Фнс имущественный вычет

Рубрики Наша практика

ФНС напомнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Если работник принес заявление о предоставлении имущественного вычета и уведомление из ИФНС о праве на вычет не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года (например, в апреле), работодатель обязан вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала года. При этом сдавать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий период (I квартал) в такой ситуации не требуется. Об этом напомнила ФНС России в письме от 17.09.18 № БС-4-11/18095.

Ранее Минфин России сообщал, что сумма НДФЛ, удержанная с начала года до месяца, в котором работник принес заявление на вычет и уведомление, должна быть ему возвращена (письмо от 20.01.17 № 03-04-06/2416; см. «Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года»). Суды также указывают на то, что работодатель обязан предоставить имущественный вычет за весь год, начиная с января, даже если сотрудник принес необходимые документы в середине года (определение ВС РФ от 14.04.15 № 307-КГ15-324).

В комментируемом письме специалисты ФНС разъяснили, что если сумма налога, удержанного с начала года, возвращена работнику в апреле, то операцию по возврату налога следует отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года, а именно — в строках 030 «Сумма налоговых вычетов» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». При этом значение строки 070 «Сумма удержанного налога» не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Также авторы письма отметили, что представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 года не нужно.

Рекомендации ФНС России по истребованию ошибочно (неправомерно) предоставленного имущественного вычета по НДФЛ

Даны разъяснения по вопросу истребования ошибочно представленного имущественного вычета по НДФЛ. Рекомендовано руководствоваться позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 24 марта 2017 г. N 6-П.

При выявлении фактов неправомерного (ошибочного) предоставления вычетов налоговые органы вправе без проведения проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании сумм в качестве неосновательного обогащения.

Отмечено, что не существует специальных правил возврата. Обращение в суды возможно, если единственно возможный способ защиты интересов бюджета. Указано на недопустимость пропуска срока на обращение в суд по данной категории споров.

Если вычет предоставлен по ошибке налогового органа, то требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с момента принятия ошибочного решения.

При получении вычета в результате противоправных действий налогоплательщика инспекция вправе обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для вычета.

Взыскать можно только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) предоставленного вычета.

Если в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, то возможно применение иных правовых последствий.

Имущественный вычет у работодателя

Что необходимо для получения налогового уведомления?

Как получить имущественный вычет у работодателя? Если вы купили квартиру, например, в январе 2018 года, то вам не надо ждать окончания 2018 года для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, вы имеете право в 2018 году обратиться к вашему работодателю, чтобы он вам предоставил налоговый вычет.

Стоит обратить внимание, что работодатель не будет проверять документы, подтверждающие возникшее право на имущественный вычет (он не вправе это делать). Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет своему работнику только на основании налогового уведомления.

Налоговое уведомление – это документ, который выдается налоговой инспекцией и подтверждает право гражданина на имущественный налоговый вычет. Основание – п. 3 ст. 220 НК РФ. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 г. № ММ-7-3/[email protected]

Что необходимо для получения налогового уведомления?

Чтобы получить налоговое уведомление гражданин должен обратиться в налоговый орган, и предоставить следующие документы:

  1. Заявление (письменная форма), в котором будут указаны паспортные данные, адрес, ИНН (при его наличии), размер имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры (дома, долей в них) или на строительство нового жилья;
  2. Копии всех документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет(свидетельство о праве собственности, в случае приобретения дома, квартиры, долей в них; акт приема-передачи, в случае приобретение квартиры в новостройке; документы на уплату процентов, если жилье приобреталось в кредит; платежные документы);
  3. Справку с места работы, в которой надо обязательно указать реквизиты работодателя. Это ИНН, КПП, название компании (или ФИО индивидуального предпринимателя), адрес местонахождения, телефон.

Также следует помнить, что сдавать в налоговый орган нужно копии документов, а вот принести с собой на проверку надо подлинники. Инспектор на месте сверит данные и вернет подлинники, а копии оставит себе. Лучше будет, если гражданин составит реестр передаваемых документов в двух экземплярах, на одном из которых налоговый инспектор поставит отметку о принятии пакета документов.

Можно сдать документы и без реестра, отметив все передаваемые документы непосредственно в заявлении как приложение. Помните, если сдается копия документа, а не подлинник, то так в приложении и надо указывать, что это копия, например, «копия свидетельства о праве собственности».

После сдачи документов в налоговый орган гражданин ждет, когда инспектор проверит все документы. Если будут выявлены ошибки или несоответствия, возникнут вопросы, то необходимо будет уточнить данные или представить копии дополнительных документов.

Срок проверки документов составляет 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета.

И вот когда налоговый орган выдаст налоговое уведомление, тогда и можно будет получить имущественный налоговый вычет у работодателя. Для налогового агента (работодателя) налоговое уведомление будет служить основанием для предоставления налогового вычета.

Причем работодатель не вправе дополнительно проводить проверку документов, подтверждающих приобретение жилья.

Образец заявления на получение имущественного налогового вычета у работодателя

В ИФНС ______________

Паспортные данные (при отсутствии ИНН) _____________________

Прошу выдать (или выписать по адресу …) налоговое уведомление на право получения имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Сведения об объекте недвижимости:

– наименование объекта _____________________ (указать, что было приобретено: квартира, например, или доли в праве собственности на квартиру…)

– размер доли собственности ___________________(указать долю)

Размер имущественного налогового вычета, направленного на:

– новое строительство ________ руб.

– приобретение объекта ________ руб.

– погашение процентов по целевым займам (кредитам) ________ руб.

Год использования имущественного налогового вычета: _______

Данные о работодателе (налоговом агенте), которому передается уведомление:

1. Договор купли-продажи (копия)

2. Свидетельство о праве собственности (копия)

3. Акт приема-передачи квартиры (при строительстве) (копия)

4. Платежные документы (копия)

6. Реквизиты предприятия

7. Копия документа, подтверждающего распределение долей (если имущество приобретено в общую долевую или общую совместную собственность).

8. Справка с работы.

«___» _____ 2018 года ________________ (расшифровка подписи)

Заявление в ИФНС о праве на имущественный вычет по НДФЛ: форма и порядок

Налоговая служба России наконец-то разработала бланк заявления на подтверждение права на имущественный вычет по подоходному налогу. Наша консультация о том, зачем он нужен и как его использовать на практике.

Новое право и как им воспользоваться

Вычетам по подоходному налогу в НК РФ посвящена статья 220. Уже три года она содержит возможность для плательщиков возместить НДФЛ с помощью налогового агента, на которого человек работал или продолжает это делать. То есть получал от него доход за вычетом налога.

Причем человек не ограничен правом выбора одного своего нанимателя. Их может быть несколько. Когда появилось право на вычет по имуществу, тоже не имеет значения.

Но чтобы прийти к работодателю за вычетом, нужно получить из налоговой инспекции справку-подтверждение, что такое право действительно есть. Ответ будет положительным, когда налоговики по официальным и своим каналам (документам, базам) сверят, что у человек стабильно получал доход и отчислял с него в нужном размере НДФЛ.

Как известно, право на вычет НДФЛ по имуществу нужно подтвердить документально. Первой ступенью на этом пути и станет заявление на получение уведомления о подтверждении права на данные вычеты.

Проблема в том, что все эти три года ФНС затягивала с принятием бланка заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения перечисленного в казну НДФЛ. Поэтому люди, зачастую, не понимали, что именно нужно указывать в заявлении и нужно ли прикладывать какие-либо подтверждающие документы.

Ситуация поменялась после издания налоговой службой письма от 6 октября 2016 года № БС-4-11/18925. В нем она привела свой вариант заявления на подтверждение права уменьшения НДФЛ. Его номер по Классификатору налоговых документов – 1150074.

На основе данного заявления по сделкам с имуществом физлицо может рассчитывать на вычет НДФЛ:

  • в части фактически понесенных затрат на новое строительство;
  • за покупку недвижимости;
  • с процентов за жилищный кредит, заем.

Сразу уточним, что это бланк всего лишь рекомендован налоговиками. А значит – нет надобности строго следовать ему. Но придерживаться всё же советуем.

Как заполнять

Анализ образца заявления о подтверждении права на имущественный вычет показывает, что оно довольно стандартно и каких-либо сложностей при заполнении вызвать не должно. По сути, в письме ФНС приведен только этот бланк. Особые правила заполнения не предусмотрены.

В шапке заявления на подтверждение права на имущественный вычет физлицо указывает:

  1. название ИФНС;
  2. Ф.И.О. целиком;
  3. ИНН (если есть);
  4. свидетельство личности: серия, номер, кем и когда выдан;
  5. день рождения;
  6. место проживания или где зарегистрирован;
  7. телефон для контактов.

Основная часть заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения перечисленного в казну НДФЛ начинается с отсылки к ст. 220 НК РФ и просьбы подтвердить право на имущественные вычеты по НДФЛ за конкретный год. Затем идут несколько одинаковых блоков по каждому из нанимателей. Они состоят из:

  • полного названия компании или Ф.И.О. коммерсанта;
  • ИНН (+ КПП для компании);
  • основания получения вычета (новое строительство или покупка недвижимости);
  • названия объекта и его адреса;
  • суммы вычета (в рублях и копейках);
  • суммы выплаченных по целевым кредитам процентов (в рублях и копейках).

В завершающей части заявления на подтверждение права уменьшения НДФЛ человек приводит нумерованный перечень документов, которые доказывают его право заявленные вычеты. Это могут быть договоры купли-продажи, подряда, оказания услуг, платежки, акты приема-передачи и др. (см. ст. 220 НК РФ).

И в самом конце заявление на получение уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты идет:

  • дата заполнения прошения;
  • личная подпись;
  • Ф.И.О. заявителя.

Теперь вы знаете, как запросить в своей ИФНС подтверждение права на имущественный вычет по НДФЛ через своего работодателя. Отреагировать на заявление на подтверждение права на имущественный вычет инспекция должна в течение 30 календарных дней с момента его получения.

ФНС пояснила, как отражать имущественный вычет у работодателя в 6-НДФЛ

Составление уточненного отчета 6-НДФЛ в случае предоставления имущественного вычета работнику с пересчетом суммы налога за более ранние периоды не требуется. Изменения в базе обложения отражаются в строках 030 и 090 раздела 1 формы (см. письмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095).

Согласно законодательству работник на основании полученного от ИФНС налогового уведомления вправе обратиться за имущественным вычетом в середине года непосредственно к работодателю. При этом НДФЛ пересчитывается с начала года, соответственно, возникшая переплата подлежит возврату за тот же период. Однако ведомство напоминает, что в разделе 2 формы отражаются только операции за последние три месяца.

Порядок отражения данных в 6-НДФЛ в подобных случаях следующий:

  • Предоставленный вычет отражается в поле 030 «Сумма налоговых вычетов» с использованием кодов, утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
  • Сумма возвращенного НДФЛ с начала года попадает в поле 090.
  • В поле 140 указывается общая сумма удержанного налога на дату, приведенную в поле 110.

К примеру, если в сентябре 2018 года был предоставлен имущественный вычет с начала года, то его нужно отразить в строках 030 и 090 в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Одновременно с этим значение в поле 070 не уменьшается на сумму налога, подлежащего возврату, на основе налогового уведомления.

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Понравилась статья? Тогда поставьте, пожалуйста, лайк, а еще лучше — поделитесь ею в социальных сетях, нам будет очень приятно. Спасибо!