Годовая декларация по налогу на имущество сроки сдачи

Рубрики Вопрос юристу

Оглавление:

Отчет по налогу на имущество в 2017 году

Актуально на: 29 июня 2017 г.

Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны отчитываться перед ИФНС по итогам отчетных периодов, а также по итогам года (ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество: отчетность в 2017 году

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ). А по тогам года — декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет — по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected]).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ):

Сдача расчетов по налогу на имущество в 2018 году: сроки

Величина аванса по налогу на имущество за каждый квартал года отражается в специальном налоговом расчете. На каком бланке его оформлять и до какого числа сдавать? Разберем на примере и приведем таблицу со сроками сдачи расчетов в 2018 году.

Квартальная «имущественная» отчетность

Для квартальной отчетности по налогу на имущество предусмотрен бланк расчета по авансовому платежу, утвержденный приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Но пригодится он (расчет) не всем организациям.

Дело в том, что внутригодовые «имущественные» расчеты обязательны только в том случае, если региональные власти предусмотрели такую систему в своих НПА. Отсутствие упоминания об отчетных периодах в региональном законе избавляет организацию от необходимости сдачи расчета. Поэтому еще до того, как вы приступите к оформлению расчета, загляните в региональный закон, посвященный налогу на имущество.

Сделать это необходимо и тем компаниям, которые знают о квартальной «имущественной» обязанности, но давно не освежали нюансы регионального законодательства. Вполне вероятно, что там появилась новая информация, способная оказать влияние на величину квартального «имущественного» аванса. Ведь после отмены федеральной льготы по движимому имуществу регионам передали право на установление льгот по движимому имуществу. Все нюансы они должны предусмотреть в региональном «имущественном» законодательстве.

С 01.01.2018 движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое принято на учет с 01.01.2013, льготируется только в том случае, если соответствующая льгота установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не будет установлена, налог на имущество по этому движимому имуществу придется платить. По какой ставке – укажет региональный закон, но в любом случае – не выше 1,1% в 2018 году (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).

ВАЖНО! Не перепутайте — нужно представлять не квартальную декларацию по налогу на имущество, а авансовый расчет. Срок его сдачи — не позже 30 дней с окончания квартала (п. 2 ст. 386 НК РФ).

  • за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018 (с учетом переноса);
  • полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
  • 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается не позднее 1 апреля 2019 года.

Место и срок сдачи расчета: соблюдаем правила

Разобраться с этими вопросами поможет пример:

По окончании 1 квартала 2018 года ООО «Танго», ООО «Резерв» и ПАО «Концерн ТТМ» сдали квартальные расчеты по «имущественным» авансовым платежам:

  • ООО «Танго» — отправило 17.04.2018 четыре бумажных расчета (по головной компании и трем филиалам);
  • ООО «Резерв» — отчиталось 15.05.2018 по «имущественному» авансу одним расчетом в электронной форме;
  • ПАО «Концерн» подготовило 9 расчетов и представило 19.04.2018 в ИНФС по месту учета головного офиса и каждого из обособленных подразделений, наделенных имуществом.

Сведения о компаниях приведены в таблице:

Сроки сдачи отчетности в 2018 году

Основные сроки сдачи бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности в фонды остались такими же, как были в прошлом году.

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности

Основное внимание бухгалтеров в начале 2018 года сконцентрировано на сдаче годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год. Её мы сдаем один раз в год и тратим на её подготовку от нескольких дней до месяцев.

Как показал наш опрос, проведенный на сайте: 35% бухгалтеров справляется с подготовкой отчетности максимум за 2 недели, 48% – составляют отчетность в течение месяца, и только 17% бухгалтеров используют на подготовку отчета практически все отведенное для этого время – от 2 до 3 месяцев.

В 2018 году последний день сдачи бухгалтерской отчетности – 2 апреля 2018 года.

Последний день, предусмотренный для сдачи бухгалтерской отчетности 31 марта в 2018 году приходится на субботу. Поэтому он перенесен на следующий за ним рабочий день. В 2018 году у бухгалтеров есть еще суббота и воскресенье (31.03 и 01.04), если кто-то не успевает, чтобы свести баланс и отчетные формы.

После сдачи годовой отчётности наступят будни и каждый месяц придется сдавать какой-нибудь отчет.

Налоговая отчетность и отчетность в фонды

В начале года мы сдаем отчетность по налогам и в фонды за предыдущий год – за 2017, вплоть до апреля. Затем переходим в рабочий режим и сдаем отчетность практически ежемесячно, в зависимости от того, работаете вы с НДС или нет, платите авансы по прибыли или нет, сколько у вас сотрудников.

Все отчеты мы собрали в таблице. Проверьте те, которые касаются вашей компании.

Специфические отчеты для узких рынков и не распространенных видов деятельности мы не включили в таблицу. Но вы всегда можете проверить сроки отчетности по бухгалтерскому и налоговому календарю на нашем сайте.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год

Статьи по теме

Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Сроки сдачи установлены НК РФ. За несоблюдение требований кодекса ИФНС оштрафует.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год: сроки сдачи (таблица)

Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ). В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год не переносится — сдать ее надо не позднее 30 марта 2018 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество за 2017 год: новая форма

Декларация по налогу на имущество за 2017 год: образец заполнения

Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.

Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал. А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года. Срок — не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 — для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).

Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций

Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год: санкции

Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.

Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.

Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.

Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 рублей.

Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.

Кто должен соблюдать сроки сдачи декларацию по налогу на имущество

Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.

Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы. На это обстоятельство указал Минфин в письме от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.

Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств. Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.

С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны. Тот же Минфин в письме от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.

Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Бланк состоит из титульного листа и трех разделов.

Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме. Все остальные предприятия – на бумажном носителе.

Куда сдают декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Организации обязаны представлять декларации по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденный приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895, требует представлять отчетности по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться.

Так, декларация сдают в инспекцию по месту:

  • нахождения российской организации;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • нахождения недвижимого имущества;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Сроки сдачи отчетности, уплаты налогов

Сроки сдачи отчетности, уплаты налогов, сборов, единого социального взноса ЕСВ. Украина.

! Если последний день срока подачи налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 ПКУ) .
Если последний день срока оплаты суммы налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, предшествующий до выходного или праздничного дня .

Толкование понятия « до » — граница срока не включает дату указанную в определении срока.

Толкование понятия « не позже » — граница срока включает дату указанную в определении срока.

Толкование понятия « в течение » — граница срока исчисляется в последовательных календарных днях.

Срок сдачи отчетности

Срок уплаты налогов

Налог на прибыль предприятий

Раздел III ст. 137

Раздел II ст. 49.18, 57.1

1. Отчетный период – год, вновьсозданные предприятия, сельхозпроизводители и предприятия с доходом (без НДС, АН, ТП) за предыдущий год НЕ больше 20 млн.грн. , отчет в течение 60 дней после окончания отчетного года.

2. Отчетный период – квартал, предприятия – лоторейщики и предприятия с доходом (без НДС, АН, ТП) за предыдущий год более 20 млн.грн., отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

1. П редприятия с отчетным периодом год — уплата в течение 70 дней после окончания отчетного года.

2. П редприятия с отчетным периодом квартал — уплата в течение 50 дней после окончания 1кв., полугодия, 9мес. , года.

Налог на доходы физических лиц

Раздел IV ст.168,177

Раздел II ст. 49.18, 57.1

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

отчетный период – квартал, отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

2.1. О тчетный период – год, о тчет в течение 40 дней после окончания отчетного года.

2. 2. Отчетный период – квартал,

отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала, подается разово в момент перехода и для вновь зарегистрированных.

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

1.1. В момент выплаты налогооблагаемого дохода.

Не реже 2 раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней, и не поз ж е семи дней по окончании периода, за который осуществляется выплата. (16-22/ 23 и 01-07).

1.2. Не позже следующего банковского, если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы.

1. 3. В течение 30 дней, следующих за месяцем начисления дохода, если налогооблагаемый доход начисляется, но не выплачивается.

авансовые платежи по факту до 20.04, 20.07, 20.10, окончательный расчет в течение 5 0 дней после окончания отчетного года.

Налог на добавленную стоимость

Раздел V ст. 202, 203 ПКУ

Отчетный период – месяц.

Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

В течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

Раздел VI ст. 222, 223ПКУ

Отчетный период – месяц.

Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

1. Розничная торговля, производители а.т . – в течение 30 дней после окончания отчетного месяца.
2. Производители алк.напитков, сигарет – при приобретении марок акцизного налога.

3. Производители а.т . из давальческого сырья – не позже даты отгрузки готовой продукции переработчиком .

4. Импорт а.т. – до или в день подачи ГТД.

Раздел VIII ст. 250 ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Раздел IX ст. 257 ПКУ

1 . Отчетный период – месяц (добыча полезных ископаемых, магистральный транзит нп/аммиака, радиочастотный ресурс) Отчет в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

2 . Отчетный период – квартал (спец. использование воды, лесных ресурсов, участков недр)

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

1. В течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

2. В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Раздел XII ст. 266 ПКУ

Отчетный период – год.

Отчет на текущий год до 20 февраля текущего года.

Для вновь созданного объекта – в течение 30 дней после регистрации прав.

Авансовые платежи ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный налог Раздел XII ст. 267 ПКУ

Отчетный период – год.

Отчет на текущий год до 20 февраля текущего года.

Для вновь созданного объекта – в течение 30 дней после регистрации прав.

Авансовые платежи ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Туристический сбор Раздел XII ст. 268 ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Сбор за места парковки транспортных средств Раздел XII ст. 268 1 ПКУ

Отчетный период – квартал.

Отчет в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

В течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Раздел XII ст. 285, 2 8 7 ПКУ

Отчетный период – год/месяц.

Отчет на текущий год не позже 20 февраля текущего года, или ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

Ежемесячно в течение 30 дней после окончания отчетного месяца.

Раздел XIV ст. 29 4, 295 ПКУ

1 ,2 группа о тчетный период – год, отчет в течение 6 0 дней после окончания отчетного года.

3 группа о тчетный период – квартал, отчет, в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

4 группа о тчетный период – год, расчет на текущий год не позже 20 февраля текущего года.

1, 2 группа – ежемесячно авансовые взносы н е позже 20 числа текущего месяца.

3 группа – в течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

4 группа – ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного квартала. (1кв—10%, 2кв-10%, 3кв-50%, 4кв-30%).

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП отчетный период – месяц, отчет не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

2. ФЛП о.с. * , ФЛП е.н . ** , самозанятые лица о тчетный период – год, отчет не позже 09 февоаля года, следующего за отчетным.

1. Юрлица и нал оговые агенты ФЛП :

о дновременно с выплатой дохода, в том числе в натуральной форме, но н е позже 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором начислен но не выплачен доход.

2. ФЛП о.с. * : не позже 09 февраля года, следующего за отчетным.

3. ФЛП е.н . ** : до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

4. Самозанятые лица: до 1 мая следующего года.

* ФЛП о.с. – физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения без наемных.

** ФЛП е.н. – физические лица — предприниматели на едином налоге без наемных.

Нормативная база:

  • ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.