк). Такую позицию высказал Минфин в своем письме от 30 января 2013 года № 03-04-05/8-77. К этой же категории относятся случаи, когда отец ребенка в свидетельстве указан со слов матери (письмо Минфина от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-372). Стоит отметить, что к таким случаям не относится отсутствие зарегистрированного брака между родителями и неуплата алиментов (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852).

Отказ от вычета

Стандартный вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения вычета. Для того чтобы один из родителей мог воспользоваться детским вычетом в удвоенном размере, второму нужно написать заявление об отказе от получения вычета. Такое заявление нужно писать работодателю родителя, в пользу которого распределяется вычет. В нем указываются Ф. И. О., адрес места жительства, ИНН «отказника», реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Своему работодателю родитель, отказавшийся от «детского» вычета, должен представить лишь копию «отказного» заявления. При этом отказаться от данной льготы налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами. Передать свое право могут только родители, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. Так, передать право на получение вычета не может тот родитель, который находится в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком или стоит в центре занятости (письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. № 03-04-05/8-997). Не может отказаться от своего права и тот, кто не приходится ребенку родителем (письмо Минфина России от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/5-1012). Кроме заявлений на вычет и на отказ от него, налоговому агенту необходимо представить также документ, подтверждающий, что «отказник» не получал стандартный вычет на ребенка по месту работы. При этом из этого документа должно быть видно, что у работника есть доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и что он не превысил 350 000 рублей. В качестве такого документа может быть представлена справка 2-НДФЛ с работы «отказника», которую, по мнению Минфина, нужно обновлять каждый месяц (письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178, письмо ФНС России от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/[email protected]). Данный порядок Налоговым кодексом не установлен, однако без справки контролирующие органы запрещают удваивать вычет.

Размер вычета установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Чтобы правильно определить его сумму, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. При этом первым по рождению ребенком является старший из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Чтобы было понятнее, расскажу на примере, как работают эти нормы законодательства. Допустим, женщина, родившая первую дочку мужчине, имеющему уже троих сыновей от первого брака, может отказаться от своего вычета в пользу отца дочери, если работает. При этом несмотря на то, что дочка для папы – четвертый ребенок, контролирующие органы указывают, что отец в подобной ситуации может получить только ту сумму, которую имела бы мать, то есть 1400 рублей, а не 3000 рублей (письма ФНС России от 5 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected] и Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178). В данной ситуации многодетный папа получит стандартный вычет на дочь в общей сумме 4400 рублей, то есть 3000 рублей – свой и 1400 рублей – вычет, от получения которого отказалась мать.

Документы для получения вычета

«Детские» вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору родителя на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые преференции. При этом нормы НК РФ не требуют, чтобы заявления подавались ежегодно. С этим согласны и контролирующие органы (письмо Минфина от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-131). Однако, если в заявлении написано, что работник просит предоставить вычет на ребенка конкретно в 2016 году, то для получения детского вычета в 2017 году ему следует подать новое заявление. Стоит отметить, что Налоговый кодекс не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет. Состав документов, подтверждающих право на вычет, может отличаться в зависимости от конкретной ситуации (письмо ФНС России от 14 декабря 2015 г. № БС-4-11/[email protected]). Такими документами, в частности, являются:

  • копия свидетельства о рождении или об усыновлении ребенка, в отношении которого заявляется вычет, а также копии свидетельств о рождении других детей;
  • свидетельство о регистрации брака, чтобы супруг (супруга) разведенного родителя мог получить вычет на ребенка;
  • справка об установлении инвалидности.

После истечения срока действия справки необходимо представить новую; а также справку из учебного заведения, в котором обучается ребенок, если он старше 18 лет (такие документы нужно обновлять ежегодно); соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты); расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Возникновение и прекращение

Рассказывает Маргарита Батина, юрист отдела контроля качества услуг и методологии компании «Интеркомп»: «Стандартный налоговый вычет на ребенка – это льгота, установленная законодательством в целях обложения НДФЛ дохода лица, на обеспечении которого находится ребенок. Правом на вычет обладают родитель, супруг родителя, усыновитель, приемный родитель, супруг приемного родителя, опекун, попечитель (ст. 218 НК РФ). Иными словами, налоговый вычет – это та сумма, которая позволяет сделать частичный возврат средств с уплаченного подоходного налога на ребенка при соблюдении ряда условий. Что касается периода предоставления вычета, то для наглядности представлю информацию в виде таблицы, которую вы сможете в дальнейшем использовать как памятку для работы».

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Вычет на ребенка до 18 лет когда прекращается

Вопрос: Работнице предоставляется вычет по НДФЛ на ее ребенка, который учится в институте на очной форме. В текущем году в мае ему исполняется 24 года, а обучение прекращается в июле. С какого месяца работница утрачивает право на вычет?

Какими документами подтвердить стандартный вычет на совершеннолетнего ребенка за месяцы между окончанием школы и поступлением в вуз?

Вычет по НДФЛ на детей

Предоставление стандартных налоговых вычетов в программе 1С

Ответ от 13.05.2016 :

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет по НДФЛ полагается родителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста. Этим же пунктом предусмотрено, что в отношении учащихся вычет предоставляется за период обучения ребенка. Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом РФ для уменьшения базы по НДФЛ на указанный вычет необходимо принимать во внимание возраст ребенка и факт его обучения.

  • если ребенку в текущем году исполняется 24 года, но его обучение не заканчивается, то вычет родителю положен до окончания этого года. А с января следующего года база по НДФЛ на данный вычет уже не уменьшается;
  • если ребенку в текущем году исполняется 24 года и в этом же году его обучение прекращается, то вычет по НДФЛ предоставляется родителю до месяца окончания учебы. С месяца, следующего за завершением обучения, база по налогу на вычет не уменьшается.

По условиям приведенного примера ребенку сотрудницы исполняется 24 года в мае текущего года, а в июле этого же года завершается его обучение. Следовательно, с августа вычет по НДФЛ на ребенка работнице предоставлять не нужно.

Как задать вопрос