Трудовой кодекс об учебе

Рубрики Вопрос юристу

Тех. учеба на производстве.

У нас на предприятии составили годовой график тех.учебы подписанный главным инженером и директором моруц. В этом графике сказано кем проводится (зам. нач. цеха), какие участки цеха и в какие дни должны проходить эту самую тех.учебу. Для дневного эл.тех.персонала (ремонтники) все понятно (ходят в рабочее время), а вот для дежурного персонала — говорят что должны ходить на эту тех. учебу в свои выходные дни. Дежурный который находится в этот день на работе от работы не освобождается (ему не надо проходить тух.обучение — (кто же за него будет стоять на смене?)). Так вот — Имеет ли право руководитель (начальник, зам.начальника) заставлять работника находящегося на выходном проходить тех.учебу без компенсации. Если нет, то прошу подсказать на что конкретно можно сослаться (документы и статьи). Больше всего заводит то что рем. персонал в рабочее время, а деж. персонал в свои выходные(про компенсацию со стороны руководства не сказано ни слова).

Знаете, я вам нашла ответ в Правовой системе,чтобы долго самой не напрягаться. Хотя, вопрос там про привлечение работников работающих вахтовым методом к обучениею в их междувахтовый отдых, но смысл то в том, что работника привлекают к обучению во время его законного выходного, а поэтому это относится и к вашему случаю

Вопрос: В соответствии с трудовым законодательством специалист, работающий вахтовым методом, обязан пройти очередные курсы повышения квалификации. Можно ли сделать это в период междувахтового отдыха и как в этом случае оплатить работнику период обучения на курсах?

Ответ: Направление работника на прохождение очередных курсов повышения квалификации, прохождение которых является обязанностью работника в соответствии с трудовым законодательством РФ, в период междувахтового отдыха возможно только с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Оплата периода обучения работника на курсах повышения квалификации должна производиться в соответствии со ст. 153 Трудового кодекса РФ не менее чем в двойном размере как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Обоснование: Из вопроса следует, что прохождение очередных курсов повышения квалификации является для работника обязанностью в рамках трудовых отношений с работодателем.Согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.

Статьей 106 ТК РФ установлено, что временем отдыха является время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Поскольку прохождение очередных курсов повышения квалификации является для работника его трудовой обязанностью, то исполнение данной обязанности должно осуществляться работником в его рабочее время, а не во время отдыха.

В соответствии с ч. 3 ст. 301 ТК РФ дни междувахтового отдыха — это дни отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте.Из Определения Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 261-О и Решения Верховного Суда РФ от 09.02.2011 N ГКПИ10-1462 следует, что ТК РФ не рассматривает междувахтовый отдых в качестве отдельного вида времени отдыха. Междувахтовый отдых фактически представляет собой суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха (неиспользованного и накопленного в период вахты), которое в силу специфики данного вида работы предоставляется после периода вахты.С учетом изложенного направление работника на очередные курсы повышения квалификации в период междувахтового отдыха является привлечением работника к работе в дни отдыха.Из Определения Верховного суда Республики Коми от 21.05.2012 по делу N 33-1573АП/2012г. следует вывод, что привлечение к работе в период междувахтового отдыха подлежит оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.По общему правилу, сформулированному в ч. 1 ст. 113 ТК РФ, привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Частями 2 и 3 ст. 113 ТК РФ установлены случаи привлечения к работе в выходной день:- с письменного согласия работника при необходимости выполнения заранее не предвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений;- без согласия работника при необходимости выполнения работ для предотвращения катастрофы, аварии, несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя и т.д.В других случаях привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 5 ст. 113 ТК РФ).Таким образом, направление работника на прохождение очередных курсов повышения квалификации в период междувахтового отдыха возможно только с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.При этом оплата периода обучения работника на курсах повышения квалификации должна производиться в соответствии со ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.Кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 153 ТК РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).
П.Г.БочкаревКонсультационно-аналитический центрпо бухгалтерскому учетуи налогообложению16.10.2012

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Совмещение работы и учебы: некоторые вопросы трудового и налогового законодательства

Автор: Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Соавтор: Аникеева Ольга Евгеньевна, г лавный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Глава 26 Трудового кодекса РФ устанавливает гарантии для работников, совмещающих работу с обучением. Состав указанных гарантий зависит от того, образование какого уровня получает работник (высшее, среднее профессиональное и т.д.) и в какой форме он обучается (очной, вечерней или заочной).

Условно все гарантии можно разделить на три группы: дополнительные отпуска, оплата проезда к месту учебы и обратно, сокращение продолжительности работы.

Гарантии обучающемуся работнику предоставляются в соответствии со следующими правилами.

Правила предоставления гарантий обучающимся работникам

1. По общему правилу все гарантии, предусмотренные гл. 26 Трудового кодекса РФ, полагаются работникам только при получении ими образования соответствующего уровня впервые. Это следует из положений ст. 177 Трудового кодекса РФ. Из этого правила есть одно исключение. Так, все гарантии сохраняются, если работник, уже имеющий профессиональное образование соответствующего уровня, вновь учится по направлению работодателя. Однако необходимость такого обучения должна быть предусмотрена в трудовом договоре или специальном соглашении об обучении, заключенном между работником и работодателем в письменной форме.

Например, работодатель не обязан предоставлять гарантии работнику, получающему по своей инициативе второе высшее образование. Вместе с тем, если в трудовом договоре с работником закреплена его обязанность получить второе высшее образование, работодатель обязан предоставить ему соответствующие гарантии, установленные законом.

Обязан ли работодатель предоставлять гарантии работнику, который, имея диплом бакалавра, обучается в магистратуре? Да, обязан, т.к. это повышение квалификации в рамках одного высшего образования, а не получение второго высшего образования. В настоящее время в РФ действует двухуровневая система получения высшего профессионального образования и по окончании первой ступени учащемуся присваивается квалификация бакалавра, по завершении второй – квалификация магистра (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»).

В п. 5 ст. 6 Федерального закона № 125-ФЗ указаны случаи, когда обучение в высшем учебном заведении является получением второго высшего профессионального образования:

— гражданин имеет дипломы бакалавра, специалиста, магистра и учится по программам бакалавриата или программам подготовки специалиста;

— гражданин имеет дипломы специалиста, магистра и учится по программам магистратуры.

Таким образом, обучение лица, имеющего диплом бакалавра, для того, чтобы получить квалификацию магистра, не является получением второго высшего образования. Иными словами, последовательное обучение по разным ступеням высшего профессионального образования, не приравнивается к получению второго высшего образования.

Например, если работник организации имеет диплом о высшем образовании по специальности «маркетинг» (квалификация – бакалавр) и заочно обучается по программе магистратуры, работодатель в силу закона обязан предоставить ему соответствующие гарантии.

2. Если работник учится одновременно в нескольких учебных заведениях, гарантии предоставляются ему в связи с обучением только в одном из них. В каком именно – выбирает сам работник. Льготы по обучению во всех учебных заведениях работодатель предоставлять ему не обязан. Это следует из положений ст. 177 Трудового кодекса РФ.

3. Установленные льготы полагаются работникам только по основному месту работы. Поэтому работодатель не обязан предоставлять учебный отпуск и другие льготы лицам, работающим у него по совместительству.

4. Все льготы в связи с обучением предоставляются только в том случае, если учебное заведение, в котором учится работник, имеет государственную аккредитацию в соответствии с законодательством РФ.

Если работник обучается заочно в образовательном учреждении иностранного государства, не имеющем государственной аккредитации в РФ, предоставлять гарантии, установленные гл. 26 Трудового кодекса РФ, работодатель не обязан.

Например, если работник заочно обучается в Минском госуниверситете, работодатель не обязан предоставлять ему соответствующие гарантии.

5. Гарантии полагаются работнику независимо от того, по какой специальности он учится и связана ли она с его нынешними должностными обязанностями. Например, работодатель обязан предоставлять соответствующие льготы бухгалтеру, который учится по специальности «психолог».

Право работодателя учитывать затраты, связанные с предоставлением гарантий обучающимся работникам, в составе расходов также не зависит от того, связана ли получаемая работником специальность с его должностными обязанностями. Поэтому организация вправе включить в расходы суммы отпускных, начисленных сотруднику за время учебного отпуска, и оплату проезда даже в том случае, если он обучается по специальности, не соответствующей его трудовым функциям (Письмо Минфина от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389).

6. При предоставлении льгот не важно, по чьей инициативе обучается работник: сам решил повысить свой образовательный уровень или был направлен работодателем.

7. Отдельные виды льгот (например, оплачиваемый учебный отпуск и оплата проезда) предоставляются только успешно обучающимся сотрудникам. При этом Трудовой кодекс РФ не разъясняет, что понимается под термином «успешно обучающиеся».

На практике, как правило, считается, что студент обучается успешно, если не имеет академической задолженности за предыдущий семестр, т.е. выполнил все работы, сдал зачеты по всем дисциплинам и был допущен к очередной сессии. Возникает резонный вопрос: как работодатель узнает о том, что его работник обучается именно успешно и имеет право на соответствующие гарантии? Узнает он об этом из справки-вызова, которую работник предоставит для того, чтобы получить учебный отпуск. Т.е. подтверждением успешности обучения является наличие справки-вызова из учебного заведения.

8. Если работник обучается в вузе экстерном, гарантии, установленные гл. 26 Трудового кодекса РФ, работодатель предоставлять не обязан. Получение образования в форме экстерната осуществляется не в учебном заведении, а самостоятельно. Гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, предоставляются только работникам, получающим образование в образовательных учреждениях.

Учебные отпуска

Работникам, совмещающим работу с обучением, в установленных гл. 26 Трудового кодекса РФ случаях предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов, прохождения промежуточной аттестации, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и т.д.

Право на учебный отпуск не зависит от стажа работы у работодателя. Неважно, сколько времени работник проработал у работодателя до того, как попросил учебный отпуск. Даже если он проработал всего 1 день и принес справку-вызов, работодатель обязан предоставить такой отпуск. Таким образом, право на учебный отпуск не зависит от времени, отработанного в организации (в отличие, например, от ежегодного оплачиваемого отпуска).

Условие трудового договора о том, что оплачиваемый отпуск для сдачи экзаменов предоставляется работнику только после истечения 6 месяцев с момента начала работы у работодателя, является незаконным.

Работник, который находится на испытательном сроке, также вправе уйти в учебный отпуск, т.к. на него в полной мере распространяются положения Трудового кодекса РФ. Однако период его отсутствия на работе не будет засчитываться в испытательный срок.

Продолжительность учебного отпуска определяется периодом, указанным в справке-вызове, и меньше быть не должна. По собственной инициативе работодатель имеет право предоставить обучающемуся работнику учебный отпуск большей продолжительности по сравнению с той, которая установлена гл. 26 Трудового кодекса РФ, меньше – не вправе.

По просьбе работника и с согласия работодателя к учебному отпуску может быть присоединен ежегодный оплачиваемый отпуск. Это следует из ст. 177 Трудового кодекса РФ. Однако это право, а не обязанность работодателя, поэтому он вправе отказать в таком присоединении отпусков.

При присоединении учебного отпуска к основному возможна следующая ситуация. Например, учебный отпуск по справке учебного заведения с 01.04.2011 по 20.04.2011, далее — с 21.04.2011 по 13.05.2011 — у работника ежегодный оплачиваемый отпуск. Работник вылетел к месту учебы 30 (31) марта, а возвращается 14 мая 2005 г., что подтверждается датами вылета (прилета) в проездном документе (билете). Возникает вопрос: можно ли принять в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, если дата окончания учебного отпуска и дата в проездном документе (билете) не совпадают из-за присоединения к учебному отпуску ежегодного оплачиваемого отпуска.

Учесть затраты в расходах можно, т.к. ст.177 Трудового кодекса РФ разрешает присоединять учебный отпуск к основному по согласованию с работодателем (письмо Минфина РФ от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24).

Следует иметь в виду, что в отличие от ежегодного основного оплачиваемого отпуска учебный отпуск не продлевается на нерабочие праздничные дни, приходящиеся на его период, при этом они оплачиваются как обычные календарные дни. Статья 120 Трудового кодекса РФ касается только ежегодного основного оплачиваемого отпуска, который является временем отдыха, применять ее по аналогии нельзя, т.к. учебный отпуск – это не время отдыха, он предназначен для сдачи экзаменов, предоставляется на число дней, указанных в справке-вызове. Отпуск в связи с обучением предоставляется именно на то количество дней, которое указано в справке-вызове. По этой же причине учебный отпуск нельзя разделить на части (даже при наличии согласия руководителя и работника).

Нельзя продлить учебный отпуск на дни болезни – гл. 26 Трудового кодекса РФ не предусматривает такую возможность. Поэтому, если работник во время учебного отпуска заболеет, отпуск на число дней болезни, подтвержденных листком нетрудоспособности, не продлевается.

Кроме того, в период временной нетрудоспособности, который совпадает с учебным отпуском (полностью или частично), соответствующее пособие не выплачивается. Однако если после окончания учебного отпуска работник так и не выздоровел, то, начиная со дня, когда он должен был выйти на работу, ему начисляется пособие по временной нетрудоспособности.

Например, работник, находясь в учебном отпуске (с 1 по 26 июня), заболел. Больничный лист ему выдан с 21 по 30 июня 2011 г. Пособие по временной нетрудоспособности ему должно быть начислено и выплачено за период с 27 по 30 июня. За время болезни, приходящееся на учебный отпуск, пособие работнику не начисляется.

Работодатель не вправе отказать работнику в предоставлении учебного отпуск (по любым причинам). Предоставление учебного отпуска на основании справки-вызова – это обязанность работодателя и гарантия, установленная трудовым законодательством. Поэтому работник вправе воспользоваться таким отпуском даже в случае несогласия работодателя.

По данному вопросу есть соответствующая судебная практика. Так, суд указал, что предоставление дополнительного отпуска работнику на основании выданной справки-вызова является обязанностью работодателя, т.е. не зависит от его усмотрения. Поэтому отсутствие работника на работе в связи с подготовкой и сдачей экзаменов в высшем учебном заведении не может быть расценено как прогул, даже если работник не оформил учебный отпуск в установленном порядке (Определение Московского городского суда от 17.06.2010 по делу № 33-14935).

Работник вправе использовать учебный отпуск не полностью, а частично. Например, при продолжительности отпуска 15 календарных дней, указанных в справке-вызове, работник может оформить учебный отпуск на 10 календарных дней, указав это в заявлении о предоставлении отпуска. Отпускные начисляются на дни фактически предоставленного отпуска. Более того, работник может учебный отпуск вообще не брать – это его право.

Работодатель не вправе отзывать работника из учебного отпуска (даже при наличии согласия последнего), положения ст. 125 Трудового кодекса РФ касаются только ежегодного оплачиваемого отпуска и на учебные отпуска не распространяются.

Как быть в ситуации, когда учебный отпуск совпадает с очередным оплачиваемым отпуском по графику. Полагаем, что работодатель в этом случае обязан предоставить учебный отпуск, поскольку он целевой, предоставляется в определенное время. Поэтому переносить учебные отпуска на другие сроки нельзя. Очередной отпуск следует перенести на другое время, согласованное с работником. При этом основной отпуск на число дней учебного отпуска не продлевается.

Учебные отпуска не заменяют собой ежегодный оплачиваемый отпуск. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска нельзя уменьшать на количество дней учебного отпуска.

Учебные отпуска нельзя заменять денежной компенсацией, поскольку учебный отпуск – это целевой отпуск. Трудовой кодекс РФ допускает возможность замены денежной компенсацией только часть ежегодного основного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 дней.

Учебный отпуск может предоставляться работникам как для сдачи вступительных экзаменов, так и в процессе обучения (для сдачи сессий, для защиты диплома и т.п.). При этом обращаем внимание: на время «установочной» сессии работодатель не обязан предоставлять учебный отпуск.

Учебные отпуска бывают оплачиваемыми (с сохранением за работниками среднего заработка) и не оплачиваемые (без сохранения заработной платы).

Например, если работник успешно учится в вузе заочно, на время учебных отпусков за ним сохраняется средний заработок. Если он учится очно в вузе, ему полагаются лишь неоплачиваемые учебные отпуска (ст. 173 Трудового кодекса РФ).

Нередко у работодателей возникает вопрос: когда оплачивать учебные отпуска – до их начала или после? В Трудовом кодексе РФ порядок оплаты учебного отпуска не определен. Поэтому многие специалисты считают, что можно оплачивать либо до, либо после.

В то же время, есть мнение, что учебный отпуск следует оплачивать по аналогии с основным ежегодным отпуском – за 3 дня до его начала (на основании справки-вызова).

Продолжительность учебного отпуска исчисляется в календарных днях (как и основного оплачиваемого отпуска). Она зависит:

— от вида образовательного учреждения, в котором обучается сотрудник;

— от целей, на которые предоставляется учебный отпуск.

Например, согласно ст. 173 Трудового кодекса РФ работникам, успешно обучающимся заочно в вузах, для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах предоставляются отпуска продолжительностью по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно – по 50 календарных дней.

Документы, являющиеся основанием для предоставления «учебного» отпуска

Если отпуск необходим для сдачи вступительных экзаменов, — это только заявление работника.

Факт сдачи вступительных экзаменов подтверждается справкой, выдаваемой образовательным учреждением после прохождения абитуриентом всех вступительных испытаний.

Если отпуск необходим в процессе обучения (для сдачи сессии, подготовки диплома и т.п.), — это заявление и справка-вызов.

Т.е. для получения учебного отпуска обучающийся работник должен написать заявление о предоставлении ему отпуска в связи с обучением и приложить справку-вызов из образовательного учреждения.

Важный момент: Приказами Минобразования России (от 13.05.2003 N 2057 и от 17.12.2002 № 4426) утверждены формы справки-вызова только для высших и средних специальных учебных заведений. Поэтому работники, обучающиеся в образовательных учреждениях начального профессионального образования, представляют указанные документы по формам, самостоятельно разработанным названными учреждениями.

Справка-вызов состоит из двух частей: непосредственно справки-вызова и отрывной части к ней – справки-подтверждения, которая заполняется образовательным учреждением после окончания сессии и является оправдательным документом.

Важный момент: организация получает данный документ с заполненной первой частью. В ней, в частности, указывается полное наименование образовательного учреждения, сведения о государственной аккредитации, вид учебного отпуска (для прохождения вступительных испытаний, промежуточной аттестации, сдачи итоговых государственных экзаменов и др.), а также продолжительность учебного отпуска.

Если есть справка-вызов, от работника не нужно требовать копию свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения, т.к. в ней есть вся необходимая информация.

После возвращения из учебного отпуска работник должен подтвердить, что он действительно находился в образовательном учреждении, т.е. использовал учебный отпуск по назначению. Для этого ему следует представить работодателю справку-подтверждение за подписью руководителя учебного заведения (как правило, ректора или иного уполномоченного лица). В случае непредставления данного документа, подтверждающего целевое использование отпуска, период отсутствия сотрудника на работе может квалифицироваться как прогул с соответствующими негативными последствиями.

Иными словами, справка-подтверждение является документом, подтверждающим реальное нахождение работника на обучении, т.е. то, что сессия работника действительно состоялась.

Для подтверждения обоснованности понесенных работодателем затрат на оплату учебного отпуска и правомерности предоставления такого отпуска необходимо наличие и справки-вызова, и справки-подтверждения.

Налог на прибыль

Все затраты, связанные с предоставлением гарантий, установленных гл. 26 Трудового кодекса РФ, работодатель вправе учесть в расходах. Так, средний заработок, сохраняемый за работником на время учебного отпуска, и оплата проезда к месту учебы и обратно, произведенные в соответствии с требованиями закона, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 13 ст. 255 НК РФ.

Средний заработок, сохраненный за время освобождения от работы в силу гл. 26 Трудового кодекса РФ, относится к расходам на оплату труда по п. 6 ст. 255 НК РФ.

В трудовом или коллективном договоре могут быть предусмотрены иные, дополнительные меры поддержки работников, совмещающих работу с обучением (например, увеличение продолжительности оплачиваемых учебных отпусков, предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы, оплата проезда к месту учебы в полном размере и т.п.).

Все затраты, связанные с предоставлением гарантий обучающимся работникам, сверх установленных Трудовым кодексом РФ, работодатель не вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Например, если организация оплачивает учебный отпуск и проезд к месту учебы работнику, обучающемуся в учебном заведении, не имеющем государственной аккредитации, соответствующие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Или, например, при сокращении продолжительности рабочей недели работнику, обучающемуся в вузе, в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ, должно выплачиваться 50% среднего заработка. Если организация решит оплачивать дополнительный свободный от работы день в полном размере (например, закрепив это правило в трудовом или коллективном договоре), в целях налогообложения она будет вправе учесть выплаты лишь в размере, установленном законом, т.е. 50% среднего заработка работника. Остальные 50% заработка в расходах учесть нельзя.

Если работодатель предоставляет гарантии работнику, получающему второе образование соответствующего уровня, соответствующие затраты он не вправе включить в состав расходов.

Если же гарантии предоставлены работнику, получающему второе образование соответствующего уровня в связи с тем, что его направил на обучение работодатель и соответствующее положение закреплено в трудовом договоре или соглашении об обучении, затраты можно учесть в расходах.

НДФЛ

Средний заработок, сохраняемый за работником на период учебного отпуска, а также выплачиваемый за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочего времени, является его доходом, облагаемым НДФЛ.

При этом не важно, на основании какого документа предоставляется учебный отпуск и сокращается рабочая неделя – на основании гл. 26 Трудового кодекса РФ или трудового (коллективного) договора. В любом из указанных случаев данные суммы облагаются НДФЛ.

Важный момент: удержанный НДФЛ организация как налоговый агент обязана перечислить в бюджет не позднее дня получения в банке средств на выплату отпускных.

Есть судебные решения, из которых следует, что если обучение необходимо в производственных целях, оплата учебных отпусков не облагается НДФЛ (например, Постановление ФАС УО от 27.02.2006 № Ф09-857/06-С7). Следовательно, работодатель может не удерживать НДФЛ с сумм оплаты учебного отпуска. Однако такая позиция является налоговым риском и ее, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Оплата стоимости проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно (один раз в учебном году) относится к компенсационным выплатам, связанным с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Подобные выплаты не облагаются НДФЛ согласно п. 3 ст.217 НК РФ (Письмо Минфина от 24.07.2007 № 03-04-06-01/260).

При этом надо иметь в виду следующее: работнику, который учится заочно в высшем или среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, стоимость проезда к месту учебы и обратно работодатель обязан компенсировать один раз в учебном году. В п. 3 ст. 217 НК РФ идет речь только о тех компенсациях, которые установлены законом. Поэтому, если работодатель не обязан оплачивать работнику стоимость проезда к месту учебы и обратно, но делает это добровольно (например, в силу коллективного договора оплачивает проезд не один раз в год, а чаще), с выплаченных сумм он должен удержать НДФЛ.

Страховые взносы

Такие выплаты работнику, как оплата отпуска, средний заработок, сохраняемый за дни освобождения от работы, облагаются страховыми взносами на общем основании, т.к. это выплаты в пользу работника.

Оплата проезда к месту учебы страховыми взносами не облагается, т.к. это компенсационная выплата. Так, в Письме Минздравсоцразвития от 20.04.2010 № 939-19 сказано: «суммы производимой в соответствии с вышеприведенными положениями ТК РФ оплаты работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта «е» пункта 2 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ».

Если оплата проезда произведена в повышенном размере – разница облагается страховыми взносами.

Сотрудник обучается в аспирантуре или докторантуре

Работники, которые обучаются в аспирантуре или докторантуре, также имеют определенные гарантии. Однако такие гарантии установлены не главой 26 Трудового кодекса РФ, а ст.19 Федерального закона от 22.08.1996

№ 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».

Так, например, согласно п.п. 5,7 ст.19 Федерального закона № 125-ФЗ лицам, допущенным к вступительным испытаниям в аспирантуру, предоставляются отпуска продолжительностью тридцать календарных дней с сохранением средней заработной платы по месту работы. Аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью тридцать календарных дней с сохранением средней заработной платы.

Все расходы, связанные с предоставлением гарантий, предусмотренных законом, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль по п. 13 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина от 03.08.2010 № 03-03-06/1/514).

Направление на обучение

Здравствуйте, дорогие коллеги!

Прошу помощи в следующем вопросе: наша компания (производство) периодически направляет рабочих, работающих по сменному графику, на обучение по охране труда (с отрывом от производства). Возник вопрос в оплате: понятно, что рабочие дни оплачиваются по среднему. Но должны ли мы оплачивать те дни обучения, которые приходятся на их выходные дни? Инженер по охране труда утверждает, что должны, т.к. это обучение обязательное, без него работник может быть не допущен к работе. Но никакого нормативного акта, регулирующего именно обязанность оплаты выходных дней, привести не может (кроме ст. 187 ТК РФ — но там ни слова нет про выходные дни). Я же нашла информацию, что не должны. Но это опять же не нормативный документ, а комментарии.
С одной стороны, это дополнительные затраты, а с другой стороны, если день не будет оплачен, то учиться никто не пойдет.
Может быть кто-нибудь сталкивался с подобным?

Трудовой кодекс об учебе

Сотрудникам положены различные гарантии и компенсации, включая дополнительные отпуска и укороченную рабочую неделю.

Ведь свободное время может понадобиться для подготовки и сдачи экзаменов и зачетов, выполнения лабораторных работ и других учебных дел. Однако рассчитывать на получение «сверхнормативных» отпускных дней можно далеко не в каждом случае.

«Работодатель не отпускает на сессию»

Вопрос: Правомерно ли поступает директор, не отпускающий сотрудника в отпуск на период сессии, если он получает второе высшее образование? Неужели для сдачи экзаменов не предусмотрено предоставление краткосрочного отпуска за свой счет?

Ответ: Формально работодатель прав. Статья 178 Трудового кодекса (ТК) обязывает администрацию предприятий и организаций предоставлять работникам, успешно обучающимся в образовательных учреждениях, на время сессии дополнительный отпуск с полным или частичным сохранением средней зарплаты. Речь идет о высших и средних специальных учебных заведениях, о заочной и вечерней формах обучения. В числе других льгот – сокращенная рабочая неделя.

Однако на тех, кто получает второе высшее образование, эти положения не распространяются. В силу статьи 182 ТК, различные гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

Тем не менее данный запрет не препятствует решению вопроса о дополнительном отпуске, если на это есть согласие со стороны работодателя. Кроме того, льготы для людей, получающих второе или третье образование, могут быть предусмотрены в коллективном соглашении или в индивидуальном трудовом договоре.

Если стороны не могут прийти к соглашению о создании работнику условий для получения второго образования, у него остается право обратиться с письменной просьбой о предоставлении на время сдачи экзаменов отпуска без сохранения зарплаты на условиях, предусмотренных статьей 120 ТК. При этом надо иметь в виду, что для получения отпускных дней понадобится согласие работодателя.

Есть и случаи, когда администрация обязана предоставить работнику учебный отпуск, даже если он получает второе или третье образование. Речь идет о сотрудниках, которых предприятие или организация самостоятельно направляют на обучение в соответствии с условиями трудового договора или соглашения об обучении.

Увольнение под запретом

Вопрос : Как сочетается учебный отпуск с традиционным ежегодным отдыхом? Есть ли какая-то защита от увольнения у сотрудников, отпущенных на сдачу сессии?

Ответ: Время учебных отпусков не включается в ежегодный оплачиваемый отпуск. Если они полностью или частично совпадают, работнику необходимо подать письменное заявление на имя работодателя. На его основании ежегодный отпуск продлевается или переносится на соответствующий период в пределах того же календарного года. Конкретные сроки оговариваются в письменном соглашении сторон.

В статье 86 Трудового кодекса перечислены случаи, когда увольнение работника не допускается. Один из них – это период пребывания в учебном отпуске. Для исключения спорных ситуаций необходимо подать администрации заявление и позаботиться о том, чтобы такой отпуск был правильно оформлен.

Особые правила действуют при сокращении численности или штата работников на предприятии. Преимущественное право остаться на работе предоставлено сотрудникам, имеющим более высокую квалификацию и производительность труда. Но если эти показатели равны, больше шансов сохранить собственное место у тех, кто в момент сокращения повышает свою квалификацию в высших и средних специальных учебных заведениях без отрыва от работы.

P. S. В следующую среду читайте о том, какие документы должны выдаваться потребителю при приобретении аппаратуры и бытовой техники, какие данные в них вносятся продавцом, кто обязан организовать погрузку крупногабаритных покупок, а также какие правила применяются при торговле одеждой, обувью и тканями.

Трудовой кодекс: Предоставление отпусков

В проекте Трудового кодекса Украины воспроизведены многие основные нормы действующего трудового законодательства,

В проекте Трудового кодекса Украины воспроизведены многие основные нормы действующего трудового законодательства, в частности Кодекса законов о труде (КЗоТ) Украины, Закона Украины «Об отпусках». Некоторые из этих норм переработаны и адаптированы к новым положениям Трудового кодекса. Так, например, в проекте Трудового кодекса сохранилось положение закона об отпусках, что на время учебы или сдачи экзаменов в вузе работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск.

Положительным нововведением следует считать предоставление женщине трехдневного оплачиваемого отпуска для медицинского обследования в случае взятия ее на учет по беременности, а также возмещение работнику расходов, связанных с отозванием его из ежегодного оплачиваемого отпуска.

Читайте также:

Кроме того, хотелось бы отметить, что Трудовой кодекс в определенной мере устраняет пробелы в законодательстве, регулирующем порядок предоставления отпусков, а местами более четко излагает содержание некоторых норм. Это относится, в частности, к порядку гарантийных выплат за неиспользованные отпуска в случае увольнения работника.

В то же время некоторые новые нормы, изложенные в Трудовом кодексе, — это шаг назад в законотворчестве по сравнению с существующим регулированием, поскольку они могут расцениваться как некоторое ущемление или ограничение прав работников. Так, согласно ст. 169 Трудового кодекса о предоставлении работнику отпуска работодатель обязан выдать приказ (распоряжение), основанием для которого является письменное заявление работника. В случае, если приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска не выдан, работник не имеет права на свое усмотрение определять день начала отпуска. Таким образом, несмотря на согласованный работодателем и работником график отпусков и поданное работником письменное заявление о предоставлении отпуска в сроки, указанные в графике, работник может оказаться в ситуации, когда работодатель не издает приказ об отпуске и фактически блокирует возможность использования работником предусмотренного Конституцией Украины права на отдых, несмотря на то, что в соответствии с другой статьей (ст. 184) Трудового кодекса выполнение графика является обязательным как для работодателя, так и для работника, а согласно Закона Украины «Об отпусках» (ст. 10) работодатель обязан письменно уведомить работника о дате начала отпуска не позднее, чем за 2 недели до установленной графиком даты. С моей точки зрения, упомянутая норма подлежит изменению.

Некоторые положения Трудового кодекса, которыми регулируется вопрос предоставления и использования ежегодных трудовых отпусков можно рассматривать как снижение уровня гарантий трудовых прав работников. В частности, работодатель наделяется правом одновременного предоставления отпуска всем работникам (большинству работников) предприятия или его структурного подразделения, если характер деятельности предприятия лишает возможности предоставления отпуска работникам в разное время с учетом их интересов и иных обстоятельств. Иными словами, работник может быть лишен права в полной мере распорядиться своим правом на отпуск по собственному усмотрению, что противоречит другим нормам Трудового кодекса. Возможным решением в такой ситуации может быть обязательное предупреждение работника в письменном виде при приеме на работу об упомянутых условиях предоставления отпуска.

Кроме того, в сравнении с действующим КЗоТом, Трудовой кодекс не учитывает права на социальный отпуск одиноких матерей (родителей) или лиц, которые усыновили ребенка. Также в Трудовом кодексе исключено положение о компенсации проезда на учебу в случае обучения без отрыва от производства. Такое изменение может считаться обоснованным, так как эти затраты не относятся непосредственно к деятельности работодателя.

Отпуска без сохранения заработной платы

Шагом навстречу экономическим реалиям можно считать установленную Трудовым кодексом возможность работодателя временно приостанавливать работу отдельных структурных подразделений или юридического лица в целом с предоставлением работникам по их согласию отпуска без сохранения заработной платы или с частичным ее сохранением на срок до двух месяцев — с целью избежать массовых увольнений работников в связи с сокращением. При этом работодатель должен учесть предложения выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя).

До 3 месяцев увеличивается срок отпуска без сохранения заработной платы по заявлению работника, тогда как согласно КЗоТу этот срок не может превышать 15 дней в году.

В целом Трудовой кодекс направлен на создание надлежащих условий труда и отдыха, обеспечение защиты интересов работников и работодателей в условиях рыночной экономики, в нем кодифицированы нормы трудового права, которые на сегодня содержатся в разных нормативно-правовых актах, однако определенные нормы Трудового кодекса в части регулирования отпусков нуждаются в дальнейшей, местами существенной доработке.

Как регулируется предоставление отпусков

Действующее законодательство

Проект Трудового кодекса

Социальный отпуск для одиноких матерей (родителей) или лиц, которые усыновили ребенка

7 календарных дней

Предоставление отпуска в случае увольнения работника

Работодатель обязан до начала отпуска осуществить расчет по заработной плате. Полный расчет и выдачу трудовой книжки работодатель должен осуществить в день увольнения. Период отпуска не включается в стаж работы, дающий право на отпуск.

Работодатель обязан выдать работнику до начала отпуска должным образом оформленные документы, осуществить расчет по заработной плате, гарантийным, компенсационным и другим выплатам. Период отпуска включается в стаж работы, дающий право на отпуск.

Включение в стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск время обучения новым профессиям (специальностям) лицам, уволенным в связи с сокращением численности или штата работников

В проекте Трудового кодекса Украины воспроизведены многие основные нормы действующего трудового законодательства, в частности Кодекса законов о труде (КЗоТ) Украины, Закона Украины «Об отпусках». Некоторые из этих норм переработаны и адаптированы к новым положениям Трудового кодекса. Так, например, в проекте Трудового кодекса сохранилось положение закона об отпусках, что на время учебы или сдачи экзаменов в вузе работнику предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск.

Оплачиваемые отпуска

Положительным нововведением следует считать предоставление женщине трехдневного оплачиваемого отпуска для медицинского обследования в случае взятия ее на учет по беременности, а также возмещение работнику расходов, связанных с отозванием его из ежегодного оплачиваемого отпуска.

Кроме того, хотелось бы отметить, что Трудовой кодекс в определенной мере устраняет пробелы в законодательстве, регулирующем порядок предоставления отпусков, а местами более четко излагает содержание некоторых норм. Это относится, в частности, к порядку гарантийных выплат за неиспользованные отпуска в случае увольнения работника.

В то же время некоторые новые нормы, изложенные в Трудовом кодексе, — это шаг назад в законотворчестве по сравнению с существующим регулированием, поскольку они могут расцениваться как некоторое ущемление или ограничение прав работников. Так, согласно ст. 169 Трудового кодекса о предоставлении работнику отпуска работодатель обязан выдать приказ (распоряжение), основанием для которого является письменное заявление работника. В случае, если приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска не выдан, работник не имеет права на свое усмотрение определять день начала отпуска. Таким образом, несмотря на согласованный работодателем и работником график отпусков и поданное работником письменное заявление о предоставлении отпуска в сроки, указанные в графике, работник может оказаться в ситуации, когда работодатель не издает приказ об отпуске и фактически блокирует возможность использования работником предусмотренного Конституцией Украины права на отдых, несмотря на то, что в соответствии с другой статьей (ст. 184) Трудового кодекса выполнение графика является обязательным как для работодателя, так и для работника, а согласно Закона Украины «Об отпусках» (ст. 10) работодатель обязан письменно уведомить работника о дате начала отпуска не позднее, чем за 2 недели до установленной графиком даты. С моей точки зрения, упомянутая норма подлежит изменению.

Некоторые положения Трудового кодекса, которыми регулируется вопрос предоставления и использования ежегодных трудовых отпусков можно рассматривать как снижение уровня гарантий трудовых прав работников. В частности, работодатель наделяется правом одновременного предоставления отпуска всем работникам (большинству работников) предприятия или его структурного подразделения, если характер деятельности предприятия лишает возможности предоставления отпуска работникам в разное время с учетом их интересов и иных обстоятельств. Иными словами, работник может быть лишен права в полной мере распорядиться своим правом на отпуск по собственному усмотрению, что противоречит другим нормам Трудового кодекса. Возможным решением в такой ситуации может быть обязательное предупреждение работника в письменном виде при приеме на работу об упомянутых условиях предоставления отпуска.

Кроме того, в сравнении с действующим КЗоТом, Трудовой кодекс не учитывает права на социальный отпуск одиноких матерей (родителей) или лиц, которые усыновили ребенка. Также в Трудовом кодексе исключено положение о компенсации проезда на учебу в случае обучения без отрыва от производства. Такое изменение может считаться обоснованным, так как эти затраты не относятся непосредственно к деятельности работодателя.

Отпуска без сохранения заработной платы

Шагом навстречу экономическим реалиям можно считать установленную Трудовым кодексом возможность работодателя временно приостанавливать работу отдельных структурных подразделений или юридического лица в целом с предоставлением работникам по их согласию отпуска без сохранения заработной платы или с частичным ее сохранением на срок до двух месяцев — с целью избежать массовых увольнений работников в связи с сокращением. При этом работодатель должен учесть предложения выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя).

До 3 месяцев увеличивается срок отпуска без сохранения заработной платы по заявлению работника, тогда как согласно КЗоТу этот срок не может превышать 15 дней в году.

В целом Трудовой кодекс направлен на создание надлежащих условий труда и отдыха, обеспечение защиты интересов работников и работодателей в условиях рыночной экономики, в нем кодифицированы нормы трудового права, которые на сегодня содержатся в разных нормативно-правовых актах, однако определенные нормы Трудового кодекса в части регулирования отпусков нуждаются в дальнейшей, местами существенной доработке.

Только при условии, что учеба непосредственно предшествовала возникновению трудовых отношений, в пределах которых у работника возникло право на отпуск

Предоставление ежегодного отпуска до окончания шестимесячного срока непрерывной работы

Пропорционально отработанному времени

По соглашению между работником и работодателем предоставление полного или частичного ежегодного трудового отпуска

Граничный срок утверждения графика отпусков

Замена по заявлению работника денежной компенсацией части ежегодного отпуска, превышающей 24 календарных дня

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, Google+, Facebook, Instagram.