Больничные по беременности и родам 2014

Рубрики Вопрос юристу

Как рассчитать декретные в 2014 году: пособие по беременности и родам

В текущем году обновился порядок расчета детских пособий. Изменился расчетный период для пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет. Кроме того, проиндексированы единовременные пособия. О том, какие суммы теперь надо платить молодым мамам, читайте в статье.

Каждый год в расчете декретных пособий происходят какие-либо перемены. Чтобы они не застали бухгалтера врасплох, мы подготовили самую актуальную и необходимую информацию, которая поможет рассчитать детские пособия быстро и правильно.

Пособие по беременности и родам

Начнем с пособия по беременности и родам. Первым делом надо узнать средний заработок за расчетный период. Общее правило гласит: расчетным периодом являются два календарных года, предшествующих страховому случаю (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее – Закон № 255-ФЗ). То есть году, когда работница уходит в декрет.

Соответственно, если работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2014 году, то в расчет нужно брать 2012 и 2013 годы.

Обратите внимание: речь идет именно о календарных днях в указанных периодах. Так сказано в части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Значит, расчетный период составит 731 день: за 2012 год – 366 дней и за 2013 год – 365 дней.

Еще один важный момент. Существуют периоды, которые нужно обязательно исключить из расчета.

Во-первых, это дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Во-вторых, это время освобождения человека от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации. При условии, что на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ). В частности, это периоды, когда человек был присяжным заседателем или исполнял иные общественные (государственные) обязанности.

Идем дальше. За каждый год расчетного периода можно взять только выплаты, на которые начисляли взносы в соцстрах.

Все легко и просто, если сотрудница работала только в вашей фирме последние несколько лет. Тогда разобраться с исключаемыми периодами и фактическим заработком не составит труда.

Однако возможно, что в 2012 или 2013 году она трудилась в других организациях. Тогда информацию о заработке и исключаемых периодах можно узнать из специальной справки (форма утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013г. № 182н).

Особая ситуация, если в расчетном периоде сотрудница была в декрете или в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Причем на данные периоды может приходиться как весь 2012 год (а также 2013 год), так и часть этого года. При таком раскладе сотрудница может написать заявление о замене года другим годом, в котором заработок был выше. Можно заменить и оба года по просьбе сотрудницы. Так предусмотрено частью 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Например, женщина ушла в декрет в январе 2012 года и далее до конца 2013 года была в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление о замене расчетного периода полностью. Причем на любой год. Как вариант, может оказаться, что самый большой заработок был в 2005 и 2006 годах. Тогда именно эти два года будут считаться расчетным периодом. Кстати, вовсе не обязательно, чтобы предложенные на замену года следовали друг за другом. Получается, что можно взять 2005 и 2007 год, или 2006 и 2010 год.

Будьте внимательны: если вы берете в расчет 2010 год или более ранний год, выплаты за этот период можно брать максимум 415 000 рублей. Когда же по просьбе сотрудницы взяли 2011 год, верхний лимит – 463 000 рублей. Не забывайте и про количество календарных дней. Если по заявлению сотрудницы взяли заработок за 2008 и 2012 годы, количество дней –732 (так как оба года високосные). Если же взяли, например, 2011 и 2013 годы, то количество дней в расчетном периоде составит 730.

Удерживать НДФЛ с выплаченных декретных и детских пособий не нужно.

После того, как посчитаете среднедневной заработок, умножьте его на количество календарных дней отпуска по беременности и родам. Обычно это 140 дней (ст. 10 Закона № 255-ФЗ).

Понятно, что пособие по беременности и родам может получить только женщина, которая готовится стать матерью. Чтобы получить пособие, она приносит работодателю оригинал больничного листа. Также работнице нужно написать заявление о предоставлении декретного отпуска в свободной форме.

Посчитав пособие, его нужно сравнить с максимальным размером. Предельный лимит считают так. Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, нужно поделить на 730. Брать нужно предельную величину, на которую начисляются взносы в соцстрах (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, в 2014 году максимальный дневной заработок для расчета составляет 1479,45 рублей ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730). Верхний потолок для пособия по беременности и родам – 207 123 рублей (1479,45 руб. х 140 дн.). Если же у женщины, уходящей в декрет, средний дневной заработок меньше 1479,45 рублей, то именно его нужно брать за основу расчетов.

Предусмотрен также минимальный размер пособия по беременности и родам, который считают исходя из федерального МРОТ. Есть несколько ситуаций, когда используют именно этот показатель. Во-первых, так нужно делать, если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. В данном случае сумма пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда.

Детские пособия выплачивают в рублях и копейках. Округлять их до полного рубля не нужно.

Обратите внимание: возможно в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты. Тогда сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте предельную сумму дневного пособия по следующей формуле:

Мдп = МРОТ × Рк : Кдн, где

Мдп – максимальная сумма дневного пособия;

МРОТ – федеральный МРОТ на дату начала отпуска по беременности и родам (в 2014 году это 5554 руб.);

Рк – районные коэффициенты к зарплате (их используйте, если они установлены в местности, где трудится работница);

Кдн — количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы.

Такой порядок прописан в части 3 статьи 11 Закона № 255-ФЗ.

Во-вторых, возможно, среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц) либо в расчетном периоде не было заработка. В этом случае для расчета дневного пособия опять-таки используется размер заработка, равный МРОТ. Так сказано в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Эта норма актуальна, в том числе для работниц со страховым стажем менее шести месяцев.

Подчеркнем, что исключать какие-либо периоды при расчете пособия с учетом МРОТ не нужно. Данный алгоритм заложен в пункте 15 (3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Соответственно, минимальный предельный среднедневной заработок рассчитывайте по такой формуле:

Мсз = МРОТ × 24 месяца : 730 дней, где

Мсз – минимальный предельный размер среднего дневного заработка;

МРОТ – минимальный размер оплаты труда на дату начала декретного отпуска.

Получается, что «минималка» за день составляет 182,60 рубля (5554 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Если реальный среднедневной заработок меньше этого значения, пособие выплачивайте исходя из МРОТ. Когда же фактический средний заработок за день выше 182,60 рублей, берите реальный заработок. Но не забывайте про верхний лимит!

А если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели)? Тогда значение МРОТ при расчете минимального предельного среднедневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Данный порядок предусмотрен в части 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Всё о выплатах физлицам

В Бераторе «Выплаты физическим лицам» представлена практическая информации по расчету, оформлению и отражению в любых выплат физическим лицам
Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Отпуск по беременности и родам в отчете по ЕСВ

by admin · Лютий 19, 2017

Работница предоставила больничный на отпуск по беременности и родам. Дата начала отпуска 18.01.2017 г. Пособие по беременности и родам еще не выплачивалось, НДФЛ, военный сбор и ЕСВ с него еще не уплачивались? За период с 1 по 17 января работнице начислена и выплачена зарплата в размере 1800 грн. Как отразить это в отчете по ЕСВ?

В данном случае по работнице, которая находится в отпуске по беременности и родам (так называемом «декретном отпуске»), заполняются Таблица 5 и Таблица 6 Отчета по ЕСВ.

Таблица 5

Данные о работнице, которая находится в декретном отпуске, отражаются в Таблице 5 в месяце начала и в месяце окончания декретного отпуска.

По каждой работнице заполняется только одна строка — в графе 7 надо указать категорию застрахованного лица «5» (лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам), а в графе 11:

  • за месяц, когда работница уходит в декретный отпуск, — указывается дата начала отпуска согласно больничного листа;
  • за месяц, когда декретный отпуск заканчивается, — указывается дата окончания отпуска по больничному листу.

Пример заполнения Таблицы 5 в месяце начала декретного отпуска – за январь 2017 г.:

6.
Грома-
дянин Украї-
ни
(1 – так,
0 – ні)

7.
Катего-
рія особи**

8. Договір ЦПХ за основним місцем роботи або за сумісництвом
(1 – так, 0 – ні)

9. Податковий номер або серія
та номер паспорта*

10. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

11. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток

Таблица 6

Таблица 6 заполняется в месяце начисления пособия по беременности и родам, которое начисляется в месяце предоставления работницей больничного листа. Соответственно, если работница принесла такой больничный лист в январе 2017 г., вся сумма пособия по беременности и родам должна быть отражена в Отчете по ЕСВ за январь 2017 г.

Сумма пособия с целью начисления ЕСВ делится по месяцам, за которые оно начисляется (пропорционально количеству дней, указанных в больничном листе). Поэтому в Таблице 6 Отчета по ЕСВ по такой работнице заполняются:

  • отдельная строка по начисленной ей зарплате;
  • плюс столько строк, сколько месяцев охватывает декретный отпуск (п. 9 разд. IV Порядка № 435).

Зарплата указывается в отчете в обычном порядке, а вот сумма пособия по беременности и родам имеет свои особенности.

Учитывая, что продолжительность отпуска составляет 126 календарных дней (70 до родов и 56 – после) или 140 календарных дней (70 до родов и 70 – после), предположим, что такой отпуск будет предоставлен работнице с 18 января по 23 мая 2017 г. (т.е., затронет 5 календарных месяцев). Чтобы отразить сумму начисленного пособия в Таблице 6, нужно определить сумму пособия, приходящуюся на каждый календарный месяц отпуска.

Затем определяется сумма ЕСВ, которую должен уплатить работодатель. Сумма пособия за каждый месяц умножается на ставку ЕСВ 22% или 8,41% (если работница является инвалидом).

В графе 9 Таблицы 6 указывается код категории застрахованного лица:

  • «42» — лица, получающие пособие по беременности и родам (ставка ЕСВ 22%);
  • «43» — работающие инвалиды у юрлица, получающие пособие по беременности и родам (начисляют 8,41%).

Графа 10 «Код типа начислений» не заполняется.

В графе 11 указывается месяц, за который в этой строке отражается часть пособия.

В графе 12 указывается фамилия, имя, отчество работницы, графы 13, 14 не заполняются.

При заполнении графы 15 надо учесть, что количество календарных дней пребывания в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчётного месяца можно указывать за будущие периоды, только когда отражаются отпускные и отпускные по беременности и родам (п. 9 разд. IV Порядка № 435). Поэтому при заполнении этой графы следует придерживаться таких правил:

  • если за месяц начислено только пособие по беременности и родам, то графа 15 заполняется в строке пособия.
  • если за месяц начислена ещё и зарплата, то графу 15 заполняем в строке зарплаты;
  • если за месяц, кроме пособия, начислены больничные, то графу 15 заполняем в строке больничных.

В графе 16 помесячно указываются календарные дни декретного отпуска на основании больничного листа.

В графе 17 отражается сумма пособия – по частям за каждый месяц после того, как распределили её по месяцам, без ограничения максимальной величиной дохода (25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц).

В графе 18 отражается сумма пособия за каждый месяц из графы 17, в части, не превышающей максимальную величину дохода.

Обратите внимание: максимальную величину надо применять отдельно к частям пособия за каждый месяц.

Графа 19 заполняется в случае, если сума пособия в разрезе месяцев не превышает суммы минимальной зарплаты за месяц, за который проводится начисление. Тогда ЕСВ будет равен: размер минимальной зарплаты, установленной на месяц, за который начисляется зарплата (доход), умножить на ставку ЕСВ 22% (ч. 5 ст. 8 Закона про ЕСВ).

Если речь идет о работодател-юрлице и работнице-инвалиде, к доходам которой применяется ставка 8,41%, то ЕСВ начисляется исходя из фактической суммы месячного дохода работницы, без доначисления до минимального страхового взноса. То же касается случая, если работница является совместителем.

Графы 20, 22, 23, 24, 25 Таблицы 6 в этом случае не заполняются.

В графе 21 — указывается ЕСВ, начисленный на сумму пособия по ставке 22% или 8,41%.

Пособие по беременности и родам. Расчет декретных, бухгалтерский учет, назначение, отчетность и возмещение

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Продолжаем отвечать на вопросы читателей.

Сейчас пишется цикл статей на тему заработная плата. Уже освещены такие вопросы, как налоговая социальная льгота и виды отпусков и право их предоставления. Поэтому вопрос, который был задан читателем стал очень кстати. Вот сам вопрос:

Объясните пожалуйста. Если наемный работник, работающий на единщика, уйдет в отпуск по уходу за ребенком кто должен оплачивать этот отпуск? Фонд соц страха на случай безработицы и временной потери трудоспособности или предприниматель?

Если отвечать на этот вопрос очень коротко, то можно ответить так: наемные работники, работающие на единщика, или на плательщика фиксированного налога, или на предприятие ничем друг от друга не отличаются. Каждый работник имеет право на заработную плату, на пенсию, на больничные и на отпуск. Итак ответ: затраты на отпуск по беременности и родам покрываются за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.

Однако, следует написать более расширенную ответ. Для этого придется несколько увеличить сам вопрос: что делать предприятию (или предпринимателю) когда наемная работница забеременела и собирается в отпуск по беременности и родам. После этого отпуска сотрудницы, как правило, уходят в отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Бухгалтер предприятия (или предприниматель) должен оформить надлежащим образом необходимые документы для того, чтобы Фонд перечислил деньги на счет предприятия для выплаты пособия по беременности и родам. Для удобства содействия этому процессу следует разделить его на несколько этапов.

Оформление и предоставление отпуска по беременности и родам

Все начинается тогда, когда работница приносит больничный лист, выданный в установленном порядке, в бухгалтерию. Листок нетрудоспособности выдается по месту наблюдения за беременной с 30 недель беременности сразу на 126 календарных дней. 70 дней до родов, и 56 дней после. Причем срок в 56 дней после родов может быть продлен до 70 дней по решению врача в связи с осложнениями при родах.
Далее сотрудница пишет заявление. Примерная форма заявления следующая:

Прошу предоставить мне отпуск по беременности и родам с ХХ.ХХ.ХХр. по ХХ.ХХ.ХХр. (Больничный лист — серия, №)

После этого необходимо оформить Приказ о предоставлении отпуска. Примерный текст Приказа следующий:

На основании раздела IV статьи 17 Закона Украины «Об отпусках», Петровой Елене Александровне, менеджеру отдела поставок, оказать оплачиваемый отпуск по беременности и родам — ​​с ХХ.ХХ.ХХр. по ХХ.ХХ.ХХр.
Основание: заявление Петровой О.О., больничный лист — серия, №, выданный ………).

Расчет суммы декретных

Переходим к расчету суммы отпускных. Согласно ст. 39 Закона (3), пособие по беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в размере 100% средней заработной платы и не зависит от страхового стажа. Согласно п.20 Порядка (2) сумма пособия по беременности и родам рассчитываетсяследующим образом:

ЗПср — среднедневная заработная плата за 6 или меньше отработанных полных месяцев, или за фактически отработанное время.

Кпд — количество календарных дней отпуска по беременности и родам. То есть 126 или 140 дней.

Следовательно для того, чтобы правильно рассчитать размер пособия надо правильно рассчитать сумму средней заработной платы. Она рассчитывается по формуле:

ЗПср = Д \ Кпд (рп),
где Д — доход, приходящийся на расчетный период;

Кпд (рп) — количество календарных дней в расчетном периоде.

В сумму дохода, который принимает участие в расчете средней заработной платы за расчетный период включаются только те выплаты которые включаются в фонд заработной платы и с которых уплачивались взносы в Фонд временной нетрудоспособности.

К количеству календарных дней в расчетном периоде относятся все дни кроме:

— Дней отпуска по беременности и родам ;

— Дней отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет или шести лет по медицинскому заключению.

Следует отметить, что этот показатель не снижается на праздничные и нерабочие дни. Об этом говорится в Письме (4).

Пример с условными цифрами . Женщина работает на предприятии с 2007 года. Уходит в отпуск по беременности и родам с 04.09.2009 г. до 07.01.2010 года. Расчетный период: март — август. Оклад 2500 грн.

1. Работница была в отпуске с 20.02.2009 до 16.03.2009 года включительно. Сумма отпускных за март 1000 грн. Сумма заработной платы за март 1200 грн.

2. Работница была в отпуске за свой счет с 03.05.2009 до 10.05.2010 г. Заработная плата за май 1900 грн.

3.В июле сотрудница болела с 15.07.2009 до 30.07.2009 г. Больничные — 1050 грн. Зарплата за июль — 1200 грн.

Рассчитаем среднюю заработную плату за расчетный период и определим количество календарных дней в периоде. Данные приведены в таблице.

На больничные не начисляются страховые взносы, поэтому эту сумму не относим к доходу для расчета средней заработной платы.Зп.ср. = 12 800 грн. / 168 дней = 76,19 грн.

Двп = 76,19 грн. * 126 дней = 9 599,94 грн.

Выплата отпускных и возмещение

Сумма отпускных по беременности и родам должна быть выплачена во время ближайшей выплаты заработной платы. Обычно предприятия выплачивают эти суммы за свой счет, а потом ждут возмещения со стороны соц. страха. Однако, кто то ждет, пока фонд перечислит суммы пособия на счет предприятия, а уже только потом выплачивают их работнице. Законом (3) предусмотрено, что пособие по беременности и родам должно быть выплачено в ближайший после дня назначения пособия срок, установленный для выплаты заработной платы. Помощь должна быть назначена не позднее десяти дней со дня получения необходимых документов, т.е. листка нетрудоспособности от работницы.
Далее бухгалтер предприятия должен обратиться в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности для того, чтобы получить возмещение суммы оплаты отпускных по беременности и родам. Необходимо предоставить копию листка нетрудоспособности работницы, копию приказа о предоставлении отпуска и написать заявление на возмещение сумм отпускных. После проведения проверок Фонд по временной потере трудоспособности должен возместить предприятию суммы уплаченных отпускных.

Бухгалтерский учет выплаты пособия по беременности и родам

В синтетическом учете операции с выплаты пособия отразятся следующим образом:

Пособие по беременности и родам предоставляется работнице за счет средств Фонда по временной потере трудоспособности, поэтому оно не включается в общий месячный налогооблагаемый доход согласно пп.4.3.1 Закона (5). Также она не включается в фонд заработной платы, а следовательно не облагается взносами в фонды социального страхования согласно инструкции (6). Соответственно, в валовые расходы предприятия сумма помощи не относится.

Отражение суммы пособия по беременности и родам в форме № 1-ДФ

В форме 1дф сумма пособия отражается с признаком дохода 22 «Сумма государственной материальной и социальной помощи …». Вся сумма пособия отражается в квартале, в котором она были начислена. То есть эту сумму не надо распределять между месяцами отпуска по беременности и родам.

Отражение суммы пособия по беременности и родам в отчете Ф4-ФСС з ТВП

Суммы пособия необходимо отразить в таблице III «Расчеты по средствам общеобязательного государственного социального страхования» в строке 14 в общей сумме расходов страхователя за отчетный период с расшифровкой по периодам: «На начало квартала» и «За отчетный период» с разбивкой по месяцам отчетного периода. Расшифровка данных строки 14 таблицы III по видам затрат отражается в таблице IV «Расходы за счет страховых взносов». Так, в строке 3 таблицы IV «Расходы за счет страховых взносов» указывается пособие по беременности и родам. При этом в колонке 3 проставляется количество календарных дней отпуска по беременности и родам, в колонке 4 — сумма начисленного пособия по беременности и родам. Сумма пособия отражается одной суммой в месяце, в котором она была начислена.

Предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста

После окончания отпуска по беременности и родам работница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Он начинается со дня, следующего за истекшим отпуском по родам. Для этого сотрудница пишет заявление, и бухгалтер должен оформить приказ о предоставлении отпуска. Копия этого приказа понадобится работнице для оформления ей пособия при рождении ребенка и пособия до достижения ребенком трехлетнего возраста.
Итак, если работница предприятия забеременела и должна идти в отпуск по беременности и родам, не надо считать, что на голову бухгалтера свалилась куча проблем. От бухгалтера всего лишь нужно оформить приказ о предоставлении отпуска и рассчитать сумму отпускных. После этого нужно обратиться в Фонд по временной потере трудоспособности для возмещения суммы отпускных, которые были выплачены работнице.

  1. «Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан», утвержденная приказом Минздрава Украины от 13.11.2001 г. № 455.
  2. «Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» утвержден Постановлением КМУ от 26 сентября 2001 г. N 1266.
  3. Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
  4. Письмо Министерства Труда и Социальной Политики «Об оплате листков нетрудоспособности по беременности и родам» от 13.02.2010 N 36/18/99-10.
  5. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV.
  6. «Инструкция по статистике заработной платы» утверждена Приказом Государственного Комитета Статистики Украини 13.01.2004 N 5.

Расчет декретных выплат в 2016 году

Обратите внимание, что с 1 июля 2016 г. размер МРОТ увеличивается до 7500 руб., что скажется на размере декретных пособий, которые рассчитываются исходя из данной величины.

Содержание статьи:

Для многих молодых мам, а также для тех, кто только готовится к счастливому моменту прибавления в семействе, расчет декретных в 2016 году является важным и актуальным вопросом. В связи с этой темой возникает множество вопросов.

Оно и не удивительно, ведь даже далеко не каждый работодатель знает и понимает, как рассчитать декретные в 2016 году грамотно и верно.

На сегодняшний день расчет пособия по беременности и родам определяется ФЗ № 255 от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В 2016 году расчет декретных с 2013 года не изменился, то есть для исчисления берутся два прошедших года. А вот до 2013 года существовало два варианта расчета декретных выплат. Так, в 2010 году исчисление декретных было основано на зарплате за 12 месяцев перед уходом в декрет. Для расчета бралась зарплата (за вычетом больничных, отпускных и командировочных выплат) и сумма делилась на количество календарных дней за вычетом нерабочих дней (болезнь, отпуск, командировка).

Для расчета по-старому формату достаточно было 3-х месяцев работы за последний год (Часть 3 статьи 3 закона № 180-ФЗ).

Калькулятор расчета декретных выплат 2016

Расчет и оплата декретного больничного листа работодателем 2016

Грамотный расчет пособия по беременности и родам в 2016 году является важным и ответственным моментом, к которому работодатели должны подходить вдумчиво и осознанно. Сейчас пособие по беременности и родам и пособие по уходу за маленьким ребенком до 1,5 лет оплачивается сотрудницам, работавшим по трудовым договорам, а также уволившимся, в случае открытия декретного больничного листа в течение 30 календарных дней от даты увольнения. Обратиться уволенная сотрудница должна к своему бывшему работодателю, уложившись в указанный срок. Однако ранее, до 2013 года пособия, связанные с материнством, уволенным работницам, не полагались.

Пособие по беременности и родам 2016 выплачивается единоразово, полной суммой из расчета: сумма заработка за 2 прошедших года (2014 и 2015 гг. – для 2016 г.), деленая на 730 (сумма дней за 2 года) и умноженная на дни отпуска (стандартно – 140 дн.). При этом обратиться работница за пособием может как до родов в любой день, так и после, но не позже 6 месяцев с окончания больничного листа.

Важно, если сотрудница работает на одном месте, расчет декретных выплат осуществляется по этому месту с учетом выплат, облагаемых взносами, за предыдущие два года по всем бывшим местам работ с условием, что общая сумма начислений по выплатам не может превысить максимум:

  • для 2014 года – 624 тыс. руб.;
  • для 2015 года – 670 тыс. руб.

Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала в нескольких местах, и в двух предыдущих годах работала все время там же, то декретные выплаты делают по всем местам работ. Ежемесячное пособие по декретному уходу за ребенком выплачивают только по одному месту работы на выбор сотрудницы, и исчисляется из среднего заработка работницы.

Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких страхователей, а в двух предыдущих работала у других страхователей, то все выплаты назначаются ей работодателем по одному из последних мест работы на выбор декретницы.

Рассмотрим расчет среднедневного заработка для выплаты декретных пособий. Декретные выплаты в 2016 году начисляются со среднего заработка будущей мамы, рассчитанного за два предыдущих года (2014 и 2015 гг.).

Средний дневной заработок для начисления декретных выплат рассчитывается путем деления общего начисленного заработка на число 730 в 2016 году (или 731 для тех периодов, когда один год является високосным, например, это актуально для 2012 г.).

Важно, что средний заработок для расчета пособия по беременности и родам не должен быть менее МРОТ, как и для пособия по уходу за маленьким ребенком. Однако если стаж сотрудницы менее 6 месяцев, то и превышать МРОТ он не может.

Скажем про максимальный размер декретных выплат. Чтобы выяснить превышает ли средний заработок за 2 года максимальный, поможет Калькулятор расчета декретных выплат. Так, средний заработок учитывается в полной сумме, если он не превышает предельную величину начисленной базы взносов в ФСС. Напомним, что для 2014 года он установлен в размере 624 тыс. руб., для 2015 – 670 тыс. руб. Таким образом, средний дневной заработок не может превышать: 1772,60 руб. – для 2016 г.

*Несмотря на то, что в формуле, которая используется ФСС для установления максимального среднедневного заработка, берется 730 дней, в реальных расчетах может использоваться и 731 день, так как годы могут быть високосными (например, 2012 и 2016).

А сумма максимального пособия по беременности и родам при 140 днях соответствующего отпуска составляет 248 164 руб. — для 2016 г.

В случае если пособия по беременности и родам сотруднице выплачиваются несколькими работодателями, то средний заработок берется за каждый год в сумме, не превышающей максимальный, при начислении пособий каждым из этих работодателей.

Обратите внимание, что согласно действующему законодательству, если работница в предшествующий декрету период уже была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то она имеет право произвести замену периода. Как это правильно сделать, читайте в нашей специальной статье – Пособие по беременности и родам – порядок исчисления при замене календарных лет .

Как рассчитать декретные в 2016 году со среднего заработка:

  1. Отдельно за каждый предыдущий год подсчитываем сумму начислений, которые облагались взносами в ФСС.
  2. Берем те суммы, которые не превышают максимальные (624 тыс. и 670 тыс. руб.).
  3. Складываем полученное и делим на 730 – дни за два года (2014 и 2015 гг. для 2016 г.).
  4. Сумма к выплате определяется умножением среднедневного заработка на календарные дни больничного – 140 (70 дн. (беременность) + 70 дн.(роды)). Количество дней может быть больше, если есть осложнения, многоплодная беременность и так далее, максимум – 194 дн. (см. таблицу ниже).
  5. Сравниваем с полученной суммой пособия, посчитанной по МРОТ и выбираем максимальную.

Расчет декретных в 2016 году, на что обратить внимание

Уже с 1 января 2013 года для расчета декретных остался только один вариант, то есть брать нужно средний заработок за два прошедших года. Исключением может стать ситуация, если, например, у сотрудницы в 2014 или 2015 гг. уже были периоды нетрудоспособности в связи с рождением ребенка. Тогда она может взять другой предыдущий год для расчета, например, 2013 или 2012, чтобы рассчитать пособие в 2016 году.

Итак, средний заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих текущему, и в него включаются все облагаемые страховыми взносами выплаты. Для определения среднего дневного заработка необходимо составить дробь:

  • в числитель нужно поставить средний заработок;
  • в знаменатель – количество календарных дней в двух предыдущих годах за минусом больничных, декретных, отпусков по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты (при условии, что с нее не платили взносы в ФСС).

Обратите внимание, что самостоятельно увеличивать или уменьшать периоды нельзя, а нужно брать их точно с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г.

Обратите внимание, что если период отпуска по беременности и родам приходится на переходный период, то есть находится на стыке конца и начала года, то можно уход в декрет отложить, если работнице выгодней рассчитать пособие по новым правилам, а также, если это не противоречит медицинским показаниям.

Порядок расчета пособия по МРОТ:

В случае, если будущая декретница в расчетном двухлетнем периоде не работала и не имела заработка, а также, в случае, если средний заработок оказался ниже МРОТ, то тогда для расчета пособий нужно брать за основу минимальную оплату труда. Для 2016 года МРОТ составляет – 6204 руб.

Если будущая мама на день прихода страхового случая работала по неполному рабочему дню (или неполную рабочую неделю), тогда средний заработок определяется по продолжительности рабочего времени. А в местностях, в которых применяются районные коэффициенты, средний заработок исчисляется в размере, не превышающем минимальную оплату труда с учетом коэффициентов. При этом умножать на районный коэффициент нужно, когда расчет суммы пособия уже выполнен.

Итак, сначала определим средний дневной заработок по МРОТ:

Формула: МРОТ х 24 / 730 = среднедневной заработок за 2 года

Пример для 2016 г.: 6204 х 24 / 730 = 203,96 руб.

Далее непосредственно рассчитываем сумму пособия по беременности и родам:

Формула: среднедневной заработок х 140 = пособие по беременности и родам

Пример для 2016 г.: 203,96 х 140 = 28 555,40 руб.

Далее применяем районный коэффициент, либо коэффициент на условиях неполного дня. И последнее, определим сумму к выдаче — умножаем календарные дни больничного листа на сумму среднего дневного заработка.

*В качестве примера взят районный коэффициент Тюменской области.

Пособия по материнству в 2016 году

Традиционно с 1 января 2016 года пособия в связи с материнством были увеличены. Исключением стал только материнский капитал, размер которого остался на уровне 2015 г. — 453 026 руб. (более подробно см. сравнительную таблицу ниже).

Итак, размер единовременного пособия при рождении ребенка в 2016 году составляет 15 512,65 руб. Выплачивается пособие по месту работы или в ФСС по месту жительства (для безработных и студентов на очном обучении). Положена эта выплата одному из супругов. Поэтому, если один из них работает, а другой нет, то получать ее нужно на рабочем месте. Чтобы пособие выплатили на работе или в ФСС, надо представить следующие документы (не позже 6 месяцев после рождения ребенка):

  • заявление на получение пособия;
  • справку о рождении ребенка (или нескольких);
  • справку с места работы, что другой родитель данное пособие не получает;
  • выписку из трудовой книжки в заверенном виде о последнем рабочем месте в службу соц. защиты (для неработающих и студентов-очников);
  • свидетельство о расторжении брака (при его наличии).

Работодатель назначает выплату пособия в течение 10 дней после подачи документов и выплачивает вместе с ближайшей зарплатой. Для органов же соц. защиты установлен срок: не позднее 26 числа месяца, следующего за тем, когда были поданы документы. Направлять документы, кстати, можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Все выплаты в связи с материнством регулярно индексируются с учетом прогнозируемого уровня инфляции, поэтому работодателям необходимо следить за изменениями, чтобы использовать при расчетах только актуальные величины.

Вопросы и ответы:

• Оплачиваются ли налоги с декретных?
Подоходный налог (НДФЛ 13%) с декретных не удерживается. Взносы в ПФР и ФСС с данных выплат также не производятся (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Отчетность. В отчете 4-ФСС заполняется разд.1 таб.1 и таб.2. В отчете 4а-ФСС указывается в таб.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (декретные, пособие по уходу за ребенком и др. пособия), отображаются в расчете РСВ-1 разделе 2 по строкам 210, 211, 212.

• Кто оплачивает декретные?
Отпуск за все эти дни, включая выходные и праздники, оплачивают за счет ФСС. Причем не важно, на каком режиме налогообложения находится компания. То есть выплаты сотруднице производит работодатель, а ему уже ФСС потом их возмещает.

• Когда можно получить декретные выплаты?
Пособие по беременности и родам надо рассчитать и начислить в срок не позднее 10 календарных дней с того момента, как сотрудница обратилась за ним к своему работодателю. Основание – подлинник больничного листа. Пособие выплачивается в ближайший же день, когда в компании выдают заработную плату, причем в полной сумме. То есть «дробить» ее по месяцам нельзя.

С 1 января 2016 года произошел ряд изменений в том, как рассчитать декретные выплаты. Так проиндексировались: единоразовая выплата в связи с рождением ребенка и при ранней постановке на учет беременной; увеличился МРОТ; сумма максимального дневного заработка и т. д. Для расчета декретных в 2016 году берутся 2014 и 2015 гг. В свою очередь деление нужно производить в 2016 году на 730 дней. При этом не забывайте, что с 2013 года расчет декретных предусматривает вычитание из общего количества дней за 2 года периодов нетрудоспособности и иных дней, когда не производились отчисления в ФСС (730 минус 14, например). Для удобства расчета выплаты пособия по беременности и родам предлагаем Калькулятор расчета декретных выплат.

Пособие по беременности и родам: практическое применение новых правил

Последние поступления

Пособие по беременности и родам: практическое применение новых правил

С 01.07.2013 года вступили в силу изменения, согласно которым на суммы пособия по беременности и родам начисляется ЕСВ, а период нахождения в декретном отпуске засчитывается в «пенсионный» страховой стаж. Вместе с ними возникло много вопросов относительно практического применения данных норм

Изменения с 01.07.2013 г. в Законе о ЕСВ

Напомним!

Согласно п. 4 р. I Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно назначения и индексации пенсии» от 14.05.2013 г. № 231-VII, внесены изменения и дополнения в ст.ст. 4, 7 и 8 Закона о ЕСВ относительно определения лиц, уплачивающих взносы с суммы пособия по беременности и родам, базы и размера единого соцвзноса на сумму пособия по беременности и родам.

Итак, с 01.07.2013 г. на сумму пособия по беременности и родам уплачивается ЕСВ в следующих размерах:

  • работодателями33,2% — начисление на суммы пособия. Начисленные суммы ЕСВ работодатель может относить в состав налоговых расходов на основании ст. 143 НКУ;
  • лицами, получающими пособие — 2% — удержание из сумм пособия, которые направляются работодателями в ПФУ от имени физлица. Поэтому денежная сумма «декретного» пособия такому физлицу будет уменьшена на сумму единого взноса (на 2% от общей суммы).

Можем только надеяться, что законодатель не изменит в налоговом законодательстве условия относительно освобождения от налога на доходы физлиц суммы «декретного» пособия. Как и не пожелает в очередной раз изменить расчет суммы пособия по беременности и родам в Постановлении № 1266.

Особенности начисления соцвзноса

Порядок начисления суммы пособия по беременности и родам определен Постановлением № 1266.

Напомним!

Пособие по беременности и родам:

1) относится к социальной выплате согласно Закону № 2240;

2) предоставляется на основании листка нетрудоспособности;

3) предоставляется в виде социального отпуска согласно Закону № 504;

4) сохраняет средний заработок физлицу в течение 126 к.д. (180 к.д.).

Поэтому логично, что начисленная сумма «декретного» пособия в учете должна распределяться по месяцам, которые фактически приходятся на период «декретного» отпуска.

Так, согласно пп. 1.6.1 Инструкции № 5 начисления отражаются за календарный месяц (с первого по последнее числа месяца). Например, суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце.

В то же время порядок выплаты пособия никто не менял: «декретное» пособие выплачивается единой суммой в ближайший после дня назначения пособия срок, установленный для выплаты заработной платы (п. 2 ст. 52 Закона № 2240).

Итак, начисленная сумма пособия будет отражаться в учете с помесячной разбивкой, а выплачиваться — одной суммой (по принципу начисления больничных и отпускных).

Согласно п. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ, начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса — то есть в пределах 19499 грн (в период начисления ЕСВ на суммы пособия с 01.07.2013 г. по 01.12.2013 г.).

Обратите внимание!

Поскольку начисленная сумма пособия по беременности и родам в учете будет распределяться на периоды пребывания лица в отпуске, ограничение максимальной величиной (19499 грн в период с 01.07.2013 г. по 01.12.2013 г.) для начисления (удержания) ЕСВ будет применяться отдельно за каждый месяц «декретного» отпуска.

Пример 1

Начисленная сумма пособия по беременности и родам составляла 15600 грн. Даже распределяя ее на следующие четыре месяца отпуска (на 126 к.д.) понятно, что ЕСВ нужно:

    начислить в размере 33,2% на всю сумму пособия и уплатить единой суммой в день выплаты пособия лицу — 5179,20 грн;

удержать в размере 2% с полной суммы пособия и уплатить единой суммой в день выплаты пособия лицу — 312,00 грн. То есть застрахованное лицо получит сумму пособия, уменьшенную на 312 грн ЕСВ, а именно 15288 грн.

Пример 2

Если пособие по беременности и родам будет начислено в общей сумме 40000 грн, то распределяя ее на следующие четыре месяца (на 126 к.д.) по 10000 грн (условно) становится понятно, что ЕСВ нужно:

    начислить в размере 33,2% на каждый распределенный месяц (с суммы пособия по 10000 грн) и уплатить единой суммой в день выплаты пособия лицу — 13280 грн;

удержать в размере 2% на каждый распределенный месяц (с суммы пособия по 10000 грн) и оплатить единой суммой в день выплаты пособия лицу — 800 грн. Поэтому застрахованное лицо получит сумму пособия, уменьшенную на 800 грн соцвзноса, а именно 39200 грн.

Как видите, под начисление и удержание ЕСВ подпадает полная начисленная сумма «декретного» пособия (поскольку сумма пособия при распределении на месяцы не превышает ограничения 19499 грн).

Напомним, что за уплатой ЕСВ пристально наблюдают банки. Ведь согласно п. 2 ст. 24 Закона о ЕСВ банки принимают от плательщиков единого взноса платежные поручения и прочие расчетные документы на выдачу (перечисление) с денежных средств для выплаты заработной платы, на которые в со­ответствии с Законом о ЕСВ начисляется единый взнос, и осуществляют выдачу (перечисление) указанных денежных средств только при условии одновременного предоставления плательщиком расчетных документов о перечислении денежных средств для уплаты соответствующих сумм единого взноса или документов, подтверждающих фактическую уплату данных сумм в порядке, определенном Правлением ПФУ. В случае невыполнения этого требования банки за счет собственных денежных средств уплачивают соответствующему территориальному органу ПФУ сумму, равную сумме неуплаченного единого взноса, с правом обратного требования к плательщикам единого взноса по возмещению данной суммы.

Дата «декретного» отпуска и ЕСВ

Сейчас очень много обращений бухгалтеров в редакцию относительно начисления ЕСВ, если дата начала декретного отпуска приходится на период до вступления в силу рассматриваемых изменений, но часть декретного отпуска «цепляет» и период действия данных изменений. Считаем, начислять ЕСВ нужно на суммы пособия только с 01.07.2013 г.

Обратите внимание, что «декретное» пособие назначается после получения листка нетрудоспособности работодателем. Поскольку листок нетрудоспособности выписывается со дня начала страхового случая (даты начала «декретного» отпуска), то начатый «декретный» отпуск до 01.07.2013 г. не станет объектом для ЕСВ (поскольку изменения в закон обратной силы не имеют).

Итак, начислять (удерживать) ЕСВ на суммы «декретного» пособия, которые назначены до 01.07.2013 г., не нужно.

Это же касается и случая, когда «декретный» отпуск начался до 01.07.2013 г., но работница предоставила листок нетрудоспособности с опозданием (после 01.07.2013 г.). В таком случае оснований для начисления (удержания) ЕСВ у работодателя также не возникает, поскольку страховой случай начат до вступления в силу изменений (той же датой выписан и листок нетрудоспособности).

Ожидаем изменений в персонификации

При заполнении Отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2, или так называемой персонификации, мы включаем в таблицу 6 приложения 4 такие доходы физических лиц, которые являются объектом для начисления (удержания) ЕСВ. Поэтому до сих пор сумма «декретного» пособия не включалась в персонификацию, поскольку на нее не начислялся ЕСВ.

Однако начиная с 01.07.2013 г. ситуация изменилась: суммы «декретного» пособия стали объектом для начисления ЕСВ и, соответственно, должны включаться в таблицу 6 приложения 4 с указанием суммы помощи и суммы единого взноса.

Обратите внимание!

Поскольку пособие по беременности и родам начисляется заранее, то для правильного начисления и удержания ЕСВ в персонификации, скорее всего, нужно будет распределять суммы по соответствующим месяцам, на которые приходится «декретный» отпуск (как при отражении отпускных). Как отмечалось выше, соответствующие изменения в персонификации уже готовит ПФУ в своих проектах постановлений. Итак, осталось дождаться соответствующих изменений в персонификации, которые должны применяться уже в августе за июль.

Почему законодатель изменил правила игры

Еще со вступлением в силу Закона о ЕСВ (01.01.2011 г.), когда все взносы объединили в единый социальный взнос, создали Единый государственный реестр социального страхования, а также изменили правила определения страхового стажа, появился вопрос о «декретных» отпусках. Почему?

Дело в том, что в страховой стаж, который начал делиться на «пенсионный» и «социальный», по-особому стали включаться социальные отпуска:

  • отпуск по уходу за ребенком до трех лет — с 01.01.2011 года не включается в «социальный» страховой стаж (для назначения больничных и других выплат по социальному страхованию), но этот отпуск включается в «пенсионный» страховой стаж на основании ст. 11 Закона № 1058, ст. 56 Закона № 1788, при условии получения пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
  • отпуска по беременности и родам — с 01.01.2011 г. по 01.07.2013 г. не включался в «пенсионный» страховой стаж, но данный отпуск включается в «социальный» страховой стаж (поскольку эта выплата по государственному социальному страхованию — абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2240).

Многие граждане (особенно женщины) очень бурно отреагировали в 2011 году на то, что отпуск по уходу за ребенком до трех лет перестал учитываться в «социальном» страховом стаже, и почти никто не обратил внимания на то, что в «пенсионный» стаж уже не входит отпуск по беременности и родам. Для того чтобы период по беременности и родам включался в «пенсионный» страховой стаж, необходимо уплачивать ЕСВ. И это случилось с 01.07.2013 г. Следовательно, в случае наступления «декретного» отпуска после 01.07.2013 г. все четыре месяца (126 к.д.) будут включаться в «пенсионный» страховой стаж застрахованного лица.

Что же касается «декретного» отпуска, который начался в 01.07.2013 г. и продолжается, приходясь на дни (месяцы) после 01.07.2013 г., к сожалению, для него таких «привилегий» не предусмотрено, поэтому он не будет включаться в «пенсионный» страховой стаж застрахованного лица.

Список использованных нормативно-правовых актов:

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Закон № 504 — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР.

Закон № 1788 — Закон Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.1991 г. № 1788-XII.

Постановление № 1266 — постановление КМУ «Об исчислении средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» от 26.09.2001 г. № 1266.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.