Уплата пени по ндс расчет

Рубрики Вопрос юристу

Как правильно рассчитать пени по НДС?

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Что касается последнего дня, за который нужно уплатить пени, то в настоящее время в законе нет четких правил по этому вопросу, а есть две противоположных точки зрения. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected] В п. 2 разд. VII приложения к указанному приказу приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления является день, предшествующий погашению недоимки.

В скором времени этот вопрос должен быть урегулирован: на рассмотрении Госдумы уже находятся поправки в НК РФ, призванные эту проблему разрешить. Но пока решение, платить пени за день погашения недоимки или нет, принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами, как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. материал «Платежное поручение по НДС в 2018 году — образец».

Расчет пеней по НДС: калькулятор

С 1 октября 2017 года начисление пеней организациями, а точнее, их ставка зависит от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Обратите внимание! Количество дней просрочки в калькуляторе на нашем сайте определяется исходя из того, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно.

Для лучшего понимания того, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим условный пример.

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 25 апреля, 25 мая, 26 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена (условно) в период с 27 марта по 1 мая в размере 9,75%, в период со 2 мая по 18 июня — 9,25%, с 19 июня — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Расчет пени представлен в таблице.

Калькулятор пеней

Содержание

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

  • рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
  • уплатите сумму недоимки и пеней;
  • отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

  1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
  2. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
  3. Суммируем оба значения.

КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

  • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
  • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
  • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
  • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
  • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
  • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
  • НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
  • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
  • УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
  • УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
  • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Сложности в расчете пени по НДС

Если вы не успели оплатить НДС в установленные сроки, то сумма налога переходит в разряд задолженностей. На полученный таким образом долг впоследствии происходит начисление пени. На данный момент расчет пени по НДС осуществляется с применением ключевой ставки (в настоящее время это 10%).

Что собой представляет пеня

Это определенная сумма, которая должна быть выплачена в обязательном порядке налогоплательщиком, независимо от причины просрочки уплаты налога. В действительности начисление пени может случиться и по другим причинам, например, в случае выявления налоговой службой заниженной суммы налога. Также ожидает начисление пени и тех налоговых агентов, которые произвели перечисление налога позже выделенного срока.

Но есть и ситуации, когда пеня не начисляется:

  • В случае наложения ареста на имеющееся у налогоплательщика имущество, основанием для которого послужило постановление налоговых органов.
  • Наложение ареста на все денежные средства, имеющиеся у налогоплательщика, другого вида его имущества и временное замораживание счетов в банке. Подобная процедура осуществляется только по решению суда.

В этих ситуациях не происходит начисление пени до срока, когда действие указанных обстоятельств потеряет свою силу. И тогда от начисления пени ничто не сможет спасти. Ни заявление об отсрочке, ни налоговый кредит. С первого дня, когда будут сняты все аресты, начнет происходит начисление пени по НДС.

Как происходит начисление пени

Ее начисление осуществляется за каждый календарный день просрочки уплаты НДС. Например, определенную сумму налога необходимо заплатить в бюджет до 24 мая. Но по каким–то причинам налогоплательщику не удалось к этому сроку осуществить оплату налога. В таком случае с 25 мая уже начнет происходить начисление пени. Осуществляться начисление будет каждый день, вплоть до погашения задолженности вместе с начисленной на нее пеней.

Получается, чтобы рассчитать пени по НДС, следует знать сумму долга и срок просрочки его оплаты. Следует учитывать, что налоговым законодательством определен только первый день начисления пени за просрочку оплаты налога, а последний день не определен. К примеру, в параграфе 3 ст. 75 НК РФ отсутствует информация о последнем дне просрочки. Но в 4 параграфе говорится, что начисление пени происходит за каждый наступающий день до тех пор, пока не будет погашен долг.

Например, предприниматель произвел оплату налога значительно позже указанного срока, не 20 июня, а только 15 сентября. И какой в этом случае будет считаться последним днем просрочки — 14 или 15 сентября?

Два мнения об одном дне

В налоговом кодексе ничего не говорится о начислении пени за день, где нет просрочки с оплатой налога. Финансисты поясняют, что во время проведения оплаты просроченного налога начисление пени за этот день не происходит. Получается, что начисление пени должно прекратиться предыдущим днем.

А это означает, что если, например, налогоплательщик заплатил налог 24 марта, а крайний срок оплаты был 23 марта, то формально присутствует просрочка сроком в 1 день. Но, с другой стороны, если внимательней ознакомиться с параграфом 3 ст. 75 НК РФ, то по закону получается, что расчет пени по просрочке начинается с 24 марта, когда было осуществлено погашение всей задолженности. То есть в этом случае просрочка отсутствует и начисление пени не происходит.

Но в налоговой службе по поводу последнего дня просрочки думают немного иначе. Обоснование точки зрения налоговиков отталкивается от параграфа 57 и 61. В параграфе 57 говорится, что начисление пени осуществляется по день, в который налогоплательщик полностью погашает недоимки. Простыми словами, это означает, что день, когда было осуществлено погашение задолженности, обязан присутствовать в периоде расчета пени. Получается, что один день, в который совершается погашение задолженности, продолжает оставаться камнем преткновения в важных контролирующих ведомствах.

На данный момент учитывать день, когда был погашен долг, решать самому налогоплательщику, но стоит помнить о существующем риске.

По разъяснению Минфина весь процесс расчета пени выполняется с использованием суммы задолженного налога, срока уплаты, который был определен контролирующим ведомством, и срока его погашения. Размер ключевой ставки в расчете применяется тот, что применялся в период просрочки.

Предугадать все невозможно. Минфин каждый раз вносит свои корректировки в программу налогообложения и пени. К примеру, если ранее погашение долга по налогу необходимо было осуществлять сразу одним платежом в полном объеме, включительно с пеней, то теперь заплатить просроченный налог можно частями.

Расчет пени налогоплательщиком при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства

30.09.2016 1458 0 0

Государственная фискальная служба Украины письмом от 05.09.2016 № 19175/6/99-99-15-02-02-15 сообщила о расчете пени при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком — по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства.

В частности, в письме указано, что в соответствии со статьей 50 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ в случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошедших налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 статьи 50:

  • или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
  • или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Также при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком — по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Кодексом начисляется пеня (пп. «а» п. 129.1.1 НКУ).

Пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате (п. 129.4 НКУ).

Начисление пени заканчивается в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, и / или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств (пп. 129.3.1 НКУ).

Калькулятор пеней

Калькулятор позволяет рассчитать пени по налогам (сборам, взносам), по невыплаченной вовремя заработной плате и пени за несвоевременную уплату коммунальных услуг.

Расчет налоговых пеней осуществляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса. Есть мнение, что при расчете пеней по налогам не включается день уплаты просроченного платежа (письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318), однако ФНС всегда считала по-другому, поэтому в нашем калькуляторе учтена точка зрения налоговой службы.

Обратите внимание, что с 1 октября 2017 года изменятся правила начисления пени у организаций – вместо 1/300 ставки рефинансирования с 31 дня просрочки будет применятся 1/150 ставки рефинансирования.

Расчет пеней по не вовремя выплаченной заработной плате производится по правилам ст.236 Трудового кодекса. С 3 октября 2016 года пени начисляются в размере не ниже 1/150 ключевой ставки. Трудовым договором может быть предусмотрена другая ставка, улучшающая положения работника.

Пени по неуплаченным коммунальным услугам считаются по правилам п. 14 ст.155 Жилищного кодекса.

Для расчета пеней вам нужно указать сумму задолженности и две даты: установленный срок уплаты и дату погашения недоимки.