Посредник на усн ндс 2018

Рубрики Процессы

Посредник на усн ндс 2018

Вопрос: Организация на УСН реализует товар комитента, применяющего общий режим налогообложения. Товар продается в розницу от имени комиссионера. Комитент при передаче товара выставляет комиссионеру счет-фактуру. Должен ли комиссионер вести журнал учета счетов-фактур на товар, который был продан физическим лицам?

НДС при реализации товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала

НДС при приобретении товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала

Журнал учета счетов-фактур

Ответ от 25.10.2018 :

Комиссионер на УСН, реализующий товар от своего имени, журнал учета счетов-фактур в отношении товара, проданного физлицам, не ведет.

Обоснован такой вывод следующим.

Организация-комиссионер, выставившая или получившая счет-фактуру, обязана вести журнал учета полученных или выставленных счетов-фактур. Это правило распространяется и на те организации, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязанности его уплачивать (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Аналогичная норма установлена и п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Таким образом, организации на УСН, ведущие деятельность в качестве комиссионера, ведут журнал учета счетов-фактур, только если получают или сами их оформляют.

Однако при реализации товара в розницу физическим лицам счета-фактуры не выставляются. Обязанность организации-комиссионера по выставлению счетов-фактур покупателям, приобретающим товар комитента в розницу, считается исполненной после выдачи кассового чека или иного документа установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Поскольку счета-фактуры в адрес розничных покупателей не оформляются, вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур организация не должна.

К аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме от 02.04.2015 № 03-07-14/18223.

Как задать вопрос

Учет НДС ИП на УСН в 2018 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е. НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур .

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

  • ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
  • продавцы конфискованного имущества.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2017 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;
  • за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;
  • за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;
  • за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018.

Изменения в учете НДС при УСН в 2017-2018 году

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре .
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур , обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2018 году в этом случае его не коснутся.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 19.12.2017

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Посредник на усн ндс 2018

НДС ПРИ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ТОМ ЧИСЛЕ, ЕСЛИ ПОСРЕДНИК ПРИМЕНЯЕТ УСН

В силу особой гражданско-правовой конструкции посреднические сделки имеют свою специфику, которая сказывается у посредника, в том числе на порядке обложения налогом на добавленную стоимость.
О том, какие особенности исчисления НДС предусмотрены главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации для посредников, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, читайте в данной статье.

Гражданско-правовые основы посреднических сделок

Прежде, чем рассматривать особенности исчисления и уплаты НДС субъектами, оказывающими посреднические услуги, напомним читателю гражданско-правовые основы посреднических сделок.
Основными видами гражданско-правовых соглашений, в рамках которых оказываются посреднические услуги, являются договор поручения, комиссии и агентирования.
При этом на выбор посреднического договора, заключаемого сторонами, оказывает влияние, как сам предмет договора, так и желание заказчика оставаться не названным в сделках, заключенных посредником с третьими лицами.

Договор поручения

Отношения сторон при договоре поручения строятся на основании положений норм главы 49 «Поручение» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор комиссии

Гражданско-правовые основы комиссионного соглашения установлены главой 51 «Комиссия» ГК РФ. Из пункта 1 статьи 990 ГК РФ следует, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Агентский договор

Этому виду гражданско-правового договора посвящена глава 52 «Агентирование» ГК РФ.
Как указано в пункте 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
При этом из статьи 1011 ГК РФ вытекает, что:
— если агент действует от своего имени и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре комиссии;
— если агент выступает от имени и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре поручения.
Между тем следует иметь в виду, что правила о договоре комиссии и о договоре поручения применяются к агентскому договору только при условии, что они не противоречат положениям главы 52 ГК РФ или самому существу агентского договора.

Как видим, ключевым отличием перечисленных договоров является то, обстоятельство, от чьего имени в сделках с третьими лицами выступает посредник — от своего или же от имени заказчика посреднической услуги.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Должен ли посредник на УСН платить НДС

Вопрос-ответ по теме

Предприятие плательщик НДС предает товар на реализацию предприятию на упрощенке т. е. не плательщику НДС за некоторый процент вознаграждение. Должно ли предприятие находящееся на упрощенке при реализации данного товара накручивать НДС на товар? Вообщем должна ли фирма упрощенщик платить НДС. Какими документами оформляется операция передачи товара на реализацию упрощенщику и дальше?

В вашем случае можно заключить посреднический договор.

То есть вы — «упрощенец» в качестве посредника реализуете от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 169 НК РФ).

Тогда не позже пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (оказания услуг), выставьте покупателю счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС. Далее зарегистрируйте его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от комитента счет-фактуру, составленную им на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. Журнал учета счетов-фактур ведите в электронном виде. Сдавайте его в ИФНС ежеквартально не позднее не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 и п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета)

Налоговую декларацию по НДС сдавать вам не нужно, и в бюджет налог перечислять также не следует. Налог платит тот, кто являясь плательщиком НДС, заключил договор с вами — посредником-упрощенцем (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123)

Счета-фактуры у посредников на УСНО

Как вести учет при продаже товаров (работ, услуг) принципала-общережимника

Рассмотрим следующую ситуацию. Организация, применяющая упрощенку, в рамках посреднического договора продает товары (работы, услуги) принципала, являющегося плательщиком НДС. И тут важно, от чьего имени действует посредник (от своего или от имени принципала), ведь это повлияет на бухучет, а также на оформление счетов-фактур и первички. Об этом мы и расскажем.

Счета-фактуры и первичка

Сразу же заметим, что у посредника, несмотря на применение им упрощенки, есть обязанность выставить счет-фактуру, если он от своего имени продает товары (работы, услуги) принципала — плательщика НДС п. 1 ст. 169 НК РФ . На это отводится 5 календарных дней п. 3 ст. 168 НК РФ :

  • со дня поступления на расчетный счет (в кассу) от покупателей предоплаты;
  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателям.

Если принципал не является плательщиком НДС, то посреднику при продаже его товаров (работ, услуг) никаких счетов-фактур покупателям выписывать не над о Письмо Минфина от 31.05.2011 № 03-07-11/152 .

При этом факт выставления таких счетов-фактур не обязывает посредника-упрощенца уплатить НДС в бюдже т Письмо Минфина от 12.05.2011 № 03-07-09/11 .

А вот на сумму своего вознаграждения посредники на УСНО счета-фактуры не выставляют и не ведут книгу покупок и книгу продаж, ведь плательщиками НДС они не являются.

Как же оформлять первичку (товарные накладные, акты выполненных работ/ оказанных услуг) и счета-фактуры при посреднических сделках?

Если посредник действует от имени принципала

В таком случае первичка и счет-фактура должны выставляться покупателю самим принципалом (и оригиналы этих документов должны храниться у него же Письмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19 ). Далее вторые экземпляры этих документов принципал может сам передать покупателю, а может задействовать для этого посредника. Тогда посредник у себя в учете эти документы не отражает и счета-фактуры нигде не регистрирует.

На практике техническая работа по выставлению счетов-фактур и первички может передаваться посреднику, который действует на основании доверенности. Причем в доверенности надо отдельно оговорить полномочия посредника на подписание счетов-фактур и первичных документов. То есть поверенный печатает эти документы (продавцом в них будет указан принципал) и ставит только свою подпись на них. Если покупатель попросит, то вместе с документами посредник передает ему копию доверенности (в которой имеются печать и подпись руководителя компании-принципала). Оригинал доверенности остается у посредника в качестве приложения к посредническому договору. При этом один экземпляр каждого выставленного счета-фактуры и первичного документа посредник передает принципалу в порядке и сроки, которые определены договором между ними.

Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.

Если посредник действует от своего имени

Посредник является в этом случае продавцом и составляет всю первичку и счета-фактуры от своего имени (оригиналы всех документов должны храниться у него же Письмо Минфина от 11.02.2009 № 03-03-09/19 ). Покупатель товаров (работ, услуг) в таком случае не вправе требовать копии документов (актов, накладных, счетов-фактур), полученных посредником от принципала, да они ему и не нужны.

Заметим, что для упрощенцев специальных правил по оформлению счетов-фактур при посреднических операциях нет. Поэтому вы оформляете счет-фактуру в общем порядк е п. 3 ст. 168 НК РФ с учетом особенностей, которые установлены Постановлением от 26.12.2011 № 1137 для посреднико в Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-07-14/25028 , и действуете по следующему алгоритму.

ШАГ 1. Посредник составляет счет-фактуру в двух экземплярах.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 25 от « 26 » октября (1) В строке 1 счета-фактуры указываются дата, когда посредник отгрузил товары покупателю, и порядковый номер согласно принятой у посредника хронологи и абз. 2 подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137)

ИСПРАВЛЕНИЕ №от «»(1а) В строке 1а указывается порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. Если выписывается первичный счет-фактура, то ставится прочерк

ШАГ 2. С этого года для посредников, которые не являются плательщиками НДС, введена новая обязанность. Они должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-факту р п. 3.1 ст. 169 НК РФ; п. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 24 Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ . Так вот, выставленный покупателю счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 этого журнал а п. 7 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137 .

С 1 января 2015 г. посредники, которые не являются плательщиками НДС, должны будут представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть первый срок представления будет не позднее 20.04.2015 абз. 6 подп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ .

ШАГ 3. Один экземпляр счета-фактуры посредник передает покупателю товаров (работ, услуг), а второй оставляет у себя.

ШАГ 4. Посредник сообщает принципалу показатели выставленного покупателю счета-фактуры (например, письмом по электронной почте) или отдает его копию. Но не затягивайте с передачей копии счета-фактуры или его данных, ведь ваш принципал может не успеть своевременного начислить НДС, что грозит ему штрафом и пенями.

ШАГ 5. Далее посредник получит счет-фактуру, оформленный принципалом (в течение стандартных 5 календарных дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг) или получения аванс а п. 3 ст. 168 НК РФ ) на основании переданных ему посредником данных. И этот полученный счет-фактуру посредник должен зарегистрировать в части 2 журнала учет а п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137 .

Если посредник реализует одному покупателю товары (работы, услуги) нескольких принципалов, то он должен выставлять этому покупателю счета-фактуры по каждому принципалу отдельно. Составление единых (сводных) счетов в настоящее время не допускаетс я Письмо Минфина от 29.04.2013 № 03-07-09/15077 .

Несколько слов хотелось бы добавить об оформлении авансовых счетов-фактур. Порядок оформления счетов-фактур (по шагам, которые мы описали выше) при получении аванса будет тот же, что и при реализации. Но есть некоторые особенности по заполнению отдельных строк и граф в авансовом счете-фактуре. А именно:

  • в строках 3 и 4 будут прочерки;
  • в строке 5 указывается номер и дата платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, то ставится прочерк;
  • в графе 1 посредник указывает наименование товаров, работ или услуг;
  • в графе 7 указывается расчетная ставка налога 10/110 или 18/118 (в зависимости от того, какая ставка (10% или 18%) впоследствии будет применяться при реализаци и) п. 4 ст. 164 НК РФ ;
  • в графе 8 указывается сумма исчисленного налог а п. 4 ст. 164 НК РФ (для этого нужно умножить сумму полученной предоплаты на расчетную ставку, указанную в графе 7);
  • в графе 9 указывается сумма полученной предоплаты;
  • в остальных графах ставятся прочерки.

Какие проводки будут у посредника

Доход в виде вознаграждения признается на дату утверждения отчета принципалом.

Расходы посредника, связанные с выполнением поручения принципала, как правило, возмещаются последним. Возмещаемые расходы и суммы возмещения в бухучете отражаются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на отдельном субсчет е п. 3 ПБУ 10/99 .

Если по условиям договора принципал не возмещает расходы посредника на выполнение поручения (все включено в его вознаграждение), тогда такие затраты учитываются посредником как собственные расходы.

В бухучете посреднику нужно сделать следующие записи (покажем их на примере продажи товаров, посредник участвует в расчетах).