Договор на реализацию товара в розницу

Рубрики Наша практика

ДОГОВОР
КОМИССИИ на реализацию товаров в магазинах розничной торговли

дата и место подписания

___ (наименование организации/ФИО индивидуального предпринимателя) ___, именуем__ в дальнейшем «Комитент», в лице _________________, действующ__ наосновании _________________, с одной стороны, и ___ (наименование организации/ФИО индивидуального предпринимателя) ___, именуем__ в дальнейшем «Комиссионер», в лице , (должность, ФИО)действующ__ на основании ___ (Устава, положения и т.п.) ___, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. По настоящему Договору Комитент поручает, а Комиссионер обязуется от своего имени, но за счет Комитента за вознаграждение осуществлять сделки по реализации _________________ Комитента (далее — «Товар») в магазинах розничной торговли.
Перечень и ассортимент Товара указаны в Приложениях к настоящему Договору.

1.2. По сделке, совершенной Комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным Комиссионер.

1.3. Товар является собственностью Комитента. Переход права собственности на Товар от Комитента к третьим лицам осуществляется в момент передачи Товара третьим лицам.

1.4. Приемка Комиссионером Товара от Комитента осуществляется по накладным на складе Комиссионера, расположенном по адресу: ___________________ (либо на складе Комитента по адресу: ________________).
В накладных должно быть указано количество, ассортимент и стоимость передаваемого Товара.

1.5. Если при приемке Комиссионером Товара в нем окажутся повреждения или недостача, которые могут быть обнаружены при наружном осмотре, а также в случае возможности причинения кем-либо ущерба имуществу Комитента, находящемуся у Комиссионера, Комиссионер обязан принять меры по охране прав Комитента, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить Комитенту.

1.6. Принятое поручение Комиссионер обязуется исполнить на условиях, наиболее выгодных для Комитента, в соответствии с указаниями Комитента.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Комиссионер обязан:

2.1.1. Реализовать Товар на условиях, наиболее выгодных для Комитента, по цене не ниже определенной в п. 3.1 настоящего Договора. В случае если Комиссионер может реализовать Товар только по цене ниже согласованной, он обязан запросить предварительное согласие Комитента.

2.1.2. Возместить Комитенту разницу в стоимости в случае, если Товар был реализован по цене ниже определенной в п. 3.1 настоящего Договора, за исключением случаев, предусмотренных подп. 2.2.1 настоящего Договора.

2.1.3. Исполнить все обязанности по сделкам, совершенным с третьими лицами в рамках настоящего Договора.

2.1.4. Отвечать перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него Товара.

2.1.5. Обеспечить надлежащие условия хранения Товара, а также сохранение его товарного вида.

2.1.6. Принимать меры к охране прав Комитента на его имущество, находящееся у Комиссионера.

2.1.7. Уведомлять Комитента об отказе от выполнения поручения по настоящему Договору не менее чем за ______________ до даты прекращения Договора.

2.1.8. Ежемесячно (ежеквартально), не позднее ___ числа, представлять Комитенту отчет с документами, подтверждающими произведенные расходы, и передать Комитенту все полученное по исполненному поручению.

2.2. Комиссионер вправе:

2.2.1. Отступить от указаний Комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Комитента и Комиссионер не мог предварительно запросить Комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос. Комиссионер обязан уведомить Комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление стало возможным .
———————————

Комиссионеру, действующему в качестве предпринимателя, может быть предоставлено комитентом право отступать от его указаний без предварительного запроса. В этом случае комиссионер обязан в разумный срок уведомить комитента о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором комиссии (ст. 995 ГК РФ).

2.2.2. Удержать причитающиеся ему по настоящему Договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет Комитента.

2.2.3. Требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения Комитентом (подп. 2.6.1 настоящего Договора).

2.2.4. В случае если Комитент не распорядится Товаром, находящимся в ведении Комиссионера, в срок, установленный п. 2.7 настоящего Договора, Комиссионер вправе сдать Товар на хранение за счет Комитента либо продать его по возможно более выгодной для Комитента цене.

2.3. Комиссионер не вправе в целях исполнения настоящего Договора заключать договор субкомиссии с другим лицом.

2.4. Комитент обязан:

2.4.1. Передать Комиссионеру Товар в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.4.2. Принять от Комиссионера все исполненное по настоящему Договору.

2.4.3. Освободить Комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения.

2.4.4. Рассматривать отчеты Комиссионера, представляемые в соответствии с подп. 2.1.8 настоящего Договора.
При наличии возражений по отчету Комитент должен сообщить о них Комиссионеру в течение ___________________ дней со дня получения отчета. В противном случае отчет считается принятым.

2.4.3. Уплатить Комиссионеру комиссионное вознаграждение и возместить Комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

2.5. В случае ликвидации либо реорганизации Комитента его поручение сохраняет свою силу для Комиссионера до тех пор, пока не поступят надлежащие указания от правопреемников либо представителей Комитента.

2.6. Комитент вправе:

2.6.1. В любое время отказаться от исполнения настоящего Договора, отменив данное Комиссионеру поручение, уведомив об этом Комиссионера не позднее чем за _______ (_________) дней, с возмещением убытков Комиссионеру, вызванных отменой поручения. В этом случае Комитент обязан выплатить Комиссионеру вознаграждение за сделки, совершенные им до прекращения настоящего Договора, а также возместить Комиссионеру понесенные им до прекращения настоящего Договора расходы.

2.6.2. Требовать от Комиссионера предоставления отчета об исполнении поручения.

2.6.3. Давать Комиссионеру указания о выполнении поручения.

2.7. В случае отмены поручения и/или отказа Комиссионера от исполнения настоящего Договора Комитент обязан в _____ срок распорядиться своим находящимся в ведении Комиссионера Товаром.

3. РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ

3.1. Товар должен быть реализован Комиссионером по цене не ниже указанной в накладных на Товар.

3.2. За исполнение поручения по настоящему Договору Комитент обязуется уплатить Комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере __________ (_____________) рублей за _____________________ (либо _____% от цены, указанной в накладных на Товар).

3.3. В случае если Комиссионер обеспечит реализацию Товара на более выгодных для Комитента условиях, чем согласовано Сторонами в настоящем Договоре и Приложениях к настоящему Договору, Комитент в качестве дополнительного вознаграждения уплачивает Комиссионеру ______ (____________) процентов от полученной выгоды.

3.4. В случае если Комиссионер может реализовать Товар только по цене ниже, чем указано в накладных, он обязан запросить предварительное согласие Комитента.

3.5. Денежные средства, полученные Комиссионером от реализации Товара, перечисляются за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов, понесенных при выполнении поручения, на расчетный счет Комитента не позднее ______ (________) дней после их поступления на банковский счет Комиссионера.

4. УСЛОВИЯ ДОСТАВКИ ТОВАРА КОМИССИОНЕРУ

4.1. Комитент доставляет Товар на свой склад на основании поступивших от Комиссионера заказов и при наличии соответствующего Товара на складе Комитента в течение _____ (_________) дней с момента поступления заказа.

4.2. Заказ Комиссионера должен содержать наименование (ассортимент), количество, срок доставки Товара и иные условия поставки Товара.

4.3. Указанный в п. п. 4.1 — 4.2 настоящего Договора заказ Покупателя может быть сделан как письменно, в том числе по факсу или по электронной почте, так и по телефону.

4.4. При самовывозе отгрузка Товара со склада Комитента осуществляется силами и средствами Комитента на автотранспортные средства Комиссионера, которые должны быть приспособлены для безопасной перевозки Товара.
В случае если Поставщик обнаружит, что транспортное средство Комиссионера не может обеспечить безопасной транспортировки Товара, он обязан незамедлительно известить об этом Комиссионера или его представителя.

4.5. Отгрузка Товара осуществляется в количестве и ассортименте, указанных в накладных на Товар. Комиссионер (представитель Комиссионера) обязан при передаче Товара осмотреть Товар, убедиться, что качество, количество и ассортимент Товара соответствуют указанным в заказе на данную партию Товара. При наличии возражений по качеству, количеству, ассортименту Товара Комиссионер обязан немедленно письменно уведомить Комитента (его представителя). В случае несоответствия качества, количества и ассортимента Товара составляется двусторонний акт, который служит основанием для предъявления претензий. Если Комитент (его представитель) отказался подписывать акт, об этом делается соответствующая отметка в акте.

4.6. Товар считается переданным Комиссионеру с момента передачи Товара уполномоченному представителю Комиссионера, что подтверждается датой, указанной в накладной.

4.7. Упаковка Товара должна обеспечивать его сохранность при транспортировке при условии бережного с ним обращения.

5. КАЧЕСТВО ТОВАРА

5.1. Комитент гарантирует надлежащее качество Товара и соблюдение надлежащих условий хранения Товара до его передачи Комиссионеру.

5.2. Качество поставляемого по настоящему Договору Товара должно соответствовать требованиям ГОСТов и ТУ, технических регламентов, утвержденным для данного вида Товаров, а также сертификатам соответствия.

5.3. Комитент обязан передать Комиссионеру по акту приема-передачи все необходимые документы, подтверждающие качество Товара, в том числе сертификаты соответствия.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Риск случайной гибели или случайного повреждения партии Товара Комиссионер несет с момента подписания Сторонами накладной на партию Товара.

6.3. За просрочку предоставления Товара в установленный заказом срок Комиссионер вправе предъявить Комитенту требование об уплате неустойки в размере _______ (_____________) рублей за каждый день просрочки.

6.4. За нарушение сроков предоставления отчета Комиссионером Комитент вправе предъявить Комиссионеру требование об уплате неустойки в размере _______ (____________) рублей за каждый день просрочки.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

7.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 7.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору.

7.3. Если Сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 7.2 настоящего Договора, то она обязана возместить другой Стороне понесенные ею убытки.

7.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 7.1 настоящего Договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

7.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 7.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

8. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

8.1. Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений (приложений и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

8.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой Стороны не информировали третьих лиц о деталях настоящего Договора и приложений к нему.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры или разногласия, возникающие между Сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между Сторонами.

9.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в арбитражном суде _________ в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

10. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

10.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует до «___»_________ ___ г.
Договор считается пролонгированным еще на _________________, если ни одна из Сторон за ____ дней до наступления даты окончания Договора письменно не заявит о своем намерении расторгнуть настоящий Договор.

10.2. Настоящий Договор будет считаться исполненным после выполнения взаимных обязательств и урегулирования всех расчетов между Сторонами.

10.3. Настоящий Договор прекращается вследствие:
— отказа Комитента от исполнения Договора;
— отказа Комиссионера от исполнения Договора в случаях, предусмотренных законом или Договором;
— по иным основаниям, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

10.4. По истечении срока действия настоящего Договора, а также при досрочном его расторжении Комиссионер обязан в течение ______ (_______) дней передать Комитенту весь имеющийся у него Товар Комитента, а также перечислить все причитающиеся Комитенту денежные средства за реализованный Товар.

11. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА

11.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими Сторонами.

11.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться направленными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

12. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

12.1. Настоящий Договор составлен в ___-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

12.2. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, Стороны будут руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации.

НДС при розничной торговле по договору комиссии на УСН

Счета-фактуры на розничную реализацию за наличные населению Вы оформлять не должны, так как применяете при указанных расчетах ККТ (п. 7 ст. 168 НК РФ).

При этом, по моему мнению, Вы должны передавать комитенту копии контрольных лент ККТ и получать от него оформленные на Вас счета-фактуры, сформированные по показателям переданных Вами копий контрольных лент ККТ (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В то же время Минфин считает, что при реализации комиссионером от своего имени товаров комитента в режиме розничной торговли физическим лицам за наличный расчет комитентом счета-фактуры не выставляются, а в книге продаж комитента могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, в том числе бухгалтерская справка-расчет, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) — Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183.

Договор на реализацию товара в розницу

Что такое договор розничной купли-продажи?

Согласно п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, к признакам договора розничной купли-продажи можно отнести:

1) наличие 2-х сторон: продавца и покупателя.

Продавцом по договору розничной купли-продажи может быть организация или индивидуальный предприниматель, которые занимаются предпринимательской деятельностью по продаже товаров в розницу.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

Розничный покупатель (потребитель) — физическое лицо, кроме индивидуальных предпринимателей, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее для использования товаров исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ГОСТ Р 51303-2013 («ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденный Приказом Росстандарта от 28 августа 2013 года N 582-ст, далее — ГОСТ Р 51303-2013)).

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ГОСТ Р 51303-2013).

Указанная цель использования товаров отличает розничную торговлю от оптовой. Поскольку согласно вышеуказанному ГОСТу Р 51303-2013 оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Таким образом, по общему правилу покупателями по договору розничной купли-продажи являются, прежде всего, потребители — физические лица (граждане), не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Однако, покупателем по договору розничной купли-продажи могут также быть:

– организация через своего представителя (например, через своего сотрудника, получившего деньги под отчет для приобретения товаров для нужд организации);

– индивидуальный предприниматель (лично или через подотчетное лицо);

2) заключение договора в отношении его предмета — товара.

Предметом договора розничной купли-продажи является передача товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Под товаром следует понимать вещь (вещи), определенную либо родовыми (числом, весом, мерой), либо индивидуальными признаками, предназначенную для продажи или иного введения в гражданский оборот (пп. «б» п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 июня 2012 года N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей»).

При этом договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера товара (п. 2 ст. 455 Гражданского кодекса РФ).

Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 3 ст. 455 Гражданского кодекса РФ);

3) цель использования товара. Товар должен приобретаться покупателем для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Конечная цель использования приобретаемого покупателем товара является основным критерием, который позволяет отличать розничную торговлю от оптовой.

Для гражданско-правового регулирования оптовой торговли Гражданским кодексом РФ предусмотрен договор поставки. Так, согласно ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Реализация товаров в соответствии с договорами поставки не относится к розничной торговле.

Согласно ГОСТу Р 51304-2009 («Услуги торговли. Общие требования. ГОСТ Р 51304-2009», утвержденному и введенному в действие Приказом Ростехрегулирования от 15 декабря 2009 года N 769-ст, далее — ГОСТ Р 51304-2009) услуги розничной торговли включают в себя:

а) реализацию товаров. При этом реализацию товаров осуществляют на предприятиях торговли и вне предприятий торговли;

б) оказание помощи покупателю в приобретении (покупке) товаров и при их использовании и применении;

в) информационно-консультационные (консалтинговые) услуги;

г) дополнительные услуги по созданию удобств покупателям в приобретении (покупке) товаров.

Реализация товаров на предприятиях розничной торговли включает в себя следующие основные операции:

– ознакомление покупателей с товарами;

– показ или демонстрацию товаров или образцов товаров покупателям;

– выбор товаров покупателями;

– организацию расчета за товары;

– упаковку купленных товаров;

– выдачу купленных товаров;

– доставку купленных товаров по заказу покупателей.

Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 426 Гражданского кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 426 Гражданского кодекса РФ публичным договором признается договор, заключенный лицом, осуществляющим предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, и устанавливающий его обязанности по продаже товаров, выполнению работ либо оказанию услуг, которые такое лицо по характеру своей деятельности должно осуществлять в отношении каждого, кто к нему обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Лицо, осуществляющее предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим лицом в отношении заключения публичного договора, за исключением случаев, предусмотренных законом или иными правовыми актами.

В публичном договоре цена товаров, работ или услуг должна быть одинаковой для потребителей соответствующей категории. Иные условия публичного договора не могут устанавливаться исходя из преимуществ отдельных потребителей или оказания им предпочтения, за исключением случаев, если законом или иными правовыми актами допускается предоставление льгот отдельным категориям потребителей (п. 2 ст. 426 Гражданского кодекса РФ).

Если ИП заключает договор поставки товаров детскому саду, школе, то этот доход относится к УСН или к ЕНВД?

По данному вопросу существует обширная арбитражная практика. Мнение налоговой инспекции — по сделкам с юридическими лицами, а конкретно с бюджетными учреждениями, применение ЕНВД не возможно. Арбитражные суды принимали сторону как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Так-что оценивать риски доначисления налогов, пени, штрафов со стороны налоговых органов и принимать решение Вам. Хочу привести письмо ФНС России от 30.12.2011 г. в котором она еще раз высказала свою точку зрения о невозможности применения ЕНВД при реализации товаров бюджетным организациям. Также следует отметить, что по данному вопросу есть Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 г. № 5566/11.

Федеральная налоговая служба
П и с ь м о
О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям
№ ЕД-4-3/[email protected] 30.12.2011

В связи с многочисленными обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей для целей главы 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Таким образом, одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является реализация товаров по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи является публичным договором.

Согласно статье 426 ГК РФ публичным договором признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (статья 493 ГК РФ).

В отличие от договора розничной купли-продажи по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 5 постановления от 22.10.1997 N 18, квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.

При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Из данных разъяснений следует, что особый статус покупателей по договорам — бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, созданными согласно статье 120 ГК РФ для определенной деятельности некоммерческого характера, не свидетельствует об осуществлении розничной торговли, поскольку в данном случае товары приобретаются для обеспечения их уставной деятельности, что исключает признак договора розничной купли-продажи — использование товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Розничная торговля характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене.

В этой связи к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

При этом следует иметь в виду, что Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Кроме того, необходимо отметить, что с 01.01.2006 вступил в силу Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ), который применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд.

Пунктом 1 статьи 9 данного закона определено, что под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд. Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения.

Согласно пункту 2 статьи 525 ГК РФ к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки (статьи 506 — 523 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами ГК РФ.

При этом следует также иметь в виду, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности, указанных в статье 426 ГК РФ, и согласно Федеральному закону N 94-ФЗ заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.

Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 Кодекса.

Данная позиция подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 N 5566/11 (прилагается) и согласуется с позицией Минфина России и Минэкономразвития России по затронутому вопросу (письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268).

Доведите данное письмо и Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 N 5566/11 до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, осуществляющих указанный вид деятельности.

Договор на реализацию товара — договор поставки или договор комиссии

Наше предприятие заключает договоры на реализацию своей продукции с основным условием о ежемесячной оплате товара после его фактической реализации потребителю или иным лицам. В остальном договор полностью соответствует договору поставки.

На таких условиях товар был передан ООО «Б», которое в итоге товар не оплатило и потребовало его забрать, ссылаясь на то, что он был испорчен (истек срок годности). Кто прав в данной ситуации? Обязано ли ООО «Б» оплатить товар? Является ли заключенный нами договор с условием оплаты товара после его реализации договором поставки или же это договор комиссии?

Е.КРИВОРУЧКО, начальник отдела сбыта

Каждый субъект хозяйствования старается минимизировать предпринимательские риски. Одним из ходовых способов является договор с условием оплаты товара после его фактической реализации. Такая форма расчетов выгодна обеим сторонам: покупатель оплачивает товар только после его реализации и получения денег, продавец легко контролирует торговые сделки со своим товаром.

Однако надо очень внимательно подходить к составлению такого рода договоров. Правоприменительная практика показывает, что субъекты хозяйствования порой не в полной мере понимают юридическое значение заключения того или иного вида договоров. Так и в данном случае — ООО «А» полагает, что был заключен договор поставки и соответственно требует от ООО «Б» произвести оплату за поставленный товар. Однако контрагент отказывается платить, ссылаясь на факт заключения договора комиссии, и требует от ООО «А» принять обратно товар, который не был реализован и потерял потребительские качества.

В рассматриваемой ситуации договор комиссии и договор поставки схожи, но все же разные по правовой природе возникновения и прекращения прав и обязанностей для его сторон.

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 476 ГК). Кроме того, одним из основных условий договора поставки является цель приобретения товара покупателем, которая должна быть отражена в договоре (подп.1.1 Указа от 7.03.2000 № 117 с изменениями и дополнениями).

Договор комиссии обязывает комиссионера за вознаграждение совершить по поручению комитента одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 880 ГК) и на наиболее выгодных для комитента условиях.

Таким образом, можно выделить основные отличия самого предмета договора комиссии и договора поставки:

  • по договору поставки покупатель, приобретая товар, может распоряжаться им по собственному усмотрению: продать через розничную сеть конечному потребителю или осуществить перепродажу товара оптом третьим лицам на любых условиях и по любой цене, с соблюдением требования законодательства;
  • по договору комиссии — комиссионер при продаже товара действует исключительно в интересах комитента, заключает договоры по отчуждению товара на условиях и в порядке, установленных комитентом.

Теперь остановимся на порядке взаиморасчетов между сторонами. Наряду с условием об отсрочке платежа или оплате товара по мере его реализации конечным потребителям (другим посредникам) в договоре поставки, как правило, указывается обязанность покупателя предоставить поставщику отчет о количестве проданного товара.

Подобные условия содержатся и в договоре комиссии. Между тем указание условий о предоставлении отчета по таким договорам имеет различное юридическое значение — в договоре поставки отчет определяет только сумму денежных средств, подлежащих перечислению поставщику, в то время как по договору комиссии такой отчет определяет еще и ход выполнения поручения комитента. В случае если комитента не удовлетворит работа комиссионера, он может отказаться от исполнения договора комиссии (ст. 893 ГК). В то же время «медленная реализация товара» не может послужить основанием для расторжения договора поставки, если сторонами в договоре не будет указано иное.

По договору поставки покупатель обязан уплатить за товар поставщику сумму денежных средств, обусловленную договором, вне зависимости от того, за какую цену товар будет реализован конечному потребителю (посреднику). По договору же комиссии комиссионер обязан реализовывать товар по цене, указанной комитентом или по более выгодной цене. Если комиссионер реализует товар на более выгодных условиях, дополнительная выручка делится между сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором (ч.2. ст. 882 ГК).

Серьезным отличительным признаком рассматриваемых договоров является порядок или, вернее, момент перехода права собственности на товар и, как следствие, рисков случайной гибели, повреждения товара.

Снова обратимся к Гражданскому кодексу. Согласно ст. 249 ГК по договору поставки, если иное не предусмотрено самим договором, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара. Обязанность продавца передать товар считается исполненной в момент: 1) вручения товара покупателю, если договором предусмотрена доставка товара; 2) предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар передается в месте его нахождения (ст. 428 ГК). К слову, договором могут быть предусмотрены иные условия перехода рисков случайной гибели товара, но если договор умалчивает о данных условиях — действуют по правилу нормы ГК.

Поскольку в вопросе читателя не сказано иное, считаем, что договор субъекта хозяйствования не содержал иных, нежели нормы законодательства, условий о переходе рисков случайной гибели товара. Следовательно, поскольку товар был передан в распоряжение покупателя (ООО «Б»), значит, все риски гибели товара перешли на покупателя.

ООО «Б» ссылается на то, что заключенный договор является договором комиссии. По договору комиссии вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ч. 1 ст. 886 ГК). Однако не стоит забывать о сути договора комиссии. Фактически комиссия является договором посредническим и товар, реализуемый по указанному договору, продается комиссионером по указанию комитента, о чем шла речь выше. Комиссионный товар в связи с тем, что право собственности на него не переходит к комиссионеру, учитывается на забалансовых счетах бухгалтерского учета, а выручкой по комиссионному договору является только лишь комиссионное вознаграждение. Если же комиссионное вознаграждение в договоре отсутствует, товар по договору приходуется на баланс, а не на забалансовые счета, и тогда вести речь о договоре комиссии невозможно. Это еще раз подтверждает, что стороны заключили договор поставки.

Вернуть товар на основании договора поставки можно только в случае, если товар поступил в распоряжение покупателя с нарушением условий о качестве, количестве, ассортименте. Вернуть же надлежащим образом переданный и оприходованный товар возможно только лишь на основании нового договора купли-продажи, тогда как по договору комиссии возврат осуществляется на основании товарно-транспортной накладной на возврат.

В нашем случае, когда товар потерял свои потребительские качества и не может быть использован, отпадает возможность возникновения условия, при котором появляется обязанность по оплате товара. Но обязательство не может не быть исполнено, ибо безвозмездная передача товара предполагается только на основании договора безвозмездной помощи, только в порядке и на условиях, содержащихся в Указе от 1.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи».

Таким образом, товар должен быть оплачен. И ссылки ООО «Б» на то, что заключенный договор является договором комиссии, не состоятельны. Ибо и порядок расчетов, и условия реализации, и порядок перехода права собственности на товар свидетельствуют об обратном. Кстати, по пути взыскания денежных средств на основании договоров «о реализации» идет и судебная практика.

Во избежание спорных ситуаций рекомендуем прежде всего обращаться в юридическую службу предприятия. А в принципе, следует всегда предусматривать в договоре:

  1. условие о переходе права собственности на товар и всех рисков гибели (повреждения, порчи) товара к покупателю. В противном случае, если право собственности к покупателю не переходит, он вынужден продавать не собственный товар, а комиссионный;
  2. срок окончательного расчета между сторонами;
  3. условия, при которых товар может быть возвращен продавцу и порядок такого возврата.