Материальная помощь с письмами

Рубрики Вопрос юристу

Открытые письма Жириновскому В.В.

Здравствуйте, уважаемый Владимир Вольфович! Пишет Вам Елена Анатольевна Кузьминова 1981 г. Р., проживающая в Курской области, г. Железногорске. В сентябре 2013 года случилась беда — меня облили кислотой, вследствие чего я полностью потеряла зрение, получив тяжёлые ожоги.

Перенесла несколько сложнейших операций в Курской и Московской офтальмологических клиниках. Предстоят ещё операции. Есть надежда на частичное восстановление зрения. К сожалению, у меня нет материальной возможности на полноценное лечение, так как я инвалид 1-й группы, проживаю в однокомнатной квартире с матерью-инвалидом и двумя несовершеннолетними детьми (дочь — десятиклассница, сын — девятиклассник), муж после всего случившегося оставил семью. Приходится жить на пособия по инвалидности. Средств не хватает не только на лечение, но и на содержание детей — школьников, которые на сегодня не в состоянии себя обеспечить самым необходимым и которым скоро предстоит выпуск из школы — их будущее не определено.

Все эти обстоятельства заставили меня обратиться к Вам за помощью. Несмотря на все трудности, мы не имеем задолженностей по услугам ЖКХ. Но тем не менее, сейчас предстоит ещё одна тяжелейшая операция, ситуация катастрофическая, мы в отчаянии. Наслышаны о вашей человечности и отзывчивости. Поэтому с надеждой обращаемся к Вам за помощью. Помогите!

Заранее благодарны. Прилагаем соответствующие документы.

Материальная помощь в форме № 1ДФ: ГФС меняет мнение

Согласно пп. 170.7.3 ст. 170 Налогового кодекса Украины в 2017 году не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется юридическими лицами или физическими лицами – предпринимателями в пользу физлица в течение отчетного года совокупно в размере не более 2240 грн.

Как указала ГФС Украины в Базе знаний «ЗIР» (подкатегория 103.25), сумма такой помощи, в том числе и превышающая необлагаемый размер, отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «169». Такой ответ размещен в Базе знаний 14 ноября 2017 года. При этом ранее действовавшее разъяснение переведено в разряд недействующих.

Таким образом, ГФС изменила позицию по данному вопросу. Ранее главное налоговое ведомство настаивало на том, что материальная помощь отражается в форме № 1ДФ с разными признаками дохода: по не облагаемым налогом суммам – «169», по облагаемым – «127» (письма ГФС от 24.06.2016 г. № 14009/6/99-99-13-02-03-15 и от 28.10.2015 г. № 22789/6/99-99-17-03-03-15).

Вместе с тем отметим, что за ошибки в признаке дохода в налоговом расчете по ф. № 1ДФ штрафные санкции применяться не должны.

Матпомощь от работодателя: порядок предоставления, учет, налогообложение

Последние поступления

Матпомощь от работодателя: порядок предоставления, учет, налогообложение

Действующее законодательство не содержит определения материальной помощи. Однако встречаются различные ее виды, каждый из которых имеет свои особенности. Важно их хорошо знать, чтобы правильно отразить данный вид выплат в учете, обложить НДФЛ и начислить ЕСВ. В этом материале расскажем о матпомощи, которую может выплатить работодатель своим работникам. А в следующих номерах газеты «Интерактивная бухгалтерия» мы рассмотрим другие виды матпомощи, на которые может рассчитывать физлицо при определенных условиях

Определимся с терминами.

Материальная помощь, которую предприятие выплачивает своим работникам, может иметь характер:

  • систематический — предоставляется всем или большинству работников;
  • разовый — предоставляется отдельным работникам в связи с определенными обстоятельствами.

Упомянутые виды материальной помощи можно условно квалифицировать соответственно как «зарплатного» и «незарплатного» характера.

Особенности документирования, учета и налогообложения для этих двух видов помощи существенно различаются, поэтому рассмотрим их отдельно. Сосредоточим внимание на матпомощи, которую предоставляют в денежной форме.

Основания и документирование

Ее выплата предусматривается законодательными актами или коллективным договором предприятия (или иными аналогичным документом), и предоставляется всем или большинству работников. То есть она носит систематический характер.

Согласно пп. 2.3.3 Инструкции № 5 материальная помощь, имеющая систематический характер, которая предоставлена всем работникам или большинству (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31 настоящей Инструкции ), относится к фонду оплаты труда в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат.

Матпомощь предоставляется на основании приказа руководителя предприятия, в котором указывают событие, связанное с ее предоставлением, ссылаются на норму коллективного договора (или иного документа) и дают предписание бухгалтерии начислить матпомощь определенным работникам в конкретных размерах.

Впоследствии приказ передается в бухгалтерию, и на его основании начисляют матпомощь работникам. Далее — об обложении НДФЛ и начислении ЕСВ.

Обратите внимание, что хотя НКУ не содержит норм, которые бы разграничивали матпомощь на систематическую и разовую, налоговики отмечают, что материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставляется всем или большинству работников, с целью налогообложения приравнивается к заработной плате и включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика (см. письма от 26.03.2011 г. № 6005/6/17-0715, от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715, подкатегорию 160.03 ЕБНЗ).

В этом случае материальную помощь, предоставленную в соответствии с условиями коллективного договора всем или большинству работников, в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), утвержденном приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее — форма № 1ДФ), отражают с признаком дохода «101».

Базой начисления ЕСВ для предприятий, учреждений и организаций, использующих труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 является сумма начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т.ч. в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда.

Руководствуясь пп. 4.3.5 Инструкции № 21-5, определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, в случае начисления ЕСВ предусмотрено Инструкцией № 5.

Согласно пп. 2.3.3 Инструкции № 5, материальная помощь, имеющая систематический характер, то есть предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31), отнесена к заработной плате как прочие поощрительные и компенсационные выплаты, а следовательно, является базой для начисления и удержания ЕСВ (см. письмо ПФУ от 13.07.2011 г. № 14399/03-20).

Налог на прибыль

Согласно п. 142.1 НКУ, в состав расходов налогоплательщика включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее — работники), включающие начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, какая-либо иная оплата в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам р. IV НКУ).

Поскольку материальная помощь, имеющая систематический характер, является одной из составляющих заработной платы, она будет включаться в состав налоговых расходов в общеустановленном порядке.

Для целей р. IV НКУ заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Как уже отмечалось, материальная помощь, имеющая систематический характер, относится к фонду оплаты труда. Поэтому начисляют такую ​​матпомощь по дебету счетов 92, 93, 23 и кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате».

Основания и документирование

Такая помощь предоставляется работнику в случае возникновения у него определенных жизненных обстоятельств (например, лечение, оздоровление и т.п.). Такая выплата для предприятия является незапланированной и непредсказуемой, то есть внезапной, разовой.

Работникам ее предоставляют по приказу руководителя, выданного на основании заявления работника, и указывают обстоятельства, являющиеся причиной для ее предоставления, а также размер матпомощи.

Согласно п. 3.31 Инструкции № 5, материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей и т.д., не относится к фонду оплаты труда.

Руководствуясь пп. 170.7.3 НКУ, такую матпомощь можно квалифицировать как нецелевую благотворительную помощь, сумма которой не включается в налогооблагаемый доход в размере, не превышающем (в течение отчетного налогового года совокупно) предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (в 2013 году — 1610 грн).

Учитывая нормы НКУ, необлагаемая нецелевая благотворительная помощь предоставляется:

  • работникам предприятия (без ограничения предельного размера их доходов);
  • лицам, неработающим на предприятии.

В случае получения в течение 2013 налогового года нецелевой материальной помощи от физического или юридического лица в сумме, превышающей 1610 грн, налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием полной суммы такой матпомощи.

Сумму превышения облагают НДФЛ по ставкам 15% или 17% (в зависимости от общей суммы месячного дохода).

Согласно разъяснениям ГНАУ в письме от 03.02.2011 г. № 2346/6/17-0715, № 2918/7/17-0717, если общий месячный доход облагается по ставкам 15% и 17%, то прежде всего облагается заработная плата, а дальше для целей налогообложения учитываются выплаты по мере их возникновения. Подтверждением факта возникновения дохода являются первичные документы.

В форме № 1ДФ сумма необлагаемой материальной помощи отражается с признаком дохода «169». На это, в частности, указывает ГНСУ в письме от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715. Впрочем, это касается необлагаемой суммы материальной помощи (в 2013 году — 1610 грн). А сумму превышения (более 1610 грн) облагают НДФЛ и, учитывая позицию налоговиков, изложенную в подкатегории 160.26 ЕБНЗ, ее целесообразно отразить в форме № 1ДФ с признаком дохода «126» — как дополнительное благо.

По нашему мнению, к такому доходу можно применить и признак дохода «127» — прочие доходы. Ведь нормативно-правовыми актами четко не определено, по какому признаку дохода нужно показывать сумму разовой матпомощи.

Согласно п. 14 Перечня № 1170, материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами: на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, когда необходимость ее получения возникла внезапно (при условии подачи заявления), не является базой для начисления ЕСВ.

Налог на прибыль

На основании п. 142.1 НКУ материальная помощь, освобождаемая от налогообложения согласно нормам р. IV НКУ, в состав налоговых расходов предприятия не включается.

Выплата указанной помощи не связана ни с производственной, ни с административной деятельностью, ни со сбытом. Поэтому при ее начислении используется субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Помощь на лечение и медицинское обслуживание

Среди отдельных видов матпомощи следует выделить такой вид помощи, поскольку для нее установлены некоторые особенности налогооблажения.

Основания и документирование

Как и в предыдущем случае, такую матпомощь предоставляют, когда возникли обстоятельства, которые привели к необходимости лечения и медицинского обслуживания.

На основании пп. 165.1.19 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет работодателя. Кстати, ГНСУ в письме от 11.01.2013 г. № 351/6/17-1115 отмечает, что нормы данного подпункта могут быть применены работодателем налогоплательщика при наличии соответствующих подтверждающих документов, то есть по факту проведения действий по лечению и медицинскому обслуживанию плательщика. Поскольку такая помощь подпадает под определение целевой, то работнику, который ее получил, следует предоставить подтверждение использования ее по назначению.

Следовательно, помощь, предоставленная по нормам пп. 165.1.19 НКУ, не облагается НДФЛ. В форме № 1ДФ помощь на лечение и медобслуживание, предоставленная с учетом требований пп. 165.1.19 НКУ, отражается с признаком дохода «143».

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

1 Для таких лиц обложение НДФЛ нецелевой материальной помощи аналогично.

2 Нецелевая благотворительная материальная помощь, предоставляемая неработникам предприятия, также ЕСВ не облагается, поскольку не включается в фонд оплаты труда.

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.

Профи Винс —

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 19.01.2015 г. N 39/13/84-15

Относительно предоставления материальной помощи госслужащим

Департамент заработной платы и условий труда Министерства социальной политики рассмотрел письмо относительно выплаты государственному служащему двух и более пособий для решения социально-бытовых вопросов и помощи на оздоровление в течение одного календарного года, как таковых, что не были использованы вместе с ежегодными основными отпусками за предыдущие годы, и сообщает.

Органы государственной власти финансируются за счет бюджетных средств в пределах, определенных Бюджетным кодексом Украины и Законом Украины «О Государственном бюджете Украины» на соответствующий год. В связи с этим условия оплаты труда и предоставления помощи государственным служащим регулируются нормами Закона Украины «О государственной службе» и постановлением Кабинета Министров Украины от 09.03.2006 г. N 268 «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов».

В соответствии со ст. 35 Закона Украины «О государственной службе» государственным служащим предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 30 календарных дней, если законодательством не предусмотрен более продолжительный отпуск, с выплатой помощи на оздоровление.

Согласно подпункту 3 пункта 2 постановления Кабинета Министров Украины от 09.03.2006 г. N 268 «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» (далее — постановление) руководителям органов исполнительной власти предоставлено право в пределах установленного фонда оплаты труда предоставлять работникам помощь на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска, не превышающей среднемесячной заработной платы работника.

Следовательно, эта помощь предоставляется только в случае предоставления ежегодного отпуска.

Также в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 вышеупомянутого постановления право предоставлять работникам материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы работника, предоставлено руководителям органов исполнительной власти, местного самоуправления и их исполнительных органов, органов прокуратуры, судов и других органов в пределах установленного фонда оплаты труда.

Условия выплаты материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов, обстоятельства, при которых она выплачивается, а также кому именно она может быть выплачена в первую очередь, рекомендуется определять в соответствующем Положении, утвержденном в данном органе.

Указанная материальная помощь выплачивается по заявлению работника, например, в случае тяжелого материального положения, в связи с продолжительной болезнью и тому подобное. Решение о предоставлении такой материальной помощи принимается руководителем соответствующего органа, исходя из обстоятельств, изложенных в заявлении работника, при наличии средств на эти цели.

Материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов не является обязательной выплатой и если средств на ее выплату недостаточно, выплачивать ее нет возможности.

Относительно индексации денежных доходов, то сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 2 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. N 1078 (с изменениями) (далее — Порядок), определены объекты индексации — это денежные доходы граждан, полученные в гривнях на территории Украины, не имеющие разового характера, в частности оплата труда, которая включает оплату труда за выполненную работу согласно тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам, доплаты, надбавки, премии, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, а также другие компенсационные выплаты, имеющие постоянный характер.

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что к объектам индексации не относятся, в частности, выплаты, исчисляемые из средней заработной платы, и целевая разовая материальная помощь.

Учитывая указанное и приведенные в письме данные, такие выплаты, как денежная компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь на оздоровление и материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов, имеющие разовый характер и по указанному Порядку индексации не подлежат.

Заявление на оказание материальной помощи — образец, тонкости оформления

Заявление на оказание материальной помощи — документ, заполняемый по свободной или утвержденной форме для последующего получения денег от работодателя. Возможность выдачи матпомощи зависит от компании и наличия такой опции в трудовом договоре или других внутренних актах. При этом сотруднику при любых обстоятельствах рекомендуется подавать заявление в расчете на лояльность работодателя. В законе прописано право матпомощи только для госслужащих и военных лиц. Ниже рассмотрим образец заявления, особенности его оформления и прочие аспекты.

Как узнать — положена материальная помощь или нет?

При оформлении трудового соглашения наниматель должен проинформировать сотрудника с действующими нормативными актами. Форма заявления на оказание материальной помощи часто утверждена во внутренних положениях или правилах компании.

Отсутствие матпомощи является нарушением и позволяет работнику обратиться в прокуратуру и специальную инспекцию по трудовым спорам посредством наложения штрафных санкций. Упомянутые бумаги доступны сотруднику и должны передаваться для изучения в отделе кадров или по письменному обращению.

Условия и нюансы получения матпомощи (при рождении малыша, смерти родственника и так далее) оговорены в Положении об оплате труда. Заявление работодателю или в профсоюз на оказание материальной помощи, как правило, оформляется на конкретную сумму. При этом выплаты не облагаются налогом.

Тонкости составления

Бумага с просьбой о материальной помощи составляется письменно, но само заполнение не вызывает трудностей. Бумага оформляется на руководителя компании (предприятия). Иногда обойтись без дополнительного согласования у прямого начальника отдела (службы).

При заполнении «шапки», расположенной справа вверху пишутся сведения лица, от кого передается заявления — его ФИО, должность и название службы. Бумага оформляется в бумажной или электронной форме. В обоих случаях сотрудник ставит подпись от руки.

В вопросе, как написать заявление об оказании материальной помощи, важно правильно подойти к составлению «тела» документа. В нем требуется прописать причины, по которым сотрудник просит о выдаче денег.

Расписывать подробно историю не требуется. Главное — краткое изложение ситуации и прикрепление бумаг, подтверждающих правомочность просьбы. Матпомощь может начисляться с заработной платой лично сотрудником или путем привлечения официального представителя.

Если во внутренних бумагах предприятия возможность матпомощи не предусмотрено, стоит все равно обратиться к работодателю с соответствующей просьбой. Платеж в этом случае выполняется по приказу директора. Пример заявления на оказание материальной помощи рассмотрен ниже.

Причины и размер

Получение денег возможно в следующих случаях:

  • Рождение малыша. Такая выплата производится один раз, а сумма не превышает 50000 р. Работник должен обратиться к руководителю в срок до года с момента появления нового члена семьи. Если речь идет об усыновлении, период обращения снижается до полугода. К заявлению требуется подколоть свидетельство о рождении, а также справку с места трудоустройства жены или мужа о неполучении такой матпомощи.
  • Кончина родного человека. Как и в прошлом случае, платеж единоразовый, а его размер оговаривается в трудовом договоре.
  • Бракосочетание. В случае свадьбы у сотрудника имеется 3 месяца, чтобы обратиться с просьбой о перечислении денег. Размер выплаты до 4000 рублей.
  • Заболевание. Важно знать, что образца бланка заявления на матпомощь не предусмотрено, но форма стандарта. Подтверждением могут выступать квитанции о покупке лекарств, соглашение на операцию и так далее. Величина таких выплат, как правило, не больше 4000 р.
  • Отпуск. Кроме отпускных сотрудник вправе рассчитывать на надбавку, которая идет на оздоровление сотрудника. За такую выплату несет ответственность профсоюз, а распределение премии происходит с учетом внутреннего распорядка.

Имея перед глазами пример заявления на оказание материальной помощи, трудности с его оформлением и подачей исключены.