Возврат займа векселем проводки

Рубрики Процессы

Погашение займа векселем — проводки

Доброго времени суток!
Помогите, пожалуйста, разобраться в данной ситуации. Физ.лицо погашает займ, данный ему нашей организацией (ООО), и проценты по этому займу векселем от другой организации. Наше ООО является плательщиком ЕНВД. Прочитала, что мы должны оформить соглашение об отступном и акт приема-передачи векселя. Стоимость векселя почти совпадает с долгом физика. Какие проводки должны быть? Вопрос удалён модератором.

Заранее благодарна всем, кто откликнулся.

Цитата (Samouchek): Доброго времени суток!
Помогите, пожалуйста, разобраться в данной ситуации. Физ.лицо погашает займ, данный ему нашей организацией (ООО), и проценты по этому займу векселем от другой организации. Наше ООО является плательщиком ЕНВД. Прочитала, что мы должны оформить соглашение об отступном и акт приема-передачи векселя. Стоимость векселя почти совпадает с долгом физика. Какие проводки должны быть? Какие налоговые обязательства могут возникнуть у нашей фирмы?

Заранее благодарна всем, кто откликнулся.

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Цитата (Samouchek): Доброго времени суток!
Помогите, пожалуйста, разобраться в данной ситуации. Физ.лицо погашает займ, данный ему нашей организацией (ООО), и проценты по этому займу векселем от другой организации. Наше ООО является плательщиком ЕНВД. Прочитала, что мы должны оформить соглашение об отступном и акт приема-передачи векселя. Стоимость векселя почти совпадает с долгом физика. Какие проводки должны быть? Вопрос удалён модератором.

Заранее благодарна всем, кто откликнулся.

Рассматриваю ситуацию получения процентного либо дисконтного векселя. С беспроцентным векселем, полученным по номиналу, ситуация в учете чуть другая (вместо счета 58 дебетуется счет 76 — векселедатель):

Д 58 (векселедатель) К 58 (заемщик) = учтен вексель в части погашения суммы основного долга по займу;
Д 58 (векселедатель) К 76 (заемщик) = учтен вексель в части погашения суммы процентов по займу.

В итоге у Вас закрывается долг заемщика по сумме займа (счет 58) и процентам (счет 76) с одновременным появлением на балансе векселя третьего лица (счет 58) на сумму погашаемого долга и процентов.

Какими проводками отразить погашение займа векселем, полученным от покупателя?

Это вексель покупателя или третьего лица?
Если покупателя, то просто переводите задолженность на специальный субсчет «Обеспечено веселем»:
Дт 62 — Кт 62 = по величине задолженности, обеспеченной векселем. И совсем не обязательно, что по номиналу.

Если вексель третьего лица, тогда его надо принять на счет 58. И тоже независимо от номинала по величине задолженности за товар.
Дт 58 — Кт 62

Однако, многие специалисты считают, что на 58 счет нужно принимать только в том случае, когда ожидается прибыль от этого векселя. Т.е. в данном случае, если задолженность за товар меньше номинала векселя. Если прибыли не ожидается (задолженность равна или больше номинала векселя), тогда его учитывать на счете 76.

Далее — продаете вексель учредителю с зачетом в счет погашения займа от него.
Дт 76 — Кт 91 = по сумме «продажи векселя, т.е. по той сумме, которую собираетесь гасить этим векселем;
Дт 91 — Кт 58 (или 76, или 62 — смотря где учитывали вексель) = по сумме, в которой учтен вексель (по сумме задолженности за товар).
Если сумма продажи (взаимозачета) больше, чем учетная цена векселя (не номинальная), тогда начисляете НДС на эту разницу:
Дт 91 — Кт 68 — НДС.

Далее делаете взаимозачет:
Дт 67 — Кт 76 = по сумме взаимозачета

На 91 счете получится прибыль или убыток от продажи векселя.

Что такое вексель? Отражаем в бухучете

Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям.

Векселя бывают разных видов:

  • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
  • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

При получении денежных средств делают проводку:

  • Дебет 51 Кредит 66 (67).

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

  • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.

Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.

Учет операций по договору займа с использованием векселей

Особенность оформления отношений по договору займа путем выдачи долговых ценных бумаг состоит в отсутствии необходимости оформления договора займа в письменном виде, так как его де-юро и де-факто заменяет долговая ценная бумага (вексель). Прочие права и обязанности заимодавца и заемщика регулируются общими положениями ГК РФ о договоре займа и иными нормативными актами.

Согласно ст. 2 Закона о переводном и простом векселе выдавать вексель, т.е. получать денежные средства взаймы путем выдачи векселя, вправе любые физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, и юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством. При этом Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования вправе выдавать векселя только в случаях, предусмотренных федеральным законодательством.

Заимодавцем может выступать любое физическое или юридическое лицо. Предметом договора займа, оформляемого выдачей векселя, могут быть только денежные средства. Возможна выдача векселей и в иностранной валюте, но с учетом правил действующего российского валютного законодательства.

Права и обязанности сторон по договору займа с использованием векселей имеют следующие особенности [7, с. 195—196].

1. Вексель, удостоверяющий договор займа, одновременно представляет собой ценную бумагу, т.е. объект гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Следовательно, получившая вексель сторона договора вправе его продавать, дарить или отчуждать иным образом другим лицам путем совершения индоссамента (передаточной надписи).

При совершении заимодавцем (первым векселедержателем) индоссамента в пользу другого лица (второго векселедержателя) обязательство заемщика перед первым векселедержателем прекращается. Заемные отношения возникают между заемщиком и вторым векселедержателем. Второй векселедержатель также может передать вексель следующему лицу либо предъявить его к оплате в установленный срок (за исключением векселей, имеющих в тексте оговорку «не приказу»). В последнем случае вексель может быть передан иным лицам только по договору уступки права требования (цессии) (п. 11 Положения о переводном и простом векселе).

2. Выдаваемый в удостоверение договора займа переводный вексель может подлежать акцепту (т.е. совершению плательщиком надписи на векселе, подтверждающей его обязательство совершить платеж по векселю в установленный срок).

3. Предусмотренные векселем проценты подлежат уплате заемщиком только при возврате суммы займа (погашении векселя). В случае просрочки оплаты векселедержатель вправе требовать от обязанного по векселю лица помимо вексельной суммы уплаты процентов в размере 6% годовых и пеней в размере 3% годовых от вексельной суммы, исчисленных со дня срока платежа, а также возмещения других издержек (и. 48 Положения о переводном и простом векселе).

4. Платеж по векселю производится по инициативе векселедержателя, так как в результате передачи векселя по цепочке индоссаментов векселедатель может не знать конечного кредитора. В случае не предъявления векселя к платежу в установленный срок векселедатель может внести вексельную сумму в депозит нотариуса за счет векселедержателя (п. 42 Положения о переводном и простом векселе).

5. Выдавшие, индоссировавшие и акцептовавшие вексель физические и юридические лица несут солидарную ответственность перед векселедержателем по договору вексельного займа.

Организация бухгалтерского учета операций, связанных с привлечением заемных средств путем выдачи собственных векселей, у заемщика регулируется положениями п. 15 ПБУ 15/2008.

При выдаче векселя по договору вексельного займа номинальная стоимость векселя отражается в составе кредиторской задолженности на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Задолженность по процентным векселям показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов, включаемых в состав прочих расходов.

У заимодавца бухгалтерский учет суммы предоставленного другим юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам займа в денежной форме производится на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Аналитический учет к субсчету 58-3 ведется в разрезе организаций-заемщиков.

Пример. Заемщик ООО «А» заключил договор займа с ООО «В». По условиям договора займа ООО «В» передает ООО «А» сумму 550 000 руб. сроком на 3 мес. с уплатой процентов в размере 35 000 руб. Сумма займа получена ООО «А» 01.04.2015 г. В подтверждение своей задолженности по договору займа ООО «А» выписывает ООО «В» простой вексель на 585 000 руб. со сроком погашения 01.07.2015 г.

В бухгалтерском учете заимодавца — ООО «В» — необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки.

1. Предоставлен заем ООО «А»:

Дебет 58, субсчет 3 «Предоставленные займы»

Кредит 51 «Расчетный счет» — 550 000 руб.

2. Отражено получение векселя в забалансовом учете:

Дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 550 000 руб.

3. Начислены проценты по векселю:

Дебет 76, субсчет «Проценты полученные»

Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 35 000 руб.

4. Погашен вексельный заем:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 58, субсчет 3 «Предоставленные займы» — 550 000 руб.

5. Получены проценты по векселю:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76, субсчет «Проценты полученные» —35 000 руб.

6. Списан вексель с забалансового учета:

Кредит 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 550 000 руб.

В бухгалтерском учете заемщика — ООО «А» — необходимо сделать следующие проводки.

1. Отражено получение суммы займа:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66, субсчет «Основной долг» — 550 000 руб.

2. Сумма дисконта по векселю включена в состав прочих расходов: Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 66, субсчет «Проценты по долгу» — 35 000 руб.

3. Отражена выдача векселя в забалансовом учете:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — 585 000 руб.

4. Возврат денежных средств, полученных по договору займа, и погашение векселя:

Дебет 66, субсчет «Основной долг»,

Дебет 66, субсчет «Проценты по долгу»

Кредит 51 «Расчетный счет» — 585 000 руб.

5. Списан вексель с забалансового учета:

Кредит «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — 585 000 руб.

Порядок ведения налогового учета процентов по заемным средствам был подробно отражен в 3.3.2.

О погашении займа векселем

Вопрос-ответ по теме

Организация «А» применяет УСН — доходы. У неё есть задолженность по полученным вексельным займам. Организация-займодавец «Б» предъявила Организации «А» вексель к погашению. Организация «А» в погашение вексельного долга передает вексель третьей стороны — Организации «В». Можно ли данную ситуацию рассматривать как операцию погашения займа в натуральной форме? Или у организации «А»возникает налогооблагаемая база по единому налогу как с реализации векселя третьей стороны?

Передачу векселя в счет погашения займа можно рассматривать как погашение в натуральной форме. При погашении займа не возникает ни доходов, ни расходов.

При этом передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя. Доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов при расчете единого налога.

Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим

На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать в состав:
– доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);
– расходов (данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в ст. 346.16 НК РФ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении выбытие векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг)

Передача векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг) приводит к возникновению двух операций для целей налогообложения (по приобретению товаров (работ, услуг) и по реализации ценной бумаги).

Если организация платит единый налог с доходов, на дату передачи векселя контрагенту налогооблагаемую базу нужно увеличить на стоимость полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за которые организация расплачивается данным векселем третьего лица. То есть признать доход от реализации векселя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202).

Аналогично поступите и при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 10 октября 2006 г. № 03-11-04/2/202). Однако при этом налоговую базу можно уменьшить на сумму расходов. Полученные доходы уменьшите на стоимость приобретения векселя (п. 2 ст. 280, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-06/2/08).

Расходы, за которые организация рассчиталась векселем третьего лица, считайте оплаченными на дату его передачи. Примите их к учету по цене сделки, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе. Такой порядок установлен подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом для расчета единого налога учитывайте особенности учета некоторых видов расходов при упрощенке. Например, расходы на покупку товаров, в оплату которых был передан вексель, можно учесть только после реализации (подп. 23 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917 «УСН: передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа»

«Вопрос Просим дать ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении векселя. Наша организация, применяющая УСН (объект — «доходы»), получила вексель третьего лица по номиналу в счет оплаты дебиторской задолженности по договору займа. В дальнейшем данный вексель наша организация передала в счет погашения кредиторской задолженности по договору займа, также по номиналу. Правильно ли мы понимаем, что передача векселя нашей организацией в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа, не является реализацией ценной бумаги в размере стоимости векселя по номиналу и не учитывается в составе доходов, облагаемых налогом в рамках УСН? А так же оборот векселей в сумме погашаемого заемного обязательства заимодавцу не учитывается в составе выручки в целях применения УСН.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и2 статьи 248 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и250 Кодекса. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»