Имущественный вычет реферат

Рубрики Вопрос юристу

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ статья 220 НК РФ

Главная > Реферат >Финансы

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (статья 220 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (в ред. от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

3. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организа ций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительст во либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищно го строительства, или доли (долей) в них имущест венный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

(в ред. от 19.07.2009).

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться расходы:

на разработку проектно-сметной документа ции;

на приобретение строительных и отделочных материалов;

на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы:

на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

на приобретение отделочных материалов;

на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (в ред. от 19.07.2009).

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федера ции, в целях рефинансирования (перекредитова ния) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

(в ред. от 19.07.2009).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. (в ред. от 27.12.2009). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пункте 3, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Реферат: Имущественные налоговые вычеты

организация Профсоюза работников

народного образования и науки

МОЙ ПРОФСОЮЗНЫЙ КРУЖОК

Подготовлен правовой службой рескома Профсоюза:

Мусин Р.Д., Яруллин С.Р.

Под редакцией Шагалеевой Э.Ф.

В помощь руководителю профсоюзного кружка

^ Тема: Имущественные налоговые вычеты.

ознакомиться с условиями и порядком возмещения части расходов на продажу, покупку или строительство недвижимости за счет возврата уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц

использовать законное право на применение имущественных налоговых вычетов

способствовать росту правовой грамотности членов профсоюза

Материалы: Налоговый кодекс РФ (ст.220 НК РФ), письмо Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2005г. №04-2-02/482 «О порядке использования имущественного налогового вычета».

Имущественный налоговый вычет. Что это?

Покупка-продажа недвижимости — всегда событие. У нас голова идет кругом, столько всего нужно не забыть сделать, оформить, заплатить! А про налоги помните? Это важно. Каждый человек, получая доходы в Российской Федерации, уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ единая ставка НДФЛ – 13%) и в то же время каждый плательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Это, по существу, возвращенный налог на доходы

Воспользоваться вычетом можно как при продаже, так и при покупке недвижимости. Чтобы реализовать право на уменьшение или возмещение уже уплаченного налога, понадобятся документы. Советуем Вам сохранять все документы, связанные с затратами на покупку, строительство или ремонт недвижимости.

Право на имущественный вычет при строительстве и приобретении недвижимости.

Это право наступает при затратах на:

погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ на строительство или приобретение жилья.

При строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем, в имущественный вычет, как правило, включаются следующие фактические расходы:

приобретение дома, в том числе не завершенного строительством;

разработка проектно-сметной документации;

приобретение строительных и отделочных материалов;

работы или услуги по строительству и отделке;

подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников.

При приобретении квартиры или доли в ней, в имущественный вычет, как правило, включаются следующие фактические расходы:

приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

приобретение отделочных материалов;

работы, связанные с отделкой квартиры.

Обратите внимание: принятие к вычету расходов на достройку и отделку купленного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре купли-продажи, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) или доли в них без отделки.

Если квартира приобретена на вторичном рынке и имеет внутреннюю отделку (электропроводку, сантехническое оборудование, настеленные полы и др.), расходы на ремонт не будут приняты в составе имущественного вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность и затраты на приобретение имущества несут все будущие совладельцы, то сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми совладельцами (покупателями) в соответствии с их долей собственности (см. пример №1).

Общая сумма для имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей, следовательно, максимальная сумма вычета составит 130 000 рублей.

Обратите внимание: если полученный доход в календарном году не позволяет использовать имущественный налоговый вычет полностью в одном налоговом периоде, остаток налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Где получить вычет?

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года).

Имущественный вычет можно получить, не дожидаясь окончания налогового периода, а именно у работодателя. Но посетить налоговый орган все равно придется — для подтверждения права на вычет. Следует отметить, что имущественный вычет предоставляет только работодатель, то есть лицо, с которым налогоплательщик заключил трудовой договор.

Таким образом, Вы сами определяете, где удобнее получить вычет.

Обратите внимание: для работников образования работодателем является руководитель образовательного учреждения (ректор, директор, заведующий).

Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от работника подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Данное подтверждение оформляется в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Плюсы и минусы получения налогового вычета у работодателя.

Плюсы. Во-первых, вычет предоставляется и в текущем году, то есть в год покупки жилья. (Через налоговый орган его можно получить только по окончании календарного года.)

Во-вторых, физическому лицу достаточно предъявить подтверждение права на вычет, полученное в налоговом органе, и не надо представлять налоговую декларацию.

В-третьих, получение вычета у работодателя фактически заключается в выплате зарплаты без удержания 13 % НДФЛ. При получении же вычета в налоговой инспекции налогоплательщик в течение года будет производить налоговые отчисления в бюджет, а по окончании года сможет их вернуть. Согласитесь, это связано с некоторыми временными и трудовыми затратами. С другой стороны, при получении вычета через налоговые органы на счет налогоплательщика перечисляется вся сумма целиком.

Если налогоплательщик не использовал вычет полностью в текущем году, в следующем он вновь должен обращаться за подтверждением права на вычет в налоговый орган. Этот пункт можно назвать минусом.

1. Супругами приобретена и оформлена в совместную собственность квартира, но оплата за квартиру произведена одним из супругов. Имеет ли право на получение имущественного вычета второй супруг?

Из вопроса следует, что договор купли-продажи квартиры и акт приема-передачи квартиры и денежных средств оформлены на одного из супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности подтверждает совместную собственность обоих супругов на квартиру.

В связи с тем что один из супругов не является участником вышеуказанных сделок, а также не оплачивал за счет собственных средств приобретение квартиры, он не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, независимо от проведенной государственной регистрации совместной собственности на данную квартиру обоих супругов.

В подобных случаях при невысоких доходах, следовательно, длительном времени возврата налогового вычета, выгоднее оформлять сделку купли-продажи на всех совладельцев собственности. С тем, чтобы вычет осуществлялся по нескольким каналам.

2. В 2005 году работник вкладывает деньги в строительство квартиры по договору, заключенному со строительной организацией. По условиям договора по окончании строительства он получает в собственность квартиру в этом доме.

В данном случае работник будет вправе заявить об имущественном налоговом вычете в части денежных средств, направляемых на строительство жилого дома (квартиры), но лишь после получения им свидетельства о государственной регистрации его права собственности на эту квартиру, т.е. после полного расчета за квартиру (цена квартиры, проценты по целевым займам (кредитам)).

^ 3. Учитель приобрел квартиру в 2005 году за 1,2 млн. рублей. Какая сумма подлежит возврату через имущественный налоговый вычет?

Максимальный размер имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 руб., поэтому сумма вычета будет составлять 130 000 руб. (1 000 000 х 13%)

Право на имущественный вычет при продаже недвижимости.

Физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, обязаны заплатить налог. Но налогоплательщик имеет право на имущественный вычет и при продаже недвижимости. Недвижимость это:

жилой дом, квартира, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовый домик, земельный участок и доля в указанном имуществе;

иное имущество (автомобиль, мотоцикл, гараж и т.д.).

Обратите внимание: для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании календарного года подаются:

декларация о доходах

документы, подтверждающие право на вычет (договор купли-продажи, чеки, выписки банковских переводов и др.)

Размер имущественного вычета зависит от одного условия – срока владения недвижимостью.

Если недвижимость принадлежала Вам не менее трех лет, то Вы освобождаетесь от уплаты налога полностью, со всей полученной от продажи суммы. Если менее трех лет – льгота распространится на сумму до одного миллиона рублей.

Например, вы продали квартиру за полтора миллиона рублей. Один миллион вам «простят», а с оставшегося полумиллиона рублей вы должны будете заплатить 13% — подоходный налог, т.е. 65 тыс. рублей.

Следует учесть: если проданное имущество находилось в общей долевой либо общей совместной собственности продавцов, сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми продавцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

В суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, льгота распространяется на сумму не превышающую 125 000 рублей.

Обратите внимание: право на получение имущественных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, т. е. находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году.

Налоговая льгота при приобретении жилья дается раз в жизни (аналогично с приватизацией), льгота при продаже не имеет ограничений.

1. В 2005 году учитель продал приобретенную в 2001 году квартиру за 1,7 млн. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?

Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то ему на основании налоговой декларации и подтверждающих право на такой вычет документов имущественный вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, предоставляется в размере всей суммы – 1,7 млн. рублей, т.е. учитель полностью освобождается от уплаты налогов.

^ 2. В 2005 году учитель продал приватизированную в 2004 году квартиру за 1,7 млн. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?

Как видим, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, но в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. Сумма дохода в размере 700 тыс. рублей включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, т.е. он должен будет заплатить налог в сумме 91 тыс. рублей.

^ 3. В 2005 году учитель продал купленную в 2003 году автомашину за 150 тыс. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?

Так как автомашина находилась в собственности менее трех лет, то в этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомашины, но в размере, не превышающем 125 тыс. рублей. Сумма дохода в размере 25 тыс. рублей включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, т.е. он должен будет заплатить налог в сумме 3 250 рублей.

Для лучшего усвоения материала рекомендуем по окончании кружка раздать участникам памятки.

^ ПАМЯТКА Имущественные налоговые вычеты (cт. 220 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей

Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей

3. Суммы, израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Сумма фактически произведенных расходов:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Реферат: Имущественный налоговый вычет

Благодаря поправкам,внесенным Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ (далее — Федеральный законN 112-ФЗ) в ст. 220 НК РФ, регулирующую порядок применения имущественныхвычетов, с 1 января 2005 г. права налогоплательщиков при получении вычетасущественно расширены. И в отношении процентов, выплачиваемых за кредиты,предназначенные для покупки жилья, и в части возможности получения вычета заприобретенную долю в жилом объекте, и относительно права получения вычета наработе. При продаже имущества с пяти до трех лет сократился срок владенияимуществом, по истечении которого налог на доходы не нужно платить совсем.

Для некоторыхналогоплательщиков эти вопросы актуальны уже сейчас, а для других они будутактуальны в конце года.

В данной статье с учетомразъяснений Минфина (а их в текущем году по данной теме было выпущено немало)мы поможем вам разобраться в особенностях применения имущественного налоговоговычета при приобретении различных видов жилья и продаже имущества, расскажем отом, какие документы при этом необходимо представить и как их правильнооформить.

Особенности имущественногоналогового вычета

при приобретении жилья

Рассматривая суть данноговопроса, остановимся сначала на нескольких общих моментах, касающихся праваприменения имущественного налогового вычета при покупке жилья.

1. Подпункт 2 п. 1 ст. 220НК РФ гласит, что вычет предоставляется в сумме, израсходованнойналогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территорииРоссийской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Из этогоследует, что на другие виды недвижимости (например, дачу, землю или нежилоепомещение) налоговый вычет не распространяется.

2. Сумма вычета, на которуюналогоплательщик вправе уменьшить свой годовой доход, не может превышать 1 000000 руб. Таким образом, вернуть из бюджета он сможет максимум 130 000 руб.Кроме этого, без ограничений по сумме вычет предоставляется на проценты позаймам, взятым на приобретение жилья.

3. Имущественный налоговыйвычет предоставляется только один раз. Если в налоговом периоде он не можетбыть использован полностью, то остаток суммы вычета переносится на последующиепериоды до полного ее использования.

4. Вычет непредоставляется:

— если расходы поприобретению жилого дома или квартиры для налогоплательщика оплатилработодатель или иные лица;

— если сделка купли-продажижилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимисявзаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ, в котором указано, что всуде лица могут быть признаны взаимозависимыми и по иным основаниям, непредусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между ними влияют нарезультаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Получается, чтооснования, предусмотренные п. 1 ст. 20 НК РФ:

— одно физическое лицо подчиняетсядругому по должностному положению;

— лица состоят всоответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношенияхродства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя иопекаемого (Письмо Минфина России N 03-05-01-04/250 ), являютсячастным случаями п. 2 данной статьи, и, следовательно, имущественный налоговыйвычет по ним не предоставляется (Письмо МНС России N СА-6-04/341 ).

5. В затраты по приобретению жилья, на сумму которых предоставляетсяимущественный вычет, не могут быть включены расходы на страхование, оплатауслуг риэлтора и консультационных услуг, а также суммы регистрационного сбора игосударственной пошлины, уплата которых является конституционной обязанностьюналогоплательщика (Письмо Минфина России N 04-04-06/52 ).

Как известно, вариантов приобретения жилья может быть несколько.Поскольку условия применения имущественного вычета в каждом случае имеют своинюансы, рассмотрим их по отдельности.

Приобретение готового жильяв единоличную собственность

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220НК РФ собственник вправе уменьшить свой годовой доход, подлежащий обложениюНДФЛ, на фактическую стоимость купленного им жилья. При этом не стоит забывать,что если приобретенное жилье дороже 1 000 000 руб., то на оставшуюся часть егостоимости вычет не распространяется.

Обратите внимание: затратына ремонт купленной квартиры к уменьшению налоговой базы не принимаются (см.Письмо Минфина России N04-04-06/52).

Приобретение готового жильяв общую долевую

либо общую совместнуюсобственность

В соответствии с п. п. 1,2, 4 ст. 244 ГК РФ жилье, как и другое имущество, может находиться в общейсобственности двух или нескольких лиц. Собственность называется долевой, еслиразмер доли каждого собственника жилья определен в договоре купли-продажи иправо на нее удостоверено свидетельством о государственной регистрации правсогласно ст. 14 Федерального закона N 122-ФЗ . Если доли не определеныи не зарегистрированы, то собственность называется совместной.

Скачать чужую работу из Интернета – дело не хитрое, а вот прочесть её, изащитить – это уже сложнее.

Как указано вИнформационном сообщении ФНС России , имущественный налоговый вычетпредоставляется только на целый объект недвижимости. Поэтому при долевойсобственности на жилье (в размере не более 1 000 000 руб.) он распределяетсямежду совладельцами в соответствии с их долями, установленными в свидетельствео праве собственности, и фактически произведенными расходами (пп. 2 п. 1 ст.220 НК РФ). Для получения вычета каждый из совладельцев должен представить вналоговую инспекцию платежные документы, подтверждающие факт самостоятельнойоплаты своей доли в квартире или доме.

Так, в случае если по договору купли-продажи покупателем является одинчеловек, а вся квартира оформлена в долевую собственность (например, 3 человекавладеют долями в размере 1/3 части площади квартиры), то право на налоговыйвычет имеет только указанный в договоре покупатель. При этом вычетпредоставляется ему не со всей стоимости жилья, а лишь в пределах его доли, тоесть в размере 1/3 стоимости.

При приобретении жилья вобщую совместную собственность сумма имущественного налогового вычетараспределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением,то есть они сами должны определить (договориться), в каком размере будетпредоставлен вычет каждому участнику сделки. В данной ситуации важно помнить,что если кто-то из совладельцев откажется от своего права на получениеимущественного вычета в пользу другого, то он теряет это право вообще. Ведь передачаправа и отказ в чью-либо пользу от пользования налоговым вычетом Налоговымкодексом не предусмотрена, а повторное предоставление имущественного вычета,согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

До 2005 г. при полученииимущественного вычета на строительство жилья можно было учесть любые затраты,связанные со стройкой. Никаких оговорок в Налоговом кодексе не делалось. Вновой редакции пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 г.,приведены два перечня расходов, которые покупатели и застройщики могут учесть всумме имущественного налогового вычета. В одном из них перечислены затраты,связанные со строительством дома:

— расходы на разработкупроектно-сметной документации;

— расходы на приобретениестроительных и отделочных материалов;

— расходы на приобретениежилого дома, в том числе не оконченного строительством;

— расходы, связанные сработами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченногостроительством) и отделке;

— расходы на подключение ксетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономныхисточников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В другом — затраты,связанные со строительством квартиры в новом доме:

— расходы на приобретениеквартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

— расходы на приобретениеотделочных материалов;

— расходы на отделочныеработы в квартире.

Как видим, перечни довольноподробные, охватывают практически все расходы, возникающие на разных этапахстроительства жилья, поэтому проблем с включением этих затрат в имущественныйвычет у застройщиков быть не должно. Но, несмотря на то, что данные перечниоткрытые, советуем при оформлении документов в названиях выполненных работпридерживаться формулировок, данных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Тогда спорныхвопросов с налоговиками не возникнет.

Кроме того, необходимоотметить, что принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенногодома или отделку купленной квартиры налогоплательщик сможет в том случае, еслив договоре будет четко прописано, что предметом сделки является незавершенныйстроительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или доли(долей) в них.

Помни, что тебе рефератдали, что бы ты его прочел, и часть его внес, или внесла, в свою работу, азатем защитилась, или защитился, а не просто сдать его, прикрепив свойтитульный лист.

Обычно, в таких курсовых, рефератах и докладах пишут очень смешныефразы, типа: подготовила студентка с кафедры научной мастурбации.

Приобретение жилья в кредит

Если для покупки квартирыили постройки дома налогоплательщик использует заемные средства (кредит), тоналоговое законодательство (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) предоставляет ему правоуменьшить свой годовой доход не только на стоимость жилья (не более 1 000 000руб.), но и на сумму уплаченных за кредит процентов.

Обратите внимание: до 2005г. к вычету принимались лишь проценты, уплаченные по ипотечным кредитам,полученным в российских банках. Изменения, внесенные Федеральным законом N112-ФЗ, существенно улучшили положение заемщиков. С 1 января 2005 г. приполучении имущественного налогового вычета можно учесть проценты по любымцелевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организацийРоссийской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство либоприобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли(долей) в них. Таким образом, если для приобретения жилья вы взяли взаймы уорганизации, в которой работаете, или обычный (не ипотечный) кредит в банке, топроценты по нему включаются в величину имущественного налогового вычета.

К сведению: в соответствиис обновленной редакцией п. 2 ст. 224 НК РФ с 2005 г. с 35 до 13%снижена налоговая ставка в отношении налогообложения материальной выгоды,полученной налогоплательщиком от экономии на процентах за пользованиевышеназванными целевыми займами (кредитами).

Подробные разъяснения поэтому вопросу даны в Письме ФНС России N 04-3-01/928 . В частности, внем говорится о том, что если банк или иная кредитная организация выдаеткредит, то в ее обязанность входит определение налоговой базы и исчислениеналога с доходов заемщика в виде материальной выгоды, полученной от экономии напроцентах за пользование кредитными средствами . Кредитная организациявправе начислять налог на доходы по ставке 13%, а также пересчитать налог,ранее начисленный по ставке 35%, при представлении налогоплательщиком полногопакета документов, подтверждающих целевое использование полученных им заемныхсредств (о документах мы расскажем ниже).

Если заем налогоплательщик получил в организации, где он работает, топри доходе в виде материальной выгоды он может либо самостоятельно исчислить иуплатить в бюджет НДФЛ на основании налоговой декларации за год (ст. 228 НКРФ), либо в соответствии со ст. 29 НК РФ передать свои полномочия организации — работодателю. При этом необходимо отметить, что организация признаетсяуполномоченным представителем интересов налогоплательщика в отношениях сналоговыми органами после оформления нотариально удостоверенной доверенностиили доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии сгражданским законодательством РФ.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФпосле представления сотрудником уведомления из налогового органа,подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета,работодатель в день уплаты работником процентов по полученным заемным средствам(пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) должен с его доходов в виде материальной выгодыначислить и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13%, а также произвести перерасчетналога, начисленного за 2005 г. по ставке 35%.

При подаче документов вналоговый орган для получения имущественного налогового вычета за 2004 г. после1 января 2005 г. необходимо иметь в виду, что если жилье было приобретено вкредит (исключение — ипотечные кредиты, полученные в российских банках), топроценты, уплаченные по нему в 2004 г., при расчете имущественного налоговоговычета не учитываются. Такова позиция Минфина России, высказанная в Письме N03-05-01-04/232 .

Приобретение комнаты вкоммунальной квартире

По комнате в коммунальнойквартире, приобретенной в собственность до 2005 г., имущественный налоговыйвычет не предоставляется. Точка зрения чиновников по этому вопросу определена вПисьмах Минфина России N N 03-05-01-04/86 и 03-05-01-05/123 . В них указывается, что пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дает право наполучение имущественного налогового вычета только по суммам, израсходованнымналогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФжилого дома или квартиры. Комната, согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ,является отдельным видом жилого помещения, самостоятельным объектомгражданского оборота, и в перечень жилых помещений, по которым может бытьпредоставлен рассматриваемый вычет за 2004 г., не входит, независимо от того,какой вид собственности указан в свидетельстве о государственной регистрациикомнаты.

Поправки, внесенные в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Федеральным законом N112-ФЗ, право получения имущественного налогового вычета распространили и насуммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство илиприобретение на территории России доли (долей) в жилом доме или квартире. Такимобразом, покупая комнату в коммунальной квартире, гражданин приобретает долю вней и, соответственно, имеет право на имущественный вычет.

Порядок полученияимущественного налогового вычета

при приобретении жилья инеобходимые документы

Скажем сразу, что в 2005 г.получить имущественный налоговый вычет можно не только в налоговом органе поместу регистрации по окончании налогового периода, но и по месту работы, недожидаясь конца года. В первом случае сумма, возвращаемая из бюджета, будетперечислена на расчетный счет налогоплательщика. Во втором — из доходаработника не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока предоставленный вычет небудет использован полностью.

Отметим, что получениеимущественного налогового вычета является правом, а не обязанностьюналогоплательщика. Поэтому подать документы в налоговый орган для полученияэтого вычета он может в любой момент после окончания налогового периода (есливычет будет предоставляться налоговой инспекцией) либо, не дожидаясь концагода, сразу после покупки жилья (если вычет предоставляет работодатель).

Напомним, что налоговымпериодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Для полученияимущественного налогового вычета гражданин, купивший жилье, должен представитьв налоговый орган по месту жительства:

— налоговую декларацию поформе 3-НДФЛ , в случае если вычет будет предоставляться в налоговоморгане;

— договор купли-продажиимущества, документы, подтверждающие использование средств налогоплательщика науказанные цели (например, договор на оказание услуг по достройке дома,квартиры);

— акт приемки-передачи илидокументы, подтверждающие право собственности на приобретенный или построенныйжилой дом (квартиру, долю в них);

— платежные документы,подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции кприходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счетапокупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупкематериалов у физических лиц с указанием в них паспортных и адресных данныхпродавца, другие документы).

Обратите внимание: в Определении КС РФ от 18.12.2003 N 472-О указано,что перечень платежных документов является открытым и не ограничивает правоналогоплательщика представлять в налоговый орган письменные доказательстваоплаты приобретенного жилья. Но вместе с тем документы должны отвечатьопределенным требованиям, т.е. быть оформленными в установленном порядке иоднозначно свидетельствовать о сумме уплаченных денежных средств. Посколькуименно сотрудники налоговой службы имеют право оценивать представленные дляподтверждения имущественного вычета документы и выносить решение опредоставлении (отказе) заявленной налогоплательщиком льготы, то, чтобыизбежать претензий с их стороны, к сбору и оформлению необходимых документовнужно подойти серьезно, а заполнять их разборчиво.

За приобретенное жильеможно расплачиваться не только деньгами (как наличными, так и безналичными), нои с помощью других финансовых инструментов, форм расчетов. Как сказано в ПисьмеМинфина России N 03-05-01-07/6 , к фактически произведенным расходаммогут быть отнесены, например, передача налогоплательщиком прав по ценнымбумагам, иного имущества в обмен на приобретение права собственности на жилойдом, квартиру или долю в них. Эти расходы также дают налогоплательщику право наполучение имущественного налогового вычета согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вышеназванное Письмо посвящено, в частности, расчетам с помощью простоговекселя. В нем минфиновцы разъясняют, что переданный в счет оплаты стоимостижилья вексель может признаваться в качестве расходов налогоплательщика только втом случае, если он сам был приобретен им в рамках гражданско-правовыхотношений у третьего лица.

Выданный продавцу от своегоимени вексель в счет оплаты стоимости жилья не может признаваться расходом,поскольку векселедатель не передает продавцу жилья какое-либо имущество, а лишьпринимает на себя обязательство в совершении платежа по векселю в будущем.

Еще одна форма расчетов — аккредитив — раскрывается в Письме Минфина России N 03-05-01-04/268 .В нем подчеркивается, что каких-либо ограничений относительно форм расчетов,используемых налогоплательщиком для оплаты приобретаемого жилого дома иликвартиры, в Кодексе не содержится. Поэтому аккредитив, как и вексель, являетсядопустимой формой расчетов.

Теперь давайте подробнее поговорим о документах, подтверждающих правособственности на приобретенное жилье. В соответствии с положениями ст. 14Федерального закона N 122-ФЗ проведенная государственная регистрациявозникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяетсясвидетельством о государственной регистрации прав. Поэтому представление этогосвидетельства или иного документа, устанавливающего право собственности наквартиру, жилой дом или долю в них на момент заявления льготыналогоплательщиком — обязательное условие при получении имущественного налоговоговычета. Копия документа, устанавливающего право собственности на объект,хранится в налоговом органе вместе с заявлением налогоплательщика и другимидокументами, которые необходимы для получения имущественного налогового вычета(Письмо Минфина России от 22.03.2002 N СА-6-04/341).

Обратите внимание: правособственности на приобретенное жилье обязательно именно на момент заявленияльготы. Если налогоплательщик, купив жилье, не смог использоватьпредоставленный имущественный вычет полностью в одном налоговом периоде, то вследующем году он также имеет право на получение вычета по оставшейся сумме,даже утратив право собственности на это жилье (например, продав его илиподарив).

Заметим, что мнениеналоговиков по этому вопросу совсем другое. Они считают, что в таком случаеправо на вычет утрачивается (см. Письмо МНС России от 31.01.2004 N ЧД-6-27/100«О направлении материалов (извлечения)»). Однако суды не согласны сих точкой зрения. В Постановлении ФАС ВВО от 14.12.2004 NА79-4670/2004-СК1-4367 сказано, что налоговым законодательством непредусмотрено прекращение права на имущественный вычет при утрате правасобственности на приобретенное ранее жилье. Документы, являющиеся обязательнымидля получения имущественного вычета, подаются налогоплательщиком при первоначальномпредставлении заявления о предоставлении имущественного вычета. Уменьшениеналоговой базы в последующих налоговых периодах на сумму остатка имущественноговычета расценивается как продолжение ранее предоставленного вычета.

Отдельно следует остановитьсяна ситуации, когда приобретаются права на квартиру (долю) в строящемся доме. Вкакой момент возникает право на налоговый вычет в этом случае? В Письме N03-05-01-04/227 Минфин России отвечает, что, имея договор оприобретении прав на квартиру, налогоплательщики могут воспользоватьсяимущественным налоговым вычетом при наличии акта о передаче квартиры илидокументов, подтверждающих право собственности в объеме денежных средствфактически уплаченных строительной организации. Следовательно, подать документына получение налогового вычета можно и после подписания акта о передачеквартиры налогоплательщику (то есть дом построен, но право собственности наквартиру в нем еще не зарегистрировано) и выплаты (частично или в полномобъеме) причитающихся застройщику денежных средств.

Вычет у работодателя

Для полученияимущественного вычета по месту своей работы налогоплательщику необходимосначала прийти в налоговую инспекцию с вышеперечисленными документами.Налоговый орган в течение 30 дней после подачи заявления (в нем нужно указать:паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН, данные оработодателе: наименование, ИНН, КПП организации, либо ФИО и ИННиндивидуального предпринимателя) должен подтвердить право налогоплательщика навычет, выдав соответствующее уведомление.

После этого работодатель(налоговый агент) на основании письменного заявления работника и уведомления,выданного налоговым органом, предоставляет ему имущественный налоговый вычет.При этом независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщикпринес в организацию уведомление из налогового органа, бухгалтерия обязанапредоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право навычет.

Обратите внимание: вИнформационном сообщении ФНС России чиновники разъясняют свою точкузрения на то, за какой год можно получить вычет у работодателя. Они считают,что сделать это можно начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1января 2005 г. Предоставление налоговым агентом в 2005 г. имущественного налоговоговычета налогоплательщику по доходам, полученным налогоплательщиком запредшествующие налоговые периоды, не предусмотрено.

Заметим, что ранее, в Письме Минфина России N 03-05-01-04/83 ,мнение налоговиков было другим: ст. 220 Кодекса не ограничивает возможностьпредоставления имущественного налогового вычета у работодателя (налоговогоагента) годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получениеданного имущественного налогового вычета. В соответствии с этим работодательобязан в 2005 г. предоставить имущественный вычет при получении отналогоплательщика подтверждения права на имущественный вычет, выданногоналоговым органом, при возникновении указанного права как в 2004 г., так и в2005 г.

В такой ситуации, наверное, нет смысла спорить с чиновниками и,руководствуясь указанным Информационным сообщением ФНС России, получитьимущественный вычет за 2004 г. в налоговой инспекции по месту жительства.

Но остаток этого вычета,перенесенный на доходы 2005 г., можно получить на работе, взяв предварительноуведомление из налогового органа (Информационное сообщение ФНС России от18.03.2005).

К сведению:налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета втечение налогового периода только у одного налогового агента. Если у негонесколько источников дохода, и в течение года он не полностью использовалимущественный налоговый вычет по месту нахождения указанного в уведомленииналогового агента, то в конце года он вправе подать в налоговую инспекциюдекларацию, чтобы вернуть НДФЛ, перечисленный в бюджет другими налоговымиагентами.

В случае смены местаработы, где налогоплательщик получил имущественный вычет, в новой организациион лишается этой льготы, так как передача уведомления новому работодателюзаконодательством не предусмотрена. Воспользоваться правом на вычет в такомслучае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.

Особенности имущественногоналогового вычета

при продаже имущества

Перечень имущества, припродаже которого законодатель предоставляет налогоплательщику право наполучение имущественного налогового вычета, шире, чем при его покупке. Помиможилья он включает в себя дачи, садовые домики, земельные участки, доли в них, атакже иное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, например,гараж, автомобиль, доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Сумма предоставляемогоналогового вычета напрямую зависит от вида продаваемого имущества и от того,сколько лет оно находилось в собственности. Так, если имущество находилось всобственности менее трех лет , то при продаже жилья, дач, садовыхдомиков или земельных участков вычет не может превышать 1 000 000 руб., припродаже остального имущества — 125 000 руб. Если имущество принадлежалоналогоплательщику более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме,полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, то есть налог сдоходов не нужно платить вообще.

Напомним, что обязанность уплатить налог с доходов от продажи имущества,находящегося в собственности, установлена пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.Налогоплательщик в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажиимущества, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговуюдекларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и до 15 июля заплатить налог в бюджет.

Для полученияимущественного налогового вычета налогоплательщик, кроме декларации формы3-НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы,подтверждающие факт продажи имущества (договор купли-продажи, акт приемки-передачи)в период, в течение которого имущество находилось в собственности(свидетельство о праве собственности). Причем декларацию о доходах необходимоподать до 30 апреля, а вот документы для предоставления вычета можнопредставить и потом, но не позднее 15 июля.

Обратите внимание: в случаеесли сумма налогового вычета от продажи имущества превысит годовой доходналогоплательщика, то в отличие от вычета, предоставляемого при покупке жилья,остаток его на следующий год не переносится в соответствии с п. 3 ст. 210 НКРФ.

При продаже имущества,находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размеримущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этогоимущества пропорционально их долям. Если имущество находилось в общей совместнойсобственности, то размер вычета распределяется согласно договоренности междуними.

Остановимся на такоммоменте: законодательством предусмотрен альтернативный порядок применениявычета. То есть вместо того чтобы использовать право на его получение, налогоплательщикможет уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на суммуфактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанныхс получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщикомпринадлежащих ему ценных бумаг). В данном случае к расходам относятся не толькозатраты на приобретение этого имущества, но и затраты по его продаже.

Пример. Налогоплательщиккупил квартиру 11 мая 2004 г. за 1 600 000 руб., продал ее 15 марта 2005 г. за1 200 000 руб.

Квартира находилась всобственности налогоплательщика менее трех лет, поэтому ему на основанииналоговой декларации за 2005 г. и подтверждающих право на такой вычетдокументов в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, имущественныйвычет может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб.

Однако документальноподтвержденные затраты, связанные с приобретением этой квартиры в 2004 г., уналогоплательщика составили 1 600 000 руб. Поэтому он вправе воспользоватьсяналоговым вычетом в размере 1 200 000 руб., то есть в размере полученного отпродажи квартиры дохода. При этом убыток, полученный от такой сделки в размере400 000 руб., не принимается в уменьшение налоговой базы в отношении другихполученных налогоплательщиком доходов.

С 1 января 2005 г. согласнопоправкам, внесенным Федеральным законом N 112-ФЗ, альтернативный порядокприменения вычета предусмотрен и при продаже доли (ее части) в уставномкапитале организации.

К сведению: имущественныйвычет, предоставленный налогоплательщику по доходам от продажи имущества(например, квартиры), не лишает его права получить имущественный вычет приприобретении другого жилья (Письмо Минфина России N 04-04-06/52).

Всего здесь три такие приписки, которые, укажут,что тобою работа просто скачана з Сети, а не написана самостоятельно.Понимаешь?

1. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета иналогообложения», 2005, N 23 Л.В.Карпович «Имущественный налоговый вычет:особенности применения».

2. «Налоговый вестник», 2005, N 10 Е.А.Глазунова «Оналогообложении физических лиц, декларирующих свои доходы в связи спредоставлением имущественных налоговых вычетов»

3. «Налоговый вестник», 2005, N 7 Т.Ю.Левадная

« О предоставлении имущественных налоговых вычетов»

Письмо МинфинаРоссии от 27.07.2005 N 03-05-01-04/250 «О совершении сделки купли-продажижилого дома или квартиры между взаимозависимыми лицами».

Письмо МНС Россииот 22.03.2002 N СА-6-04/341 «О предоставлении имущественного налоговоговычета».

Письмо МинфинаРоссии от 27.03.2003 N 04-04-06/52 «Предоставление имущественногоналогового вычета в связи с продажей, а также приобретением жилья».

Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ «Огосударственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Информационное сообщениеФНС России от 18.03.2005 «Предоставление имущественных налоговых вычетов вчасти расходов на приобретение жилого объекта».

Изменения внесеныФедеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ.

Письмо ФНС Россииот 24.12.2004 N 04-3-01/928 «Об исчислении материальной выгоды по целевымкредитам».

Согласно пп. 2 п.2 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов запользование заемными (а с 01.01.2006 и «кредитными») средствами,выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставкирефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на датуполучения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условийдоговора.

Форма уведомленияо подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественныйналоговый вычет утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/[email protected],зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2004 N 6239.

Письмо МинфинаРоссии от 12.07.2005 N 03-05-01-04/232 «О порядке налогообложения налогомна доходы физических лиц».

Письмо МинфинаРоссии от 23.11.2004 N 03-05-01-04/86 «По вопросу предоставленияимущественного налогового вычета по суммам, израсходованным налогоплательщикомна приобретение комнаты в коммунальной квартире».

Письмо МинфинаРоссии от 12.07.2005 N 03-05-01-05/123 «По вопросу предоставленияимущественного налогового вычета по суммам, израсходованным налогоплательщикомна приобретение комнаты в коммунальной квартире».

Форма утвержденаПриказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/[email protected] «Об утверждении формдеклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ихзаполнению».

Письмо МинфинаРоссии от 28.03.2005 N 03-05-01-07/6 «О расчетах простыми векселями припокупке жилья»

Письмо ДНП МинфинаРоссии от 01.09.2005 N 03-05-01-04/268.

Письмо ДНПМинфина России от 30.06.2005 N 03-05-01-04/227.

Информационное сообщение ФНС России от 06.04.2005 «Опорядке получения имущественного налогового вычета у работодателя».

Письмо Минфина Россииот 18.11.2004 N 03-05-01-04/83 «О расчете налоговой базы по налогу надоходы физических лиц».

До 01.01.2005 для получения налогового вычета в сумме неболее 1 000 000 руб. имущество должно было находиться в собственности менеепяти лет.