Вычет по ндфл на детей 2014 до какой суммы

Рубрики Наша практика

Стандартные детские вычеты по НДФЛ в 2016 году

Актуально на: 18 декабря 2015 г.

О вычетах на детей в 2017-2018 гг. читайте в отдельном материале.

Право на детский вычет (или вычет с подоходного налога на детей) имеет родитель, в том числе приемный, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет – студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2016 году

Если в семье, к примеру, двое несовершеннолетних детей, родитель может получить детский вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.). То есть при подсчете подоходного налога работника с 2 детьми вычеты, предоставляемые на каждого ребенка, суммируются.

Каким для родителя является ребенок – первым, вторым и т.д., — определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей (Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257 ). Иначе говоря, первый ребенок – это самый старший ребенок в семье. Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 руб. (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302 ).

Лимит дохода для получения вычета

Детский вычет по НДФЛ в 2016 году предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход работника превысит указанную сумму, вычет на ребенка не предоставляется. До 2016 года предел дохода составлял 280 000 руб.

Прочесть о других изменениях в предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ в 2016 году можно здесь.

Вычет НДФЛ на детей в 2016 году: необходимые документы

Для получения НДФЛ-вычета на ребенка в 2016 году работник должен представить в бухгалтерию своей организации заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). В обычной ситуации достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором работник указан в качестве родителя (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991 ). По свидетельству также определяется и возраст ребенка.

Если же ребенок является учащимся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, то для получения вычета на него родитель должен ежегодно приносить в бухгалтерию справки из учебного заведения, подтверждающие, что ребенок там учится (Письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 ). Кстати, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок – в России или за рубежом (Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263 ).

Вычет на ребенка, если родители в разводе

Даже если родители разведены, и ребенок проживает с одним из родителей, второй родитель имеет право на детский вычет при условии, что он участвует в обеспечении ребенка. Если вы удерживаете из зарплаты работника алименты на основании исполнительного листа, судебного приказа и т.д., то очевидно, что ваш работник в обеспечении ребенка участвует, и вычет ему предоставить надо (Письма Минфина от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179 ).

Двойной вычет по НДФЛ матери-одиночке

Двойной детский вычет по НДФЛ в 2016 году предоставляется единственному родителю ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в двойном размере может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442 ).

Если супруги разводятся и ребенок остается с одним из них, это не означает, что данный родитель становится единственным для ребенка (Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23 ). Справедливо и обратное: с момента вступления в брак единственного родителя он перестает быть единственным, и после столь радостного события вычет ему предоставляется уже в одинарном размере.

Если один из родителей лишен родительских прав, другому, по мнению Минфина и ФНС, двойной вычет не положен (Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501 , ФНС от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619 ).

Так же двойной детский вычет может быть предоставлен одному из родителей, если другой родитель отказался в его пользу от своего права на вычет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Прекращение предоставления «детского» вычета

Стандартный вычет на ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется до конца того года, в котором ему исполнилось 18 (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В отношении учащихся в возрасте до 24 лет вычет предоставляется:

  • или до конца обучения ребенка, если на тот момент ему еще не исполнилось 24 года;
  • или до того, как ребенку исполнится 24 года в периоде обучения (Письма Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291 , от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 ).

О стандартных недетских вычетах по НДФЛ читайте здесь.

О социальных вычетах по НДФЛ читайте здесь.

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить в порядке, описанном здесь.

Стандартный вычет на детей в нестандартных ситуациях

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ лицам, имеющим детей, достаточно четко прописан в Налоговом кодексе. Никаких глобальных новаций он в последнее время не претерпевал. Но тем не менее на практике возникают ситуации, когда бухгалтеры сталкиваются с определенным трудностями при предоставлении работникам «детских» вычетов. О том, как не допустить ошибку, — наша тема номера.

При предоставлении стандартных вычетов на детей бухгалтеру необходимо помнить о трех моментах. Во-первых, это право сотрудника, поэтому в бухгалтерии обязательно должны быть все предусмотренные НК РФ документы, подтверждающие вычет. Во-вторых, нужно правильно рассчитать сумму вычета. Наконец, в-третьих, важно определить, какую именно выплату можно уменьшать на вычеты.

Документальное подтверждение

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Если работник трудится у нескольких работодателей, то он должен выбрать, у кого именно он будет получать вычет. Для получения вычета работнику необходимо подать в бухгалтерию организации письменное заявление с документами, подтверждающими право на стандартные налоговые вычеты.

Условия для вычета

Подтверждающие документы необходимы для соблюдения условий получения вычета на детей. А такими условиями согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ являются:

признание физического лица родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя;

нахождение ребенка на обеспечении у физического лица;

возраст ребенка (до 18 лет или до 24 лет при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом);

порядок рождения детей в семье.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства могут подтверждаться различными документами.

Полная семья

Согласно п. 2 ст. 48 Семейного кодекса родителями детей, рожденных в браке, признаются супруги. Если родители состоят в браке, то нахождение ребенка на их обеспечении презюмируется (письма Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401).

На практике встречается ситуация, когда у родителей ребенка разные фамилии и ребенок может носить, например, фамилию матери. То обстоятельство, что ребенок носит фамилию матери, на факт отцовства никак не влияет, поскольку при государственной регистрации рождения фамилия ребенка при разных фамилиях его родителей записывается по соглашению родителей (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», далее — Закон № 143-ФЗ). Отцовство супруга матери ребенка удостоверяется записью об их браке.

Соответственно, в таком случае для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:

свидетельство о заключении брака;

свидетельство о рождении ребенка.

В случае если у работника несколько детей и он претендует на получение повышенного вычета, то предоставляются свидетельства о рождении всех детей (в том числе и совершеннолетних). Это связано с тем, что вне зависимости от того, имеет ли родитель право на вычеты в отношении детей, их количество определяется исходя из общего количества рожденных (усыновленных) физическим лицом детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Внебрачный ребенок

Если родители не состоят в браке, то отцовство может устанавливаться путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка (п. 3 ст. 48 СК РФ). При этом данные сведения могут быть внесены в свидетельство о рождении ребенка, если отцовство устанавливается одновременно с государственной регистрацией рождения (п. 3 ст. 17 Закона № 143-ФЗ).

Соответственно, если запись об отце в свидетельстве о рождении имеется, этот документ будет подтверждать тот факт, что физическое лицо является родителем ребенка. Однако в рассматриваемой ситуации необходимо дополнительно подтвердить, что ребенок находится на обеспечении родителя, претендующего на вычет.

Этот факт может определяться местом жительства ребенка: совместное проживание означает нахождение ребенка на обеспечении родителя, с которым ребенок живет (письма Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401, от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199). При этом проживание подтверждается либо документами о регистрации по месту жительства, либо судебным решением, которым определено, с каким родителем проживает ребенок (вне зависимости от места регистрации по месту жительства). Соответственно, данные документы необходимо будет запросить у такого сотрудника, если он претендует на получение стандартного налогового вычета в отношении данного ребенка.

Если же родители не состоят в браке и родитель, претендующий на вычет, проживает отдельно от ребенка (на основании данных о регистрации по месту жительства или по решению суда), то для получения вычета кроме свидетельства о рождении ребенка необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие участие налогоплательщика в содержании ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов, а также документы о фактической уплате алиментов (ст. 106, 109 СК РФ) либо письменное подтверждение матери о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Установление отцовства

На практике встречается ситуация, когда в свидетельстве о рождении ребенка графа об отце не заполнена. Согласно ст. 49 СК РФ в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих между собой в браке, и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка, происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке по заявлению одного из родителей, опекуна (попечителя) ребенка или по заявлению лица, на иждивении которого находится ребенок, а также по заявлению самого ребенка по достижении им совершеннолетия. В силу положений главы VI Закона № 143-ФЗ установление отцовства подлежит государственной регистрации, о чем выдается соответствующее свидетельство. Свидетельство об установлении отцовства выдается органом записи актов гражданского состояния родителям (одному из родителей) по их просьбе (п. 2 ст. 56 Закона № 143-ФЗ).

Таким образом, для получения вычета физическому лицу необходимо среди прочих документов предоставить налоговому агенту и вышеназванное свидетельство (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

В соответствии со ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. Поэтому наличие судебного решения о взыскании с физического лица алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка автоматически — в силу ст. 80 СК РФ — означает, что данное лицо признано родителем данного ребенка и несет расходы по его содержанию. Соответственно, такое судебное решение (приказ, исполнительный лист) будет подтверждать как отцовство, так и факт нахождения ребенка на содержании этого родителя.

Временная опека

Как известно, право на «детский» вычет имеют не только родители и усыновители, но и опекуны (попечители). И практика приема детей под опеку в последнее время получает все большее распространение, что заставляет бухгалтера углубляться и в эту тему.

Действующее законодательство содержит такой институт, как предварительная опека. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» она устанавливается в случаях, если в интересах недееспособного или не полностью дееспособного гражданина ему необходимо немедленно назначить опекуна. Предварительная (или как она еще называется, временная) опека назначается по решению органа опеки и попечительства.

Согласно п. 4 ст. 12 названного закона временно назначенные опекун или попечитель обладают всеми правами и обязанностями опекуна или попечителя, за исключением права распоряжаться имуществом подопечного от его имени (давать согласие на совершение подопечным сделок по распоряжению своим имуществом). Означает ли это, что у временных опекунов есть и право на «детский» вычет?

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Никаких ограничений в части статуса опеки (временная или постоянная) НК РФ не содержит. Значит, работник имеет право на получение вычета и на ребенка, в отношении которого он назначен временным опекуном (попечителем). При этом если у него также имеются и свои дети, то вычет предоставляется на всех детей. И, как указывается в п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.

Вычет совместителю

Отдельно стоит остановиться на вопросах предоставления вычетов внешним совместителям. В Налоговом кодексе каких-либо ограничений по предоставлению вычета в зависимости от вида занятости не содержится. Как уже упоминалось, в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов. При этом на налогового агента не возлагается обязанность по проверке того, работает ли сотрудник у других работодателей и предоставляются ли ему там соответствующие вычеты.

Соответственно, если сотрудник, работающий по совместительству, предоставил налоговому агенту заявление и документы, подтверждающие право на вычет, то налоговый агент обязан предоставить ему такой вычет (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). Риск неблагоприятных последствий в связи с возможной неполной уплатой НДФЛ из-за того, что вычеты фактически предоставляются двумя налоговыми агентами, в таком случае несет физическое лицо (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).

В то же время бухгалтеру организации, в которой работает внешний совместитель, можно рекомендовать комплекс мер по снижению возможного риска предъявления претензий со стороны налоговых органов именно к налоговому агенту. Так, можно попросить работника-совместителя дополнительно указать в заявлении, что соответствующий налоговый вычет у других налоговых агентов ему не предоставляется, либо предоставить справку 2-НДФЛ с основного места работы.

Еще одна проблемная ситуация в отношении вычета внешним совместителям связана с определением размера вычета. Зачастую совместители пытаются оптимизировать свое налогообложение и самостоятельно определить, в каких месяцах они будут получать вычеты по основной работе, а в каких по совместительству. В результате бухгалтер организации-совместителя может получить заявление о том, что вычеты сотруднику нужно предоставлять только, например, с мая. Можно ли давать ход такому заявлению?

Как мы уже сказали, вычет предоставляется работнику на основании его заявления. При этом предоставление сведений о доходе, начисленном по другому месту работы для целей правильного определения вычета, Налоговый кодекс предусматривает только для ситуации, когда гражданин начинает работать в организации не с первого месяца календарного года (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Поэтому если совместитель начал работать в организации именно с мая, то его заявление о предоставлении вычета с этого месяца вполне законно. Однако для предоставления налоговых вычетов у него необходимо потребовать справку 2-НДФЛ по основному месту работы и убедиться, что вычет за май не предоставлялся. Без данного документа предоставлять налоговые вычеты организация в силу прямого указания в п. 3 ст. 218 НК РФ не вправе (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).

Если же совместитель работает в организации с начала года, то при наличии заявления сотрудника и подтверждающих документов организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет за все месяцы налогового периода. Соответственно, если в заявлении прямо указано, что вычеты надо предоставлять с мая, необходимо письменно уведомить сотрудника о том, что на основании этого заявления вычеты не могут быть предоставлены, так как будет нарушено правило подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о том, что стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.

При этом сотруднику нужно предложить либо отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет. Также рекомендуем письменно уведомить сотрудника о возможных налоговых последствиях в ситуации, когда вычеты будут одновременно предоставляться двумя работодателями.

Опоздавшим положено сполна

Как показывает практика, в организациях всегда найдутся сотрудники, которые будут тянуть с предоставлением документов. Возникает вопрос: надо ли пересчитывать НДФЛ за те месяцы календарного года, в которых вычет не предоставлялся ввиду отсутствия документов?

Обратимся к Налоговому кодексу. Так, в силу п. 2 ст. 210 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Уменьшение производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок (дети), то налоговый агент предоставляет вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Так что вне зависимости от того, в каком месяце работник принес в бухгалтерию заявление и (или) документы, подтверждающие право на вычет, он имеет право получить вычет за все месяцы года. Соответственно, налог надо будет пересчитать.

Поскольку налоговый агент производит исчисление сумм налога нарастающим итогом в течение года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого года суммы НДФЛ (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ), при выплате зарплаты в месяце перерасчета НДФЛ агент вправе произвести зачет ранее излишне удержанного в течение года НДФЛ. То есть фактически сумма налога, подлежащая удержанию при выплате заработной платы за месяц, в котором были предоставлены заявление и (или) документы, может быть уменьшена на сумму НДФЛ, излишне удержанную с начала года. Если при этом вычеты будут использованы не полностью, то их можно перенести и на следующие месяцы года.

Делить или не делить?

Допустим, работник получает доход как от головной организации, так и от обособленного подразделения. В каком размере предоставлять вычет такому сотруднику? Можно ли весь вычет предоставить только по одному месту выплаты или его надо делить?

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Как видим, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются. Соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут — это обязанность налогового агента, то есть организации в целом.

Но одновременно согласно п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, то есть по всем доходам, облагаемым по ставке 13%. А значит, организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет, в том числе и в отношении доходов, выплачиваемых через свои обособленные подразделения.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно принять решение о порядке распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головной организацией. В том числе налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат. Соответственно, вычеты указываются только в одной из справок по форме 2-НДФЛ (решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

Правила переноса вычетов

На практике бухгалтеры достаточно часто сталкиваются с ситуацией, когда доход выплачивается работникам неравномерно. Например, сотрудник получал доход (и, соответственно, вычеты) в январе — августе. А потом на несколько месяцев взял отпуск за свой счет, вернувшись к работе лишь в декабре.

Так как трудовые отношения не прерывались, то работник может получить в декабре вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. Это подтверждают и специалисты Минфина России (письма от 22.10.2014 № 03-04-06/53186, от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Однако такой вычет может оказаться больше суммы дохода за декабрь. Что делать в этой ситуации?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница не переносится. На основании этого накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы, но только в рамках одного налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

В отпуск — с вычетом!

Наконец, еще одна ситуация, когда бухгалтеру следует помнить о правилах переноса вычетов. Речь идет о выплате отпускных за январь в декабре. Налоговый кодекс в части НДФЛ не содержит положений, позволяющих (либо обязывающих) делить отпускные и сумму НДФЛ по данному виду дохода в случае, если отпуск приходится на несколько налоговых периодов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вся сумма выплаченных отпускных составит доход сотрудника за декабрь. Соответственно, по ней будет применен декабрьский вычет (при условии, что сумма дохода за год с учетом отпускных не превысит установленного лимита 350 000 руб.). Январский же вычет будет использован работником при получении доходов в январе. Аналогичный порядок применяется, если отпуск приходится на два месяца одного года (письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 и от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134).

Стандартные вычеты на детей: размер, документы, порядок уплаты

Статьи по теме

Стандартные вычеты бывают двух видов. На работника, который имеет льготу. И на детей. Вычеты — та часть зарплаты за месяц, которая не облагается НДФЛ. Допустим, зарплата 30 000 руб. А вычет на ребенка — 1400 руб. Значит, вы должны облагать НДФЛ по ставке 13% только 28 600 руб. (30 000 — 1400).

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Вычеты на детей
  2. Особенности детских вычетов
  3. Изменения в детских вычетах Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ

Изменения в вычетах внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ. Главное — лимит по детским вычетам равен 350 000 рублей. И вычеты на детей-инвалидов увеличены до 12 000 рублей.

Вычеты на детей

Вычет на детей может получить сотрудник, у которого есть дети (в том числе приемные).

С 1 января 2016 года вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

С 1 января 2016 года вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении вычетов на детей:

  1. до 18 лет предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
  2. до 24 лет предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Сотрудник теряет право на вычет при наступлении одного из следующих событий:

  1. если в течение календарного года доход сотрудника превысил 350 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
  2. если в течение календарного года ребенок умер (прекращается с января следующего года);
  3. если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет и он не учится на очной форме (прекращается с января следующего года);
  4. если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении либо достигает возраста 24 лет.

Многие бухгалтеры спрашивают, до какой суммы предоставляются вычеты на детей. Ответ: до суммы 350 000 рублей.

Вычеты на детей-инвалидов можно получить независимо от того, каким по счету является такой ребенок.

Пример. У работника два ребенка, первый признан инвалидом. Вычет на первого ребенка составит 12 000 руб., на второго — 1400 руб.

Вычеты не суммируются. Если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не складываются.

Условия получения вычета

Вычетами могут воспользоваться только сотрудники, которые являются налоговыми резидентами России (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дня за год). И только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору. Вычеты сотрудник может получить, только если подаст в бухгалтерию заявление и подтверждающие документы. При этом отказать работодатель не вправе.

Рассмотрим особенности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей на примере конкретных ситуаций, которые часто возникают на практике.

Детский вычет на третьего ребенка

У сотрудника трое детей, первому из которых больше 24 лет. Остальные дети – несовершеннолетние. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка и в этом случае предоставляется в размере 3000 руб. Ограничение по возрасту ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет, установлено абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Это 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения. Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. Однако если в семье есть дети, на которых вычет не положен (из-за их возраста), то это не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей.

Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка предоставьте родителям в размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц. Независимо от того, что родители утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014.

Документы для вычета на детей

Чтобы подтвердить право на вычет, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

  1. каким по счету является каждый ребенок;
  2. возраст каждого ребенка;
  3. размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Пример. Работник имеет троих детей. Зарплата в месяц — 30 000 руб. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не предоставляется. Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Таким образом, Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:

  1. 1400 руб. на второго ребенка (возраст 14 лет);
  2. 3000 руб. на третьего ребенка (возраст 13 лет).

Стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. должны предоставляться до ноября (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за год составит:

30 000 руб. × 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.) = 311 600 руб.

Сумма НДФЛ за год равна:

311 600 руб. × 13% = 40 508 руб.

Потеря права на вычет

Разберемся, когда сотрудник теряет право на налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления этих событий.

В том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617.

Двойной вычет на детей

Вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

  1. единственному родителю (приемному родителю);
  2. единственному усыновителю;
  3. единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В каком размере предоставить стандартный вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке? Ответ на этот вопрос зависит от того, кто указан в качестве родителей ребенка в свидетельстве о его рождении.

Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что вычет нужно предоставить каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении.

Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93.

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен письменно отказаться от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет при отсутствии доходов

В пункте 1 статьи 218 НК РФ сказано, что вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно получить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. В этом случае вычет накапливается. Воспользоваться вычетом можно в месяце, когда работнику будет выплачен доход.

Если в течение календарного года организация предоставила вычет не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Если же у сотрудника не было в течение всего налогового периода доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, право на вычеты за этот год он теряет. Например, вычет не положен сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а, следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется (письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

Вычеты на работника 500 и 3000 рублей

Стандартные вычеты по НДФЛ могут предоставляться сотруднику в следующем размере:

  1. 3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ );
  2. 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ );

Пользоваться этими двумя вычетами могут только льготные категории граждан (отдельные группы инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих). Они перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Эти вычеты нужно предоставлять ежемесячно. Размер зарплаты с начала года на предоставление вычетов никак не влияет. То есть даже если работник получает более 350 000 рублей, вы должны ему предоставить вычет.

Образцы заявлений

Эти формы вы можете скачать под бесплатным доступом (дается на три дня). Постоянную подписку оформите на нашей странице подписки.

Налоговые вычеты на детей в 2018 году

Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ — подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

Навигация по странице

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

  • один стандартный — на каждого ребенка;
  • два вида социальных — на детское лечение и обучение.

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

  • С 1 января 2016 года максимальный годовой размер дохода, с которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет на детей одному родителю, составляет 350 000 руб. в год. При этом на одного ребенка за каждый месяц налогового периода размер налогооблагаемой базы с полученных доходов можно снизить как минимум на 1400 руб. за каждого ребенка (в повышенном размере: 3000 руб. — на третьего и каждого последующего, 12000 руб. — на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства 1 или 2 группы).

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача — уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка, поэтому они наиболее выгодны многодетным семьям. Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

  • Заявитель должен быть официально трудоустроенным, быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
  • Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные. Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

  • Стандартные — предоставляются на каждого ребенка в семье независимо от внешних причин.
  • Социальные — предоставляются при возникновении определенного вида расходов на детей «социального характера»: на оплату их лечения и образования.

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

  1. В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
    • 350 000 руб. годового дохода — на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
    • 50 000 руб. — максимум расходов на обучение одного из детей;
    • 120 000 руб. — максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

  1. Увеличен лимит годовых доходов, до которого начисляются стандартные вычеты. До конца 2015 г. он составлял 280 000 руб. в год, с 01.01.2016 г. установлен новый лимит — 350 000 руб. в год.
  2. Увеличен размерстандартного вычета родителям, на обеспечении которых находится:
    • ребенок-инвалид до 18 лет;
    • инвалид с детства с инвалидностью I, II группы до 24 лет, обучающееся по очной форме.

Размеры всех других вычетов в 2016 году остались прежними.

  • Впервые появилась возможность получать социальные вычетыежемесячно у работодателя, не дожидаясь окончания календарного года. Раньше их можно было оформить только в налоговой (ФНС) и только по истечении налогового (календарного) года.
  • При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами. По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка — то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

    Размер вычета зависит от таких факторов:

    • дохода каждого родителя.
    • количества детей в семье и их возраста.
    • состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

    На первого, второго ребенка, третьего и последующих

    Государство заинтересовано в том, чтобы в семьях рождались дети. Поэтому налоговые льготы на каждого ребенка суммируются, а их размер третьего ребенка и последующих больше, чем на первых двух. В 2016 году размер льготы по НДФЛ для каждого родителя составляет:

    • 1 400 руб. на первого и второго ребенка;
    • 3 000 руб. — на третьего и каждого следующего.

    При этом необходимо учесть, что:

    1. Очередность рождения детей определяется для каждого родителя отдельно, поскольку если у кого-то из них были более ранние браки (или есть признанные внебрачные дети), то общее количество детей у мамы и папы может отличаться, поэтому и размер вычета за одного ребенка разным родителям может быть разным.
    2. Примечательно также, что при определении очередности рождения детей учитываются в том числе уже взрослые лица, на которых родителям уже не положены налоговые льготы. В учет принимаются также умершие дети.
    3. В некоторых случаях одному родителю может быть предоставлен удвоенный налоговый вычет. Это происходит, если по документам у ребенка нет второго родителя (либо же он был, но умер), а также в некоторых других ситуациях.

    Вычет на ребенка-инвалида в 2016 году

    Особая разновидность стандартного вычета — на ребенка-инвалида до 18 лет, либо же до 24 лет при I, II группах инвалидности, если он является учеником, студентом или аспирантом очной формы обучения. В таком случае родителям предоставляется налоговая льгота в повышенном размере:

    • 12 000 руб. — на родного и усыновленного ребенка;
    • 6 000 руб. — на приемного, принятого под опеку или попечительство.

    Также в связи с этим спорным является вопрос, являются ли взаимозаменяемыми обычный вычет на ребенка и льгота на ребенка-инвалида. Поскольку каждый из детей с инвалидностью в семье является также первым, вторым, третьим или последующим, то суд считает справедливым складывать размеры вычетов, предоставляемые по обоим основаниям:

    • за очередность рождения ребенка (1400 или 3000 руб.);
    • за учет особенностей его состояния здоровья (12000 или 6000 руб.).

    О других видах государственной поддержки семей, воспитывающих ребенка-инвалида, можно узнать в дополнительном материале.

    Социальный налоговый вычет на детей

    Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение. Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

    Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

    Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

    Налоговый вычет за лечение ребенка

    Льготы по НДФЛ за лечение можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет, медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

    Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

    • покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
    • оплата страховки, предусматривающей только лечение;
    • оплата медицинских услуг по платному договору;
    • траты на санаторно-курортное лечение;
    • вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

    К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

    Социальный вычет на обучение ребенка

    Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

    • ясли, детсад;
    • художественная или спортивная школа;
    • курсы иностранных языков;
    • колледж, вуз, аспирантура и прочее.

    Традиционно налоговый вычет на обучение ребенка оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

    Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

    Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

    В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

    • При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ — в каждом случае свои.
    • При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

    До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

    Как лучше получить — через работодателя или налоговую?

    Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

    Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

    Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов