Возмещение расходов по найму жилого помещения документы

Рубрики Вопрос юристу

Возмещение расходов по найму жилого помещения документы

Возмещение расходов по найму жилых помещений

мера социальной поддержки предоставляется в рамках подпрограммы «Улучшение жилищных условий работников социально-значимых муниципальных организаций на 2015-2025 годы»

Кто может участвовать?

1) отдельный гражданин при соответствии следующим требованиям:

а) наличие гражданства Российской Федерации;

б) наличие на день подачи в уполномоченный орган документов о признании нуждающимся в улучшении жилищных условий, регистрация по месту жительства на территории муниципального образования «Город Томск» либо на территории иного муниципального образования, находящегося на территории Российской Федерации, при условии работы не менее 6 месяцев в учреждении, предприятии, организации, зарегистрированном(ой) на территории муниципального образования «Город Томск» либо иного муниципального образования Российской Федерации при условии фактического осуществления учреждением, предприятием, организацией деятельности на территории муниципального образования «Город Томск»;

в) признанный малообеспеченным;

г) возраст до 35 лет (включительно);

д) наличие трудовых отношений с муниципальным учреждением/предприятием, при условии, что данное место работы является основным;

е) нуждающийся в улучшении жилищных условий;

2) семья при соответствии следующим требованиям:

а) супруги, родитель в неполной семье являются(-ется) гражданином Российской Федерации;

б) супруги, родитель в неполной семье на день подачи в уполномоченный орган документов о признании нуждающимся(мися) в улучшении жилищных условий зарегистрированы по месту жительства на территории муниципального образования «Город Томск» либо на территории иного муниципального образования, находящегося на территории Российской Федерации, при условии работы супругов, родителя в неполной семье не менее 6 месяцев в учреждении, предприятии, организации, зарегистрированном(ой) на территории муниципального образования «Город Томск» либо иного муниципального образования Российской Федерации при условии фактического осуществления учреждением, предприятием, организацией деятельности на территории муниципального образования «Город Томск».

Для целей участия в настоящей Подпрограмме допускается наличие регистрации у одного из супругов на территории муниципального образования «Город Томск», а у второго из супругов на территории иного муниципального образования, находящегося на территории Российской Федерации, при условии работы такого супруга не менее 6 месяцев в учреждении, предприятии, организации, зарегистрированном(ой) на территории муниципального образования «Город Томск» либо иного муниципального образования Российской Федерации при условии фактически осуществляемой деятельности на территории муниципального образования «Город Томск».

в) признанная малообеспеченной;

г) возраст одного из супругов которой (супругов, родителя в неполной семье) не превышает 35 лет;

д) наличие трудовых отношений с муниципальным учреждением/предприятием при условии, что данное место работы является основным;

г) нуждающаяся в улучшении жилищных условий;

3) молодой специалист при соответствии следующим требованиям:

а) Молодой специалист – отдельный гражданин в возрасте до 28 лет включительно, поступивший на работу в муниципальную образовательную организацию муниципального образования «Город Томск» не позднее трех месяцев со дня окончания обучения в профессиональной образовательной организации либо образовательной организации высшего образования, и проработавший в муниципальной образовательной организации муниципального образования «Город Томск» не более трех лет/либо состоящий на дату окончания обучения в трудовых отношениях с муниципальной образовательной организацией муниципального образования «Город Томск», при условии, что данное место работы является основным, и имеющий совокупный стаж работы в такой(-их) организации(-ях) на указанную дату не более 3-х лет, и проработавший, после окончания обучения, в муниципальной образовательной организации муниципального образования «Город Томск» не более трех лет.

б) наличие гражданства Российской Федерации;

в) наличие, на день подачи в уполномоченный орган документов о признании нуждающимся в улучшении жилищных условий, регистрации по месту жительства на территории муниципального образования «Город Томск» либо на территории иного муниципального образования, находящегося на территории Российской Федерации;

г) наличие трудовых отношений с муниципальной образовательной организации муниципального образования «Город Томск»;

д) нуждающийся в улучшении жилищных условий.

Под нуждающимися в улучшении жилищных условий понимаются:

— граждане, являющиеся нанимателями жилых помещений по договорам социального найма или членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма, либо собственниками жилых помещений, или членами семьи собственника жилого помещения и обеспеченные общей площадью жилого помещения на одного члена семьи не более 14,0 квадратных метров;

— граждане, имеющие основания быть признанными нуждающимися в жилых помещениях в соответствии с пунктами 1, 3, 4 части 1 статьи 51 Жилищного кодекса Российской Федерации.

При установлении нуждаемости в улучшении жилищных для целей настоящей Подпрограммы состав членов семьи определяется в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации.

При этом для граждан, членов семьи, имеющих регистрацию по месту жительства на территории иного муниципального образования Российской Федерации, обеспеченность жилыми помещениями по месту жительства, возникающая на основании договора социального найма, договора найма жилых помещений жилищного фонда социального использования либо на основании отнесения к членам семьи нанимателя таких помещений либо на основании отнесения к членам семьи собственника жилых помещений, при установлении нуждаемости в улучшении жилищных условий не учитывается.

Кто может быть признан нуждающимся в жилых помещениях?

Под нуждающимися в улучшении жилищных условий понимаются:

— граждане, являющиеся нанимателями жилых помещений по договорам социального найма или членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма, либо собственниками жилых помещений, или членами семьи собственника жилого помещения и обеспеченные общей площадью жилого помещения на одного члена семьи не более 14,0 квадратных метров;

— граждане, имеющие основания быть признанными нуждающимися в жилых помещениях в соответствии с пунктами 1, 3, 4 части 1 статьи 51 Жилищного кодекса Российской Федерации.

При установлении нуждаемости в улучшении жилищных для целей настоящей Подпрограммы состав членов семьи определяется в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации.

При этом для граждан, членов семьи, имеющих регистрацию по месту жительства на территории иного муниципального образования Российской Федерации, обеспеченность жилыми помещениями по месту жительства, возникающая на основании договора социального найма, договора найма жилых помещений жилищного фонда социального использования либо на основании отнесения к членам семьи нанимателя таких помещений либо на основании отнесения к членам семьи собственника жилых помещений, при установлении нуждаемости в улучшении жилищных условий не учитывается.

Как определяется малообеспеченность? (данное требование не распространяется на молодых специалистов)

В случае если среднедушевой доход семьи или гражданина, рассчитанный по формуле, приведенной ниже, менее 1,5 размера прожиточного минимума на душу населения, установленного на территории Томской области распоряжением Губернатора Томской области на момент подачи документов в целях признания Участником Подпрограммы, такая семья или гражданин признается малообеспеченной(-ым) для целей настоящей Подпрограммы.

Справочно: прожиточный минимум на душу населения на 4 квартал 2016 года составляет 10 950 рублей.

Среднедушевой доход семьи/гражданина при решении вопроса о признании ее/его малообеспеченной рассчитывается по формуле: СрД = (Д / 3 — ОНЖ) / N, где:

СрД – среднедушевой доход;

Д – суммарный доход семьи/гражданина за 3 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором осуществляется расчет;

ОНЖ – размер ежемесячного платежа по договору найма жилого помещения (за исключением стоимости коммунальных услуг), но не более:

— 10000 рублей для одиноко проживающего гражданина;

— 12000 рублей для семьи из двух человек (в том числе и гражданин с иждивенцем);

— 15000 рублей для семьи из 3-х человек;

— 18000 рублей для семьи из 4-х человек;

— 21000 рублей для семьи из 5 человек;

N – количество членов семьи (включая иждивенцев), учитываемых при расчете среднедушевого дохода.

Период и размер компенсации расходов:

а) в течение 10 лет – гражданину или семье, признанному нуждающимся(щейся) в жилых помещениях и малообеспеченным(ной), в возрасте до 35 лет (включительно), являющемуся работником муниципального учреждения, или семье, признанной малообеспеченной, один из супругов которой (супруги, родитель в неполной семье) в возрасте до 35 лет (включительно) является(-ются) работником(-ами) муниципального учреждения;

б) в течение 3-х лет – молодому специалисту, признанному нуждающимся в жилых помещениях и являющемуся работником муниципальной образовательной организации муниципального образования «Город Томск».

Для целей настоящей подрограммы допускается получение указанных мер социальной поддержки молодыми специалистами после утраты оснований для признания таковыми либо окончанием 3-летнего периода, и возникновения иных оснований для получения мер социальной поддержки в виде возмещения расходов, связанных с наймом жилого помещения. При этом общий суммарный срок получения таких мер не может превышать 10 лет и не превышать период действия подпрограммы.

Денежная компенсация назначается в размере оплаты по договору найма жилого помещения, но не более:

6 000 рублей – в случае найма однокомнатной квартиры/комнаты в квартире;

8 000 рублей – в случае найма двухкомнатной квартиры/жилого дома;

10 000 рублей – в случае найма 3, 4-комнатной квартиры/жилого дома.

При этом денежная компенсация гражданину или семье, состоящей из двух супругов, независимо от площади жилого помещения, занимаемого по договору найма жилого помещения, не может превышать размера денежной компенсации, предусмотренного настоящей Подпрограммой за найм 1-комнатной квартиры.

Денежная компенсация неполной семье, гражданину, имеющему иждивенца, или семье, состоящей из 3-х членов семьи, независимо от площади жилого помещения, занимаемого по договору найма жилого помещения, не может превышать размера денежной компенсации, предусмотренного настоящей Подпрограммой, в случае найма 2-комнатной квартиры/жилого дома.

Денежная компенсация семье, состоящей из 4-х и более человек, независимо от площади жилого помещения, занимаемого по договору найма жилого помещения, не может превышать размера денежной компенсации, предусмотренного настоящей Подпрограммой, в случае найма 3, 4-комнатной квартиры/жилого дома.

Размер компенсации не может быть больше размера оплаты найма жилого помещения, установленного договором найма жилого помещения. Расходы по оплате коммунальных услуг, содержанию и ремонту жилого помещения не компенсируются.

Требования к договору найма жилого помещения:

Мера социальной поддержки в виде возмещения расходов, связанных с оплатой найма жилого помещения предоставляется в случае заключения договора найма жилого помещения в письменной форме с физическим лицом, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Основания для отказа в назначении денежной компенсации:

а) несоответствие заявителя и представленных документов требованиям, предусмотренным Подпрограммой;

б) непредставление или представление не в полном объеме документов, предусмотренных настоящей Подпрограммой;

в) установление недостоверной информации в представленных документах;

г) ранее реализованное право на улучшение жилищных условий с использованием средств социальной поддержки из бюджетов различных уровней либо иной формы государственной, муниципальной поддержки за счет бюджетов соответствующих уровней.

ВАЖНО!

Семья/гражданин, признанные Участником Подпрограммы в целях получения денежной компенсации ежегодно представляет следующие документы:

— документы, подтверждающие наличие нуждаемости в жилых помещениях и малообеспеченности – в период с 01 по 10 декабря текущего года;

— документы, подтверждающие наличие трудовых отношений с муниципальным учреждением/предприятием – ежеквартально, в срок до 10 числа месяца, следующего за кварталом;

— документы, подтверждающие выполнение обязательств Участником Подпрограммы по оплате по договору найма жилого помещения – ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена оплата.

Механизм реализации Подпрограммы предусматривает следующие этапы:

1 этап

подать заявление о признании гражданина/семьи нуждающимся в жилых помещениях

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ

2 этап

Стать участником программы и ежемесячно получать компенсацию по оплате арендуемого жилого помещения

Куда обращаться?

Консультации и прием документов ведутся в управлении молодежной политики администрации Города Томска по предварительной записи. Запись осуществляется еженедельно, по пятницам, с 9-00 по телефону 654 070.

Энциклопедия решений. Учет возмещения расходов по найму жилого помещения в командировках

Учет возмещения расходов по найму жилого помещения в командировках

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации возмещение расходов по найму жилого помещения в командировках? Облагается ли компенсация расходов на жилье в командировке НДФЛ и страховыми взносами?

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). В командировки направляются только работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее — Положение).

Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации. С 8 января 2015 года служебное задание, отчет о командировке и командировочное удостоверение не являются обязательными для заполнения документами (п. 7 Положения). Однако и запрета на их оформление не существует.

Примечание

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение всех расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). В перечень расходов, которые работодатель обязан возместить работнику, входят (ст. 168 ТК РФ):

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Расходы по найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам в порядке и размерах, определенных в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ (п. 11, п. 14 Положения). При направлении работника в командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения). О выдаче денежных средств на командировки см. Учет выдачи денежных средств из кассы на командировочные расходы

Командированный сотрудник, вернувшись из командировки, в течение 3 рабочих дней обязан представить работодателю (п. 11, п. 26 Положения, п. 6.3 Указания N 3210-У) авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения (гостиницы или другого жилья), фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с командировкой.

Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем организации.

Отметим, что даже в случае отсутствия первичных оправдательных документов, при наличии локального нормативного акта (приказа) о нормах возмещения командированным работникам расходов по найму жилого помещения в такой ситуации, организация обязана возместить работнику расходы по найму жилья в пределах установленных норм.

Инструкция к счету

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации .

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Деньги на командировочные расходы, в том числе проживание, обычно выдаются работникам под отчет. На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

выданы деньги под отчет на командировочные расходы

Расходы на командировки (оплата проезда, проживания, суточных и иных командировочных расходов) связаны с текущей деятельностью организации. Поэтому в бухгалтерском учете они признаются расходами по обычным видам деятельности на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, что в общем случае отражается записью по дебету счетов учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 71 (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99). При этом источник списания командировочных расходов зависит от цели и характера командировки:

учтены командировочные расходы на основании авансового отчета работника

Если в авансовом отчете указаны расходы по найму жилья, но документов, подтверждающих расходы, работник не представил, то на основании утвержденного руководителем авансового отчета организация вправе признать данные расходы в составе расходов по обычным видам деятельности при условии, что возмещение документально неподтвержденных расходов по найму жилья во время командировки предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных бланков «первички» организации могут в качестве образца использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Важно, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Это надо учитывать при разработке собственных бланков. При составлении форм можно также порекомендовать воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».

В Информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная) и т.п., то их использование по-прежнему обязательно.

Командировочные расходы по территории РФ оформляются следующими документами:

— приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку (в качестве образца могут быть использованы формы N Т-9, Т-9а, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1);

— проездными документами (билетами);

— документами о найме жилого помещения;

— другими документами, подтверждающими произведенные расходы.

Авансовый отчет сотрудника сдается им в бухгалтерию в течение трех рабочих дней с момента возвращения из поездки. К нему прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Расходы на проживание в гостинице можно подтвердить бланком строгой отчетности (БСО) (см. письмо Минфина России от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400). Форма БСО разрабатывается и утверждается самостоятельно организацией, оказывающей услуги по проживанию (гостиницей). Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Минфином России, не требуется (информационное письмо от 22.08.2008, письма Минфина России от 18.08.2010 N 03-03-06/1/556, от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400).

Обязательные реквизиты и порядок изготовления БСО установлены пунктами 3, 4, 11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. То есть представленный командированным сотрудником БСО должен содержать все указанные в упомянутых нормах сведения и реквизиты. Документ, который не соответствует этим требованиям, по мнению Минфина России, не подтверждает понесенные расходы (письмо от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666).

Еще один вариант проживания командированного работника — это аренда квартиры. Он удобен в тех случаях, когда организация регулярно направляет своих сотрудников в командировку в один и тот же населенный пункт. В такой ситуации доказательствами того, что расходы по аренде жилого помещения связаны с командировкой, являются: приказ о командировке, проездные билеты, договор аренды, действующий в период командировки, платежные документы, которые свидетельствуют об уплате арендных платежей.

В бухгалтерской отчетности командировочные расходы отражают в составе затрат по строке 2120 «Себестоимость продаж» или по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах (утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В налоговой отчетности командировочные расходы, в отражаются по строке 040 (в составе косвенных) приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Пример приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения признаются компенсационными выплатами (ст. 164 ТК РФ, ст. 167 ТК РФ) и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ .

При непредставлении документов, подтверждающих оплату найма жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения в пределах лимита: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации либо 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, включая расходы по найму жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Расходы на проживание в командировке уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно, такие расходы должны быть экономически оправданны, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходы на командировки учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль только при подтверждении производственного характера служебной поездки (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2005 N 20-12/47873).

Порядок признания в расходах затрат на проживание в командировке определяется коллективным договором или локальным нормативным актом и не нормируется в целях налогообложения прибыли.

В том случае, если возмещение расходов по найму жилого помещения работнику производится в соответствии с условиями положения о командировках, а сумма расходов отражена только в авансовом отчете без приложения подтверждающих документов, то, по мнению Минфина России, такие расходы по найму жилого помещения считаются документально не подтвержденными и не могут быть учтены в силу п. 49 ст. 270 НК РФ (письмо от 28.04.2010 N 03-03-06/4/51). При этому судьи признают, что организация вправе их оплатить (п. 11 Положения), однако при налогообложении прибыли эту компенсацию учесть нельзя (постановление Девятого ААС от 24.05.2010 N 09АП-9472/2010-АК).

Отметим, что судебные органы поддерживают налогоплательщиков, признавших в расходах затраты на оплату жилья в случаях, когда документы, подтверждающие проживание в период командировки, имеют какие-либо дефекты либо их недостаточно. В таких ситуациях судьи считают возможным признать расходы на основании документов, косвенно подтверждающих расходы на проживание (см., например, постановления ФАС Московского округа от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2010 N Ф07-10512/2010, Девятого ААС от 27.05.2010 N 09АП-9866/2010, 09АП-10479/2010).

Организация вправе учитывать в целях налогообложения расходы по аренде квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, но только за период их фактического проживания в ней (см. письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178, от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58, УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/[email protected]).

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы, включая расходы на проживание, признаются в момент утверждения авансового отчета. Для метода начисления это прямо указано в пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ расходы признаются после их фактической оплаты. При этом согласно ст. 252 НК РФ вне зависимости от метода признания доходов и расходов расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Поэтому организации, которые применяют кассовый метод, вправе включить затраты на командировки в расходы для целей налогообложения также только после того, как будет утвержден авансовый отчет.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):

— в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

— по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

— по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в пунктах 4 — 7 ст. 420 НК РФ.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения , расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ по 31 декабря 2016 года

Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, по договорам авторского заказа, по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и лицензионным договорам и т.п. (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по бронированию и найму жилого помещения.

До 1 января 2015 года при непредставлении документов, подтверждающих оплату найма жилого помещения , суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах законодательно установленных норм (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). В аналогичной ситуации в целях обложения НДФЛ установлен лимит не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации либо 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Вместе с тем для целей исчисления страховых взносов такой лимит не установлен. Как разъясняет Минздравсоцразвития, если работник документально не подтвердил произведенные в командировке расходы по найму жилого помещения, то они могут быть освобождены от обложения страховыми взносами только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (письмо от 26.05.2010 N 1343-19). С 1 января 2015 года эта норма исключена из ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Это значит, что при отсутствии документов о найме жилья в командировке вся сумма компенсации за оплату жилья облагается взносами.

ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Согласно п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. То есть такие расходы также могут быть освобождены от обложения страховыми взносами только в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.

Работник организации направлен в служебную командировку. В соответствии с положением о командировках (приложением к коллективному договору) расходы по найму жилого помещения, не подтвержденные документально, оплачиваются в размере 700 руб. в сутки. В авансовом отчете работника указано, что расходы по найму жилья составили 700 руб. в сутки. Согласно командировочному удостоверению работник находился в месте командирования десять дней.

Возмещение расходов по найму жилого помещения документы

Электронный журнал «Главный Бухгалтер»
приветствует Вас!

Расходы по найму жилого помещения при командировках в пределах Республики Беларусь и за границу: сравним порядок возмещения

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

3) за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

4) иные понесенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст. 95 Трудового кодекса РБ).

Порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках определены рядом нормативных документов, в т.ч.:

Порядок возмещения расходов по найму жилого помещения при командировании работников в пределах Республики Беларусь и командировании за границу имеет определенные отличия, которые рассмотрены в таблице.

1. Особый порядок возмещения расходов по найму жилого помещения предусмотрен:

– для работников, направленных на международные мероприятия (п. 19 Инструкции № 115);

– при направлении в командировку на обучение и стажировку (гл. 7 Инструкции № 115);

– при направлении в командировки из-за границы в Республику Беларусь и за границей (гл. 8 Инструкции № 115).

2. Возмещение командировочных расходов производится в соответствии с нормами, утвержденными:

3. С 1 января 2014 г. при оплате нанимателем работнику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами освобождаются от подоходного налога с физических лиц средства на командировки, выплачиваемые в порядке и размерах, установленных законодательством. Заметим, что ранее освобождение распространялось на фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировки.

Возмещение расходов по найму жилого помещения документы

Электронный журнал «Главный Бухгалтер»
приветствует Вас!

При возмещении расходов по найму жилого помещения обращайте внимание на содержание задания по командировке

Возмещать расходы по командировке следует с учетом установленных норм законодательства. Однако в ряде случаев могут возникать индивидуальные особенности, которые требуют пояснения. Касаются они в первую очередь расчетов по найму жилого помещения. Именно это и будет темой нашего сегодняшнего разговора.

Компенсации при направлении в командировку. Компенсация расходов по найму жилого помещения

В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику, в том числе и расходы на наем жилого помещения.

Расходы на проживание возмещаются работнику в сумме фактически произведенных затрат со дня его прибытия к месту командировки и по день выезда к месту постоянной работы по представленным документам. Согласно п. 11 Инструкции N 62 расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются командированному работнику со дня его прибытия и по день выезда.

Расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами, также должны быть возмещены.

Работник проживал в гостинице.

Если работник проживал в гостинице, то количество суток, за которое оплачено проживание, определяется по времени, фактически проведенному в месте командировки. Практически это количество ночей, проведенных в данной местности. Возмещение производится в соответствии с представленными документами с учетом расходов на бронирование и «расчетного часа», принятого в гостинице. Обычно единый расчетный час в гостиницах — 12.00 по местному времени, однако могут быть и другие варианты. Например, в последнее время все чаще расчетным часом является время заселения в гостиницу.

У каждого работника во время командировки должен быть свой документ, подтверждающий фамилию проживающего лица, стоимость снимаемого им номера, срок пребывания и виды расходов. Снимая номер в гостинице, работникам необходимо ориентироваться на требования, установленные работодателем в отношении предельной стоимости расходов на проживание. Эти пределы стоимости могут быть зафиксированы в локальных актах, таких как приказ по организации, либо записаны в коллективном договоре.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. N 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» при оформлении проживания в гостинице исполнитель выдает квитанцию (талон) или иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание услуг, который должен содержать:

— наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей — фамилию, имя, отчество, сведения о государственной регистрации);

— фамилию, имя, отчество потребителя;

— сведения о предоставляемом номере (месте в номере);

— цену номера (места в номере);

— другие необходимые данные по усмотрению исполнителя.

Гостиницы при оказании услуг населению в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовые машины (ККМ) при расчетах с населением, в том числе и с иностранными физическими лицами. Если у гостиницы нет кассового аппарата, то работнику должны выдать бланк строгой отчетности — гостиничный счет по форме N 3-Г, утвержденной Приказом Минфина России от 13 декабря 1993 г. N 121 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».

Бухгалтеру чаще всего приходится иметь дело с бланком строгой отчетности «Счет» (формы N 3-Г или N 3-Гм), который заполняется при оформлении оплаты за бронь, проживание, а также за дополнительные платные услуги при отсутствии специальных талонов. Счета могут оформляться ручным или механизированным способом, один из экземпляров выдается командированному работнику. В счете фиксируется оплата за весь период проживания. Если работник досрочно выезжает из гостиницы, то на экземплярах счета делается отметка о произведенном возврате ему части денежных средств.

Пример. Организация 19 апреля 2009 г. направила бухгалтера Н. К. Ковальчук в трехдневную командировку в г. Владимир. В командировке она должна была сверить расчеты с поставщиками сырья. Ей выдали под отчет 4000 руб. Вернувшись, Ковальчук 23 апреля составила авансовый отчет и приложила к нему следующие документы:

— командировочное удостоверение (форма N Т-10);

— железнодорожные билеты во Владимир и обратно стоимостью 1500 руб.;

— счет из гостиницы по форме N 3-Г за двое суток проживания на сумму 1770 руб. (в том числе НДС — 270 руб.). Выглядит он так:

600001, г. Владимир, ул. Б. Московская, 7

Г. Владимир, ул. Ленина, 42

001452 21 апреля 09

Гр. ———————— Индекс поселения ____________________

(Фамилия, И. О., страна)

│ N │ Виды платежей │Ед. │К-во│ Цена │ Сумма │

│ │ │ │ниц │ руб. │ коп. │ руб. │коп. │

│ │по _______________ │к/с │ │ │ │ │ │

│ │по ————— │к/с │ 2 │ 885 │ 00 │ 1770 │ 00 │

│ │ (дата, часы) │ │ │ │ │ в том числе│

│5. │Дополнительное место│к/с │ │ │ │ │ │

│7. │Холодильник │сут.│ │ │ │ │ │

Одна тысяча семьсот семьдесят рублей

(оператор механизиро — (подпись)

Организация установила, что суточные для командировок по России составляют 100 руб. в день. В железнодорожных билетах сумма НДС отдельно выделена не была. А вот в счете гостиницы указано, что в стоимость услуг входит этот налог.

В итоге все командировочные расходы составили:

3 дн. x 100 руб/дн. + 1500 руб. + (1770 руб. — 270 руб.) = 3300 руб.

Случается, что работник пользовался автостоянкой гостиницы. В этом случае должна быть оформлена квитанция по форме N 11-Г «Автостоянка», которая также является бланком строгой отчетности.

На дополнительные услуги, предоставляемые гостиницей (заказ билетов в аэропорт, оплата услуг переводчика, предоставление чая, кофе по желанию проживающего), выписывается квитанция по форме N 12-Г «Квитанция на предоставление дополнительных платных услуг», тоже представляющая собой бланк строгой отчетности.

Добавим, что бронирование номера в гостинице относится к дополнительным услугам, оказываемых гостиницей. То есть суммы затрат по бронированию номера подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. N 03-03-06/1/252, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 марта 2006 г. N А28-10790/2005-233/15). Судьи рассуждали так. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, на наем жилого помещения.

По этой статье расходов подлежат возмещению также:

— расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

— суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, командировочные расходы не приняты налоговым органом для целей налогообложения, поскольку не включены в перечень таких расходов в пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Не поименованные в этой статье затраты на заказ и возврат билетов и взимаемый при покупке билета сервисный сбор также относятся к оплате проезда работника. Бронирование номера в гостинице прямо относится к дополнительным услугам, оказываемым гостиницами. Таким образом, у налоговиков отсутствовали основания для исключения рассматриваемых расходов из состава затрат.

При непредставлении (утрате) работником документов, подтверждающих осуществленные расходы по найму помещения, работодатель может принять решение о возмещении таких расходов по заявлению работника. При этом следует учесть нюансы в налогообложении (налогообложение возмещаемых расходов без представления оправдательных документов рассмотрено ниже).

Что делать, если расходы на проживание документально не подтверждены.

Если по возвращении из командировки работник не может документально подтвердить расходы по найму жилого помещения, то возвращать деньги в полном объеме организация не должна. Многие до сих пор полагают, что фирма должна возместить неподтвержденные расходы из расчета не менее чем 12 руб. в сутки. Однако эта норма установлена для работников бюджетных учреждений Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729. Однако коммерческие фирмы не обязаны ориентироваться на эти нормы. Работодатель по своему желанию может возвратить деньги сотруднику. Размер такого возмещения необходимо прописать в трудовом либо в коллективном договоре. В этом случае фирма сможет не только возместить работнику понесенные расходы, но и учесть эти выплаты при расчете базы по налогу на прибыль на основании п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+