Государственный и местный бюджет рф

Рубрики Вопрос юристу

Государственный и местный бюджеты и их структура

Бюджет — это центральный институт финансового права, так как именно в форме бюджетов различных уровней происхо­дит аккумуляция, распределение и использование основной массы государственных и муниципальных денежных средств. В материальном смысле бюджет это централизованный де­нежный фонд, формируемый Российской Федерацией, субъек­тами РФ, муниципальными образованиями для осуществления функций этих государственных и муниципальных образований. Такое понимание бюджета является обыденным и имеется в виду в случаях, когда говорят о средствах бюджета, финансиро­вания из бюджета и т. п.

Кроме того, существует экономическое понимание бюджета.Бюджетом в этом смысле является система экономических от-

§ 2. Государственный и местный бюджеты и их структура 2 2 9

ношений, возникающих по поводу создания, распределения и использования средств бюджетных фондов различных уровней.

В юридическом смысле бюджет— это финансовый план образо­вания и расходования денежных средств бюджетных фондов раз­личного уровня, утверждаемый соответствующими представитель­ными государственными и муниципальными органами для обеспе­чения функций государственных и муниципальных образований.

Почему же бюджет, строго говоря, не является центральным денежным фондом, а представляет собой финансовый план по­ступления и расходования денежных средств? Дело в том, что средства бюджета никогда не аккумулируются государством в натуре, а, наоборот, расходуются по мере их поступления, так что денежный фонд как таковой не образуется. Поэтому бюд­жет скорее представляет собой схему поступления и расходова­ния средств, т. е. именно финансовый план государства.

Бюджет является основным, универсальным финансовым пла­ном государства, поскольку кроме него действуют и другие фи­нансовые планы: сметы, балансы предприятий, учреждений, организаций. Кроме того, бюджет государственного или муни­ципального образования охватывает практически все области, группы общественных отношений, где государство осуществля­ет свои функции. Исключение сделано лишь для некоторых групп общественных отношений, финансирование которых происходит в форме внебюджетных целевых фондов.

Понятие бюджета как финансового плана не тождественно бюджету как юридическому акту, принимаемому соответствую­щим представительным органом, так как такой акт (например, закон о федеральном бюджете на какой-либо год) отражает лишь основные показатели соответствующего бюджета, а кроме того, решает некоторые вопросы, которые, строго говоря, не относятся к самому финансовому плану.

Финансовый год в Российской Федерации продолжается с 1 января по 31 декабрясоответствующего года. Бюджеты, как правило, утверждаются ежегодно на этот срок. Однако в усло­виях инфляции и связанных с этим трудностей в принятии бюджетов может практиковаться принятие бюджета и на более короткий срок (например, квартал).

Законом предусмотрено понятие консолидированного бюдже­та, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствую­щей территории. Так, федеральный консолидированный бюд­жет включает собственно бюджет Российской Федерации, а

230 Глава 5. Финансовое право

также бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований. Консолидированный бюджет района включает бюджеты рай­она, городские, поселковые бюджеты и бюджеты сельсоветов. Консолидированные бюджеты используются для расчета нор­мативов минимальной бюджетной обеспеченности, являются основанием для предоставления дотаций и субвенций из выше­стоящего бюджета в нижестоящий.

Федеральное Собрание РФ обладает правом вводить чрезвы­чайный бюджет и редким чрезвычайного расходования бюджет­ных средств. Основанием для введения чрезвычайного бюджета является чрезвычайное положение на территории Российской Федерации, требующее иной схемы расходования бюджетных средств, а основанием для введения режима чрезвычайного расходования является увеличение дефицита бюджета до раз­меров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг. Расходование средств в рамках таких форм бюд­жета происходит с использованием механизма секвестирова-ния. Секвестр расходов заключается в пропорциональном сни­жении государственных расходов (на 5, 10, 15% и т. д.) ежеме­сячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года, за исключением защищенных ста­тей, т. е. тех, которые в любом случае должны финансировать­ся в полном объеме. Обычно такими признаются заработная плата, стипендии, социальные пособия и т. п.

Существует также понятие минимального бюджета, т. е. рас­четного объема доходов соответствующего бюджета, покрываю­щего гарантируемые соответствующими вышестоящими органа­ми власти минимально необходимые расходы. Дело в том, что нижестоящие бюджеты (особенно местные) в значительной мере зависят от решений вышестоящих органов власти. В частности, вышестоящие органы устанавливают минимальные государст­венные стандарты, т. е. перечень государственных услуг, предос­тавление которых гарантируется гражданам за счет финансиро­вания из бюджетов различных уровней. Расходы на такие услуги обычно и определяют размер минимального бюджета.

Бюджетное устройство — это организация и п р и н ц и п ы по­строения бюджетной системы, представляющей собой совокуп­ность бюджетов государственных и муниципальных образований, существующих на территории страны.

Рис. 5.2.Бюджетная система РФ

Как видно из определения, бюджетное устройство государ­ства зависит от государственного и административно-террито­риального устройства страны. Одно дело, если это унитарное государство, другое — если федеративное. Российская Федера­ция является федеративным государством, признающим права местного самоуправления.

Бюджетная система РФ 1 — это совокупность республиканско­го (федерального) бюджета РФ, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных вне­бюджетных фондов(рис. 5.2).

Каждый субъект РФ и муниципальное образование само­стоятельно устанавливают свою бюджетную систему исходя из государственного и административно-территориального уст­ройства своей территории.

Однако дать полную характеристику бюджетной системы РФ исходя всего лишь из перечня элементов бюджетной систе­мы абсолютно невозможно. Не менее важным представляется характеристика связей между перечисленными элементами, при

‘См.: ст. 6 БК РФ // СЗ РФ. 1 9 9 8 . № 31. Ст. 3823.

232 Глава 5. Финансовое право

отсутствии которых нельзя было бы говорить о наличии систе­мы. Поэтому, строго говоря, легальное определение бюджетной системы является неточным: это не просто совокупность бюд­жетов страны, а совокупность бюджетов и связей между ними. Взаимосвязь элементов бюджетной системы становится ясна при анализе принципов ее построения.

Принципы построения бюджетной системы.Закон устанавли­вает, что бюджетное устройство в Российской Федерации ос­новывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности, самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФи др.

Принцип единства бюджетной системы(ст. 29 БК РФ)озна­чает, что бюджеты различных уровней не являются изолиро­ванными друг от друга, а находятся в постоянном взаимодейст­вии. Единство бюджетной системы обеспечивается:

• единой правовой базой. Согласно ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование находится в ведении Российской Федерации;

• единством денежной системы Российской Федерации;

• едиными бюджетными классификациями, используемыми на всей территории РФ. Бюджетная классификация — это рас­пределение доходов и расходов по группам на основе однород­ных признаков. Так, в России приняты функциональная, эко­номическая, ведомственная, финансовая (деление расходов на возвратные и безвозвратные, а доходов — на постоянные и вре­менные) и другие классификации:

• единством формы бюджетной документации;

• единством принципов бюджетного процесса;

• единством санкций за нарушение бюджетного законода­тельства РФ;

• единым порядком финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

• единым порядком ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней.

Однако единство бюджетной системы не означает единства государственного бюджета. Характер взаимосвязи элементов бюджетной системы зависит от модели управления народным хозяйством, принятой в государстве. Так, в условиях централи­зованного управления наиболее естественной формой является единый государственный бюджет с включением в него бюдже­тов всех уровней и широкими полномочиями центральных ор­ганов по расходованию средств. Напротив, децентрализация в

§ 2. Государственный и местный бюджеты и их структура 233

управлении народным хозяйством, характерная для современ­ного периода, предполагает самостоятельность всех бюджетов (ст. 31 БК РФ), входящих в бюджетную систему РФ. В самом общем виде самостоятельность элементов бюджетной системы заключается в том, что каждый бюджет обладает собственными источниками доходов (закрепленные, регулирующие доходы и др.) и правом самостоятельно определять направления ис­пользования этих средств. Кроме того, законом закрепляется недопустимость изъятия из бюджета дополнительно получен­ных доходов.

Степень самостоятельности бюджетов небезгранична и не доходит до изолированности. Взаимосвязь бюджетов выража­ется в наличии бюджетных прав и обязанностей у соответст­вующих субъектов бюджетного права по отношению к ниже­стоящим и вышестоящим бюджетам. В самом общем виде роль вышестоящих бюджетов заключается в том, что они яв­ляются своего рода гарантом финансирования минимально необходимых расходов нижестоящих территорий. Перечень минимально необходимых расходов устанавливается выше­стоящим органом государственной власти. В том случае, если нижестоящий бюджет не отвечает требованиям минимальной бюджетной обеспеченности, происходит или прямое финанси­рование из вышестоящего бюджета, или закрепление за ниже­стоящим бюджетом определенных регулирующих доходов на длительный срок.

Российская Федерация устанавливает структуру и общие прин­ципы построения бюджетной системы РФ, определяет состав до­ходных источников, поступающих в нижестоящие бюджеты, ус­танавливает общий порядок и принципы распределения доходов в бюджетной системе, принципы и основы бюджетного процес­са, основы-бюджетных прав субъектов и муниципальных образо­ваний. По отношению к бюджетам субъектов РФ Российская Федерация утверждает размеры отчислений от федерального бюджета, определяет размер дотаций, субвенций, определяет пе­речень минимально необходимых расходов субъектов и др.

Субъекты РФ участвуют в осуществлении федеральных бюд­жетных прав (например, в форме представительства в федераль­ных законодательных и исполнительных органах). По отноше­нию к местным бюджетам субъекты РФ имеют право предостав­лять и получать процентные и беспроцентные ссуды, утверждают нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты, обеспечивают

234 Глава 5. Финансовое право

уровень доходов муниципальных образований, позволяющий финансировать их минимально необходимые расходы.

Муниципальные образования также обладают определенной бюджетной самостоятельностью. Так, они самостоятельно раз­рабатывают, утверждают и исполняют местные бюджеты, обла­дая правом устанавливать местные налоги, самостоятельно оп­ределять направления и объем расходов. Муниципальные обра­зования имеют право получать и предоставлять ссуды бюджетам других уровней. Однако на практике тезис о самостоятельности местных бюджетов осуществляется не всегда последовательно. Дело в том, что источники доходов, закрепленные за органами местного самоуправления, как правило, обеспечивают незначи­тельную часть бюджетов муниципальных образований. Поэтому в основном доходная часть местного бюджета образуется из средств вышестоящих бюджетов на уровне минимальной бюд­жетной обеспеченности.

Принцип полнотыбюджетной системы имеет два аспекта:

1) в бюджетную систему должны включаться бюджеты всех государственных и муниципальных образований, существую­щих в Российской Федерации;

2) принцип полноты бюджетной системы означает требова­ние включения в соответствующие бюджеты практически всех видов источников государственных и муниципальных доходов, а также отражения в бюджете всех направлений расходов (ст. 32 БК РФ). Существование специальных внебюджетных фондов, специальных счетов казначейства должно быть сведено к мини­муму. В соответствии с рассматриваемым принципом БК РФ включил бюджеты государственных внебюджетных фондов в бюджетную систему РФ.

Принцип реальностибюджетной системы относится прежде всего к доходной части бюджетов, которая должна обеспечи­ваться реальными поступлениями денежных средств в бюджет. В этом смысле особую важность приобретает налоговое законо­дательство РФ: бюджет должен основываться на конкретных ис­точниках доходов, закрепленных в специальном законодатель­стве. Кроме того, реальное осуществление доходной части бюд­жета зависит от надежности показателей прогноза социально-экономического развития страны и реалистичности расчета до­ходов и расходов бюджета (достоверность бюджета)(ст. 37 БКРФ). Немаловажное значение в этом отношении имеет и сба­лансированность бюджета(ст. 33 БК РФ),в соответствии с кото­рой объем предусмотренных бюджетом расходов должен соот-

§ 2. Государственный и местный бюджеты и их структура 235

ветствовать суммарному объему доходов бюджета. Превышение расходной части над доходной должно компенсироваться раз­личными дополнительными поступлениями средств (например, от выпуска в обращение государственных ценных бумаг). В про­тивном случае должен действовать механизм чрезвычайного расходования средств.

Возможно и другое понимание принципа реальности бюд­жетной системы: элементы бюджетной системы и система свя­зей между ними законодательно закреплены и существуют в ре­альной действительности. В этом смысле принцип реальности проводится не всегда последовательно, что было показано на примере местных бюджетов.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов(ст. 37 БК РФ)в дополнение к предыдущему принципу устанавливает, что доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными рас­ходами бюджета, т. е. не должны иметь целевого назначения, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств це­левых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств(ст. 38 БК РФ)означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Принцип гласности(ст. 36 БК РФ)обеспечивается открытым обсуждением бюджетов и итогов их исполнения на сессиях представительных органов, опубликованием законов о бюджете на предстоящий год, а также отчетов об их исполнении.

Принцип эффективности и экономности использования бюд­жетных средств(ст. 34 БК РФ)означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости дости­жения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с ис­пользованием определенного бюджетом объема средств.

Структурабюджета. Любой бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

I. Доходы бюджета— денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с зако­нодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

236 Глава 5. Финансовое право

Источники доходов можно классифицировать по различным основаниям 1 .

По социально-экономическому признакувсе доходы можно разделить на доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, от внешнеэкономической деятельности, от банковской и страховой деятельности, от приватизации и т. д.

По юридическим формамдоходы различных элементов бюд­жетной системы можно разделить на налоговые и неналоговые. Особое значение на сегодняшний день имеют налоговые посту­пления, так как в этой форме бюджет получает около 75% всех доходов.

Неналоговые поступления складываются из доходов от ис­пользования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходов от платных услуг, ока­зываемых бюджетными учреждениями; средств, полученных в результате применения мер ответственности, в том числе штра­фов, конфискаций, компенсаций; финансовой помощи и др.

Кроме того, источники доходов бюджета можно разделить на внутренниеи внешние. Квнешним источникам относятся средства, предоставляемые иностранными государствами и ме­ждународными организациями. Необходимо отметить, что дан­ные средства чаще всего предоставляются на возвратной осно­ве, т. е. по своей сути являются процентными ссудами.

Наибольшее практическое значение имеет классификация по порядкуи условиям зачисления доходов.По этому основа­нию доходы бюджета можно разделить на собственные и регу­лирующие, дотации, субвенции и ссуды.

Собственные (закрепленные) доходы — это такие поступления, которые в полном объеме или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в уста­новленном порядке зачисляются в соответствующие бюджеты.

Такой способ распределения доходов между бюджетами раз­личных уровней, как их закрепление (закрепленные доходы), используется при формировании доходной части бюджетов всех уровней, что должно повышать самостоятельность элементов бюджетной системы. Закрепление доходов за бюджетами раз­личных уровней осуществляется бюджетным и налоговым зако­нодательством. Вышестоящие бюджеты обладают правом пере-

‘ Федеральный закон от 15 августа 1 9 9 6 г. № 1 1 5 — Ф З «О бюджетной классификации» (с изм. от 2 марта, 26 марта 1 9 9 8 г . , 5 августа 2 0 0 0 г . , 8 августа 2 0 0 1 г.).

§ 2. Государственный и местный бюджеты и их структура 2 3 7

давать свои закрепленные доходы в бюджеты нижестоящего территориального уровня в целях обеспечения гарантированно­го уровня доходной части этих бюджетов.

Регулирующие доходы — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым в целях сбалансированности дохо­дов и расходов устанавливаются нормативы отчислений (в про­центах) в нижестоящие бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Зачем нужны регулирующие доходы? Дело в том, что соци­ально-экономическое развитие разных сфер народного хозяй­ства происходит достаточно неравномерно, так, что суммы, по­лучаемые из одного и того же источника дохода, могут год от года существенно отличаться. Поэтому закрепление абсолютно всех источников доходов за определенными бюджетами вызва­ло бы диспропорции, несбалансированность бюджетов различ­ных уровней. Регулирующие источники доходов позволяют из­бежать негативных последствий.

Представительные органы власти территорий вышестоящего уровня утверждают перечень регулирующих источников дохо­дов. Само же распределение доходов от этих источников проис­ходит при утверждении указанными органами бюджетов в фор­ме определения нормативов отчисления от этих доходов.

Кроме того, бюджетное регулирование возможно и в форме закрепления за бюджетами нижестоящего уровня регулирую­щих источников доходов на долговременной основе (не менее чем на три года).

Если распределение регулирующих источников доходов не привело к сбалансированности бюджета, то применяются такие формы бюджетного регулирования, как дотации и субвенции, а также бюджетные ссуды.

Дотация — это денежная сумма, выделяемая из бюджета вы­шестоящего уровня, если закрепленных и регулирующих дохо­дов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделение дотаций осуществляется на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, т. е. ее использование не имеет целевого назначения.

Субвенция — это денежная сумма, предоставляемая бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому ли­цу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Другими словами, субвенции

2 3 8 Глава 5. Финансовое право

имеют строгое целевое назначение и должны быть использова­ны в определенный срок.

Бюджетная ссуда — это бюджетные средства, представляе­мые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или воз­мездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

П. Расходыбюджета — это денежные средства, направляе­мые на финансовое обеспечение задач и функций государства. Расходы бюджета могут быть классифицированы по различным основаниям.

Функциональная классификациярасходов бюджетов РФ отра­жает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Ведомственная классификациярасходов федерального бюд­жета является группировкой расходов федерального бюджета и отражает распредел&ние бюджетных средств по главным распо­рядителям средств федерального бюджета (министерствам и ве­домствам).

Экономическая классификациярасходов бюджетов является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономи­ческому содержанию, в соответствии с которым выделяются две основных группы: текущие и капитальные расходы.

К текущим относятся расходы, обеспечивающие функцио­нирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государст­венной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджет­ной классификацией РФ.

Капитальные расходы бюджетов — это ассигнования на фи­нансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством: капитальные вложения в развитие территорий, капитальный (восстановительный) ремонт, финансирование экологических программ и т. п.

Практическое значение этой классификации заключается в следующем: при наличии бюджетного дефицита первоочеред­ному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюд­жет текущих расходов.

При составлении бюджета любого уровня важное внимание уделяется требованию сбалансированности бюджета.Как отмеча-

§ 2. Государственный и местный бюджеты и их структура 2 3 9

ется в законе, сбалансированность бюджетов всех уровней явля­ется необходимым условием бюджетно-финансовой политики.

Превышение расходной части над доходной составляет де­фицит бюджета. Существенный, постоянно растущий бюджет­ный дефицит неизбежно ведет к росту государственного долга, усиливает инфляционные процессы. Однако в умеренных раз­мерах дефицит бюджета страны представляется нормальным явлением и имеется во многих высокоразвитых капиталистиче­ских странах. В целях сбалансированности бюджета представи­тельные органы, утверждающие бюджет, могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Уже одно это является средством борьбы с бюджетным дефицитом, так как, будучи ут­вержденным чаще всего еще до окончательного утверждения бюджета, предельные размеры дефицита препятствуют приня­тию бюджета с существенным дефицитом.

Покрытие дефицита бюджета осуществляется за счет выпус­ка государственных займов или использования иных кредитных ресурсов, в том числе бюджетных ссуд. Средства, полученные от физических и юридических лиц, иностранных государств и ме­ждународных организаций, включаются в государственный долг и подлежат возврату, чаще всего на возмездной основе. Поэтому использование таких источников из года в год представляется бессмысленным.

В том случае, если происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений до­ходных источников бюджета, вводится механизм секвестра рас­ходов. Его суть заключается в пропорциональном снижении го­сударственных расходов (на 5, 10, 15% и т. д.) ежемесячно по всем статьям бюджета, кроме защищенных 1 , в течение оставше­гося времени текущего финансового года.

Решения органов исполнительной власти, влияющие на уменьшение доходной части бюджета, подлежат утверждению соответствующим представительным органом, если размер из­менений приводит к увеличению установленного предельного уровня дефицита бюджета.

Целевые денежные фонды.Денежные средства, поступающие в государственный бюджет, не имеют целевого назначения, не закреплены за конкретными видами расходов. Поэтому, как правило, некоторые программы, особенно требующие капиталь- 1 Состав защищенных статей определяется соответствующим пред­ставительным органом при принятии бюджета.

240 Глава 5. Финансовое право

ных расходов, не получают достаточного финансового обеспече­ния, что не соответствует интересам общества и государства. По­этому для финансирования отдельных видов расходов создаются целевые государственные фонды. Главной отличительной чер­той этих фондов является то, что денежные средства, поступаю­щие на отдельные счета фондов, не могут идти ни на какие дру­гие цели, кроме тех, что определены в положении о конкретном фонде. Эти средства изъятию не подлежат.

Существование целевых фондов позволяет успешней осуще­ствлять фискальную функцию государства. Дело в том, что ли­цо с гораздо большим желанием отдаст свои деньги, если будет знать, что они используются для вполне конкретных, опреде­ленных, социально полезных целей.

Источники средств целевых фондов определяются в актах о конкретных фондах. Основная масса денежных средств в фон­дах образуется с помощью обязательных платежей физических и юридических лиц, хотя не исключены и добровольные по­жертвования.

Совсем недавно целевые денежные фонды существовали лишь в одной форме — как внебюджетные фонды, однако с не­давнего времени наметилось движение к уменьшению внебюд­жетных фондов и консолидации их в бюджете в форме целевых бюджетных фондов. Кроме того, в соответствии со ст. 6 Бюд­жетного кодекса РФ оставшиеся федеральные и региональные государственные внебюджетные фонды признаны частью бюд­жетной системы РФ, что предполагает распространение на них общих норм бюджетного законодательства.

Сегодня существует три вида целевых денежных фондов.

1. Целевые бюджетные фонды— фонды денежных средств, образуемые в составе бюджета за счет доходов целевого назна­чения и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не со­ответствующие назначению фонда. Особенностью данной раз­новидности целевых фондов является их включенность в феде­ральный бюджет, в силу чего правовым их основанием является ежегодно принимаемый Закон «О федеральном бюджете», а по­тому эти фонды не отличаются стабильностью существования. Наибольшей стабильностью существования отличаются Феде­ральный и территориальные дорожные фонды, Федеральный экологический фонд и др.

2. Государственные внебюджетные фонды,являясь частью бюджетной системы, могут создаваться на федеральном уровне

§ 3. Налоги: их роль и понятие

либо на уровне субъекта Федерации и образуются вне бюдже­тов РФ или субъекта РФ. Бюджеты государственных внебюд­жетных фондов утверждаются одновременно с бюджетами со­ответствующих государственных образований.

Данная разновидность целевых фондов денежных средств участвует в обороте, как правило, в форме государственных уч­реждений, имеющих специальные счета, на которые поступают средства, подлежащие использованию на определенные цели. Средства внебюджетных фондов являются государственной собственностью. Распоряжение средствами фонда осуществля­ется соответствующими государственными органами.

На уровне Российской Федерации образованы следующие вне­бюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

Бюджеты всех федеральных государственных внебюджетных фондов ежегодно утверждаются Федеральным Собранием вме­сте с федеральным бюджетом на очередной финансовый год.

3. Децентрализованные внебюджетные фондыне являются ча­стью бюджетной системы РФ и, как правило, носят отраслевой либо межотраслевой характер. Как правило, решение об обра­зовании и упразднении этой разновидности целевых фондов денежных средств принимается Правительством РФ. Оно же утверждает Положение об этих фондах. Так, Правительством РФ в разное время были созданы Фонд национально-культур­ного возрождения народов России, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Феде­ральный фонд поддержки малого предпринимательства и др. В настоящее время наблюдается тенденция к сокращению де­централизованных внебюджетных фондов.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.012 с) .

Муниципальные финансы

Муниципальные финансы

Муниципальные финансы согласно действующему федеральному законодательству включают в себя средства местного бюджета, муниципальных внебюджетных фондов, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Основными источниками формирования муниципальных финансов выступают:

  • средства, передаваемые органам местного самоуправления вышестоящими органами власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством (перечисления из бюджетов вышестоящих органов власти);
  • собственные средства муниципального образования;
  • заемные средства.

Рис. 13. Источники формирования и направления расходования муниципальных финансов

Местный бюджет

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) — это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путём исполнения исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Финансовые ресурсы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в ред. Федерального закона от 20.08.2004 г. №120-ФЗ формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, можно отнести к следующим категориям — налоги, неналоговые поступления, доходы от собственной хозяйственной деятельности и муниципальный кредит.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

  • налоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
  • неналоговые доходы, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • доходы, полученные местными бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Налоговые доходы местных бюджетов

1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

  • земельного налога — по нормативу 100 процентов;
  • налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

  • налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов;
  • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов.

Налоговые доходы муниципальных районов

1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

  • земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;
  • налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

  • налога на доходы физических лиц — по нормативу 20 процентов;
  • единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
  • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;
  • государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
    • по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за искл. Верховного Суда РФ;
    • за совершение нотариальных действий государственными нотариусами; за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;
    • за выдачу ордера на квартиру;
    • за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

Налоговые доходы бюджетов городских округов

1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

  • земельного налога — по нормативу 100 процентов;
  • налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

  • налога на доходы физических лиц — по нормативу 30 процентов;
  • единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;
  • единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 60 процентов;
  • государственной пошлины.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

Основные направления расходов местных бюджетов

Всю совокупность расходов местных бюджетов можно разделить на две большие группы.

К первой группе относятся собственные расходы муниципального образования, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Указанные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

  • содержание собственных органов управления;
  • проведение местных выборов;
  • реализация муниципального заказа;
  • исполнение собственных законов;
  • финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;
  • финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти;
  • обслуживание долговых обязательств муниципального образования;
  • специальные целевые программы местного значения;
  • инвестиции в местную инфраструктуру.

Перечисленные расходы должны покрываться средствами собственных источников доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также трансфертов, в случае низкого уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования и заемных средств, в случае соблюдения требований к размеру бюджетного дефицита.

Ко второй группе относятся расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления:

  • обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ, в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений;
  • создание комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав, организация деятельности таких комиссий;
  • осуществление выравнивания бюджетной обеспеченности поселений;
  • социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей- сирот, безнадзорных, ветеранов, малоимущих;
  • организация оказания специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях;
  • выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;
  • субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;
  • строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;
  • предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидация их последствий;
  • организация и осуществление межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;
  • субвенции на покрытие дополнительных расходов убытки по тепло- и электроснабжению);
  • осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету;
  • организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др.

Если проводить оценку расходов местных бюджетов по функциональному направлению, то основные их разделы можно объединить в следующие группы.

Первую группу составляют расходы на производственную сферу, куда включаются расходы по содержанию и развитию системы жилищно-коммунального хозяйства, расходы на национальную экономику и охрану окружающей среды. На группу этих расходов приходится более 17% расходов. Основной объем расходов приходится на жилищно- коммунальное хозяйство. Расходы на национальную экономику занимают, как правило, незначительную долю в местных бюджетах (от 1 до 5%) после внесения изменений в структуру полномочий органов местного самоуправления. Как правило, данные расходы связаны с содержанием и ремонтом автомобильных дорог общего пользования между населенными пунктами вне границ населенных пунктов в границах муниципального образования, а также с субсидированием определенных градообразующих предприятий муниципального образования или дотированием предприятий, имеющих важное социальное значение для местности.

Вторую группу расходов местных бюджетов, имеющих важнейшее значение для повышения уровня и качества бюджетных услуг в муниципальном образовании и отражающих эффективность проводимой в нем бюджетной политики, составляют социально-культурные расходы, на долю которых приходится более 70% совокупных расходов. Наибольший удельный вес в этой группе занимают расходы на образование, доля которых превышает 38% совокупных расходов местного бюджета. В группе совокупных социальных расходов на долю образования приходится более 50%.

Таким образом, направления использования средств местных бюджетов в целом по России характеризуются большой долей расходов на социально-культурную сферу. Доля социальных расходов, финансируемых местными бюджетами, составляет свыше 30% от всего объема средств, расходуемых на данные цели. Вторым ключевым направлением муниципальных расходов является жилищно-коммунальное хозяйство и благоустройство территории, которое отражает собственные полномочия органов МСУ по содержанию и развитию коммунальной и территориальной инфраструктуры. Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов неодинакова и зависит от объема местного хозяйства и подведомственности его местным органам различного уровня.

Для современной финансовой системы характерен процесс усиления роли финансов местного самоуправления. Основными факторами этого процесса являются:

  • увеличение поступлений налоговых платежей при их обоснованном распределении между бюджетами различных уровней;
  • повышение общей эффективности использования финансовых ресурсов при осуществлении определенных расходов на местном уровне;
  • необходимость повышения качества жизни населения, в частности, комфортности проживания;
  • усиление требований к инфраструктуре городов и поселков при размещении производительных сил (при создании новых предприятий).

Объем полномочий, который могут выполнять муниципальные органы власти, определяется объемами ресурсов, которыми они располагают. В широком плане ресурсы административной единицы — это ее возможности по обеспечению совместно удовлетворяемых потребностей населения. К таким потребностям относится обустроенность среды обитания; обеспеченность граждан видами деятельности, приносящими доход; образование; здравоохранение; социальная помощь нетрудоспособным.

Разграничение компетенций уровней власти в значительной степени обусловливается разделением ресурсов на федеральные, региональные и местные. Отдельные территории имеют запасы редких полезных ископаемых; в других — такие ископаемые отсутствуют. В этой связи возникает проблема распределения природной ренты, приносимой этими ресурсами на общегосударственном уровне. Поэтому на конкретной территории могут находиться как ресурсы, используемые федеральной и региональной властями вследствие их значения для обеспечения общегосударственных интересов, так и ресурсы, используемые муниципалитетами. Политика местной власти должна быть направлена на максимизацию использования ресурсных возможностей.

При закреплении ресурсов за тем или иным уровнем власти законодательным органам следует руководствоваться двумя основными принципами. Во-первых, следует обеспечивать достаточность объема ресурсов уровня власти для обеспечения закрепленных полномочий. Во-вторых, необходимо руководствоваться критериями эффективности использования того, или иного ресурса на конкретном уровне власти. Так, природную ренту от нефти и газа целесообразно аккумулировать на федеральном уровне. Именно эта власть способна контролировать финансовые потоки при экспортных сделках. Но плату за землю рациональнее мобилизовать в муниципальных бюджетах, поскольку только органы местного самоуправления могут эффективно контролировать эти платежи.

Ресурсы территории можно условно разделить на потенциальные и реализованные. Последние в основном выражаются в финансовых ресурсах.

Сбор ряда налогов наиболее эффективен именно на местном уровне. В этих условиях снижаются затраты, связанные с аккумулированием налогов, уменьшаются возможности уклонения от их уплаты. Это прежде всего относится к плате за землю и налогу на имущество.

В настоящее время общепризнанно, что определенный круг бюджетных расходов наиболее целесообразно осуществлять на муниципальном уровне. К таким расходам относятся: расходы, предназначенные для улучшения материального положения конкретных людей; расходы, связанные с удовлетворением совместных потребностей групп людей, проживающих на определенной территории; капитальные вложения в развитие местной инфраструктуры.

Первую группу составляют средства, выделяемые в соответствии с действующим законодательством в виде льгот по оплате жилья и коммунальных услуг пенсионерам и другим категориям граждан. Наиболее обоснованное использование этих средств возможно лишь при их сугубо адресном распределении.

Ко второй группе относятся расходы по развитию сети образования и здравоохранения, благоустройству территории, охране окружающей среды. Осуществление этих расходов на местном уровне позволяет учесть интересы населения и одновременно оптимизировать затраты путем рациональной концентрации предоставляемых услуг, в частности, с использованием нормативов затрат, учитывающих местные условия.

В настоящее время из местных бюджетов финансируется 100% расходов на среднее образование и 85% — на здравоохранение.

Третью группу затрат составляют дорожное строительство и развитие средств связи. Осуществление этих расходов на местном уровне позволяет решать наиболее острые проблемы жизнеобеспечения населенных пунктов.

В последнее десятилетие наблюдались как периоды расширения самостоятельности региональных и местных финансов, так и периоды ее сужения.

В 1990 г. доля консолидированных доходов субъектов Федерации в доходах консолидированного бюджета РФ составляла 41%; в 1993 г. — 58%; в 1998 г. — 54%; а в 2002 г. вернулась к уровню 41%. В Канаде, США и Германии этот показатель составляет от 50 до 58%, а в развивающихся странах — Бразилии, Мексике, Индии — колеблется от 25 до 33%.

Избыточная централизация финансовых ресурсов на верхних уровнях управления лишает местные власти стимулов к эффективному использованию средств и к наращиванию налогового потенциала. Однако излишняя децентрализация ресурсов не позволяет федеральным властям проводить активную региональную политику и закрепляет репрессивность недостаточно развитых регионов.

Обоснованное сочетание полномочий высших уровней власти и местного самоуправления определяется текущей экономической ситуацией, а также теми задачами, которые центральные власти ставят перед собой в выравнивании уровня экономического развития территорий.

Избыточная концентрация ресурсов на федеральном уровне является следствием сырьевой направленности экспорта в сочетании с депрессивным состоянием импортозамещающих отраслей. В таких условиях основные финансовые ресурсы концентрируются в федеральном бюджете.

Таким образом, преодоление кризисных явлений в экономике и выход на траекторию интенсивного развития резко увеличивает возможности расширения финансовых полномочий местных органов власти.

Улучшение материального положения людей повышает их требования к таким сторонам качества жизни, как благоустройство городов и поселков, качество дорог, освещение улиц, состояние подъездов. Это также приводит к увеличению роли местных финансов — источников обеспечения хороших условий проживания и состояния окружающей среды.

Особенностью развития производительных сил на современном этапе является быстрый рост малых и средних предприятий. Такие предприятия способны эффективно использовать современные технологии, применять достижения научно-технического прогресса. Они обладают мобильностью и быстро приспосабливаются к рыночным условиям. Малые и средние предприятия рационально размещать в небольших городах и населенных пунктах с относительно недорогими трудовыми ресурсами, с невысокой платой за арендуемые помещения. Однако эффективность размещения таких предприятий зависит от наличия развитой инфраструктуры. Стимулирование создания и размещения на определенной территории малых и средних предприятий должно обеспечиваться политикой местных властей, подкрепленной соответствующими финансовыми возможностями.

Таким образом, основные тенденции развития современной экономики предопределяют повышение значения муниципальных образований, как в аккумулировании финансовых ресурсов, так и в осуществлении необходимых расходов.

Укрепление муниципальных финансов помимо экономических задач призвано решить важную социально-политическую задачу — развивать демократические начала в жизни общества, способствовать самоорганизации населения и росту его активности в обеспечении своих интересов.

Усиление роли финансов местного самоуправления в финансовой системе страны носит объективный характер. Однако развитие этого процесса связано с решением целого ряда политических и экономических проблем. Главные из них — разработка критериев определения полномочий местных органов власти и закрепление за ними соответствующих ресурсов.

При разработке таких критериев следует прежде всего учитывать, что в настоящее время почти 40% всех налогов собирается в 10 субъектах Федерации, на территории которых проживает около 10% населения страны. Поэтому, с одной стороны, расширение полномочий местного самоуправления ограничивается их ресурсной базой, а с другой стороны — упрочение этой базы станет возможным только после выхода экономики страны на устойчивые темпы роста.

Основным критерием, который может быть положен в основу разграничения полномочий между бюджетами различных уровней, является принцип согласования национальных (общефедеральных), региональных и местных интересов.

Исходя из этого критерия основные жизненные интересы людей в развитии инфраструктуры городов и населенных пунктов, здравоохранении, среднем образовании, социальных услугах должны обеспечиваться на уровне муниципалитетов.

Основные направления увеличения собственных доходов муниципальных бюджетов

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» в статье 6 определяет, что доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов, поступлений от регулирующих доходов, финансовой помощи из бюджета вышестоящего уровня.

Классификация доходов РФ (в редакции Приказа Минфина РФ от 14.07.2000 г. № 69н) предусматривает следующие источники доходов местных бюджетов:

  • местные налоги и сборы;
  • поступления от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
  • перечисления от бюджетов других уровней, в том числе дотации, субвенции, средства по взаимным расчетам, трансферты.

До 1998 г. действовало 23 местных налога и сбора. При введении налога с продаж 16 из них были отменены.

Налоговым кодексом в настоящий момент установлены всего пять местных налогов:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • налог на наследование и дарение;
  • налог на рекламу;
  • местные лицензионные сборы.

В соответствии с федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления» к доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе:

  • часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;
  • часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
  • часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
  • часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
  • часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Однако эти нормы в настоящее время не выполняются. Так, в соответствии с законами о федеральном бюджете в 2001-2002 гг. НДС полностью поступает в этот бюджет и субъекты Федерации не в состоянии выполнять нормативы по этому налогу перед местными бюджетами.

В местные бюджеты в настоящее время поступают следующие федеральные налоги и сборы:

  • налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (100%);
  • подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (100%);
  • гербовый сбор (100%);
  • государственная пошлина (100%).

За местными бюджетами также закреплены региональные налоги:

  • налог на имущество предприятий (50%);
  • налог с продаж (60%).

Общая сумма поступлений в местные бюджеты закрепленных за ними федеральных и региональных налогов не превышает 14%.

Помимо налогов и сборов к доходам местных бюджетов относятся:

  • доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
  • не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;
  • доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
  • платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
  • доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
  • штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
  • государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы распределения средств, поступающих от приватизации, регулируются указом Президента РФ от 18 сентября 1996 г. № 1368 «О нормативах распределения средств, поступающих от приватизации». Однако данный закон не предусматривает перечисление в местные бюджеты средств от приватизации предприятий на аукционах или по конкурсу, а также при продаже акций акционерных обществ, созданных в процессе приватизации. Поэтому в настоящее время доходы от приватизации государственного имущества в местные бюджеты не поступают, а приватизация предприятий, находившихся в муниципальной собственности, уже закончена.

Неналоговые доходы, включая доходы от использования муниципальной собственности и ее продажи, не превышают ныне 5% совокупных доходов местных бюджетов.

Увеличение доходной базы муниципальных бюджетов должно обеспечиваться за счет:

  • эффективного сбора собственных налогов;
  • оптимизации ставок по налогам, вводимым местными властями;
  • эффективного использования муниципальной собственности.

Кроме того, на размер доходной базы местных бюджетов влияет:

  • предоставление предприятиям налоговых льгот;
  • предоставление предприятиям отсрочек в уплате местных налогов;
  • организация налоговых зачетов;
  • выявление новых налогоплательщиков, в частности, расположенных на территории муниципального образования структурных подразделений предприятий, зарегистрированных в других административных единицах.

Деятельность органов власти по мобилизации доходов бюджетов называется налоговыми усилиями. Эти усилия в значительной степени зависят от политики вышестоящего уровня власти. Если помощь, оказываемая местному бюджету из бюджета субъекта Федерации, не зависит от использования местного потенциала сбора налогов, то налоговые усилия муниципалитетов могут снижаться.

На практике органы местного самоуправления планируют свои доходы, исходя из распределения регулирующих федеральных и региональных налогов. Но такое распределение ежегодно меняется. Такое положение снижает у муниципалитетов стимулы к наращиванию налоговых усилий.

В современных условиях органы местного самоуправления имеют весьма ограниченные возможности по проведению собственной налоговой политики. В частности, они не могут вводить налоги, не предусмотренные действующим налоговым кодексом и устанавливать ставки налогообложения выше пределов, определенных в федеральном и региональном законодательстве. Как отмечалось, муниципалитеты фактически не участвуют в процессе приватизации.

После отмены с 1 января 2000 г. (в связи с введением Бюджетного кодекса РФ) федерального закона «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов» от 1993 г. муниципальные образования были лишены возможности создавать внебюджетные фонды. Их формирование статьей 10 Бюджетного кодекса РФ не предусмотрено.

В этих условиях основные усилия местных органов власти должны быть направлены на проведение активной хозяйственной политики, достижение на ее основе экономического роста и соответственно увеличение доходных поступлений в местный бюджет.

Активизация налоговых усилий муниципалитетов станет возможной при осуществлении принятой правительством РФ «Программы развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г.». Этой программой предусмотрено разграничение доходов между бюджетами различных уровней. Предполагается перейти в долгосрочной перспективе к принципу «один налог — один бюджет», в соответствии с которым налоги не будут расщепляться, а станут поступать в конкретные бюджеты. Однако в этом случае придется облагать каждый из факторов производства (труд, природные ресурсы, капитал) по меньшей мере, тремя налогами.

В среднесрочной перспективе предполагается сохранить расщепление регулирующих налогов. Но в программе поставлена задача их поэтапного преобразования в закрепленные с установлением соответствующих нормативов их поступлений в местные бюджеты. В тех случаях, когда в местные бюджеты будут перечисляться доли федеральных налогов, предполагается устанавливать минимально гарантированные для каждого муниципалитета нормативы.

Программа развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. предполагает, что местные органы власти должны получить право устанавливать ставку по налогу на недвижимость (ныне это относится к региональным налогам). В качестве альтернативного варианта рассматривается предоставление муниципалитетам права устанавливать надбавки к ставке регионального налога на имущество предприятий. Оперативность сбора местных налогов должна повыситься с переходом на казначейскую систему исполнения местных бюджетов.