Расчет с поставщиком наличными из кассы

Рубрики Наша практика

Расчет с поставщиком наличными из кассы

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОФОРМИТЬ ВЫДАЧУ ДЕНЕГ ПОСТАВЩИКУ ИЗ КАССЫ ?

Что должно прикладываться к расходному кассовому ордеру, если оплачивали поставщику за товар. То есть как правильно оформить отпуск денег поставщику с кассы? в соответствии с НК РК.

Нормативная база. Требования к приему и выдаче наличных денег и оформлению кассовых документов установлены Правилами введения бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1172 (далее-Правила).

Согласно Правилам в ыдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру. Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

При этом, выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

В случае осуществления наличных расчетов с поставщиками через кассу выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение и фактического получателя наличных денежных средств. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.

Положения НК . Вместе с тем, статьей 645 Налогового кодекса установлено, что на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании изложенного, к расходному кассовому ордеру при выдаче денег поставщику прикрепляется доверенность, оформленная в установленном порядке и контрольный (фискальный) чек ККМ, выданный поставщиком, подтверждающим факт осуществления расчета за товар.

Поставщик пришел за наличными: выдаем деньги правильно

Тему статьи предложила Валентина Владимировна Бондаренко, главный бухгалтер ООО «Аскат», г. Новоалтайск.

Представитель поставщика может прийти к вам в организацию с доверенностью на получение наличных денег по разным причинам. Например, ваш директор подписал договор, по условиям которого водитель-экспедитор поставщика привозит вам товары и тут же получает наличные в их оплату. Или вашему кредитору по каким-то причинам удобнее получить долг наличными. Посмотрим, как оформить выдачу денег.

Подотчетник тут лишний

Многие убеждены, что нельзя оплачивать приобретенные товары (работы, услуги) из своей кассы напрямую представителю поставщика. А если уж представитель явился за наличными, то нужно оформить все так, как будто кассир сначала выдал деньги под отчет какому-либо работнику своей фирмы, потом тот расплатился с поставщиком и составил авансовый отчет.

Выдавать из кассы представителю поставщика можно не больше 100 тыс. руб. по одному договор у п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание ЦБ № 3073-У) .

На самом деле никакого нарушения в выдаче денег из кассы сразу представителю поставщика нет. Это соответствует:

  • гражданскому законодательству. Выплата представителю поставщика по имеющейся у него доверенности равнозначна внесению денег непосредственно в кассу поставщика или перечислению на его счет. В результате право поставщика требовать от вас оплату будет прекращено, причем уже в момент выдачи денег из вашей кассы, а не в момент внесения представителем денег в кассу поставщик а ст. 182 ГК РФ; Постановление ФАС МО от 12.11.2012 № А40-24114/12-114-219 ;
  • правилам расчетов наличными. В них выдача денег под отчет и оплата приобретаемых товаров, работ, услуг указаны как две отдельные статьи расходов из касс ы п. 2 Указания ЦБ № 3073-У ;
  • правилам ведения кассовых операций. Они не ограничивают выплаты из кассы выдачей денег только работника м п. 6.1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание ЦБ № 3210-У) .

Требуем документы

Передачу денег представителю поставщика важно оформить правильно. Ведь всегда остается риск, что он по каким-либо причинам не довезет деньги до своей кассы. Тогда поставщик будет считать поставку неоплаченной и, скорее всего, станет требовать от вас сумму оплаты и неустойку. Чтобы свести этот риск к минимуму, нужно получить у представителя все необходимые документы и правильно оформить РКО. Вот как это сделать.

Во-первых, потребуйте доверенность на получение именно у вашей организации конкретной суммы по конкретному договору (счету, товарной накладной и т. п.). Ее у представителя нужно взять до выдачи денег и затем приложить к РКО п. 6.1 Указания ЦБ № 3210-У . Реквизиты доверенности указывайте в строке РКО «Приложение».

Если доверенность оформлена на получение у вас нескольких выплат, ее нужно забрать при первой же выдаче денег. Она должна храниться в вашей организации у кассира. Прикладывайте ее копию к РКО на каждую выплату, а к расходнику на последнюю приложите оригина л п. 6.1 Указания ЦБ № 3210-У .

Сложнее, если доверенность оформлена на получение нескольких выплат у разных организаций и из-за этого представитель поставщика не хочет оставлять оригинал у вас. Конечно, для соблюдения кассовых правил достаточно, чтобы у вас осталась копия, которая заверена в порядке, определенном руководителем вашей организаци и п. 6.1 Указания ЦБ № 3210-У . Но соглашаться на это опасно.

Прежде чем выдавать деньги представителю контрагента, проверьте все документы, подтверждающие его полномочия на получение наличных

Без передачи вам доверенности деньги не выдавайте. Она необходима не только для соблюдения правил ведения кассовых операций. Оригинал доверенности понадобится вам:

  • для подтверждения того, что вы оплатили приобретенные товары, работы, услуги надлежащему лицу, — на случай, если поставщик заявит, что не получал от вас оплаты. Ведь если вы не воспользовались своим правом потребовать доказательств того, что выдаете деньги надлежащему лицу, то все риски, связанные с тем, что поставщик не получит оплату, несете именно вы ст. 312 ГК РФ ;
  • для подтверждения оплаты расходов на УСНО и на кассовом методе расчета налога на прибыль. Без доверенности налоговики могут счесть оплату товаров, работ, услуг неподтвержденной и уберут расходы на них из расчета налоговой базы. Ведь РКО подтверждает только выдачу денег из кассы, а доверенность — то, что деньги выданы конкретному поставщику в оплату конкретных товаров, работ, услуг.

Поэтому заранее обговаривайте это с поставщиками, а еще лучше — укажите в договоре, что условием получения денег является передача вам оригинала доверенности.

Доверенность не нужна, если:

  • ваш поставщик — ИП и деньги вы выдаете ему лично;
  • деньги получает руководитель организации-поставщика. Руководитель представляет юрлицо без доверенност и п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ ; пп. 1, 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ .

Во-вторых, представитель поставщика в момент получения от вас денег должен выдать вам кассовый чек п. 1 ст. 2, ст. 1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . Для этого у него должна быть мобильная ККТ. Но на деле это пока скорее редкость, а чаще бывает по-другому.

СИТУАЦИЯ 1. Поставщик чек ККТ вообще не выдает. За это его могут оштрафоват ь ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ . Но такой штраф — только его проблемы. А означает ли отсутствие чека какие-либо неприятности для вашей организации? Вряд ли.

Для признания расходов по налогу на прибыль и вычета НДС достаточно первички на приобретенные вами товары (работы, услуги) и счета-фактуры.

СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

В договоры с условием оплаты наличными из кассы лучше включить условие о том, что деньги выдаются только в обмен на чек ККТ. Это позволит без споров с контрагентом и инспекцией списать расходы на упрощенке.

На УСНО и при кассовом методе на ОСНО подтверждением оплаты расходов будут РКО с доверенностью. Оплата — это прекращение такого обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) перед их продавцом, которое непосредственно связано с их поставко й п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Ваше обязательство оплатить товары прекращается, как мы уже сказали, в момент выдачи денег представителю поставщик а п. 1 ст. 182 ГК РФ .

Вместе с тем есть давнее Письмо Минфина, где он говорит, что для подтверждения оплаченных наличными «упрощенных» расходов кассовый чек необходи м Письмо Минфина от 21.02.2008 № 03-11-05/40 . Поэтому нельзя исключать, что ваша ИФНС при проверке снимет расходы, на которые нет чека ККТ.

СИТУАЦИЯ 2. Вы получаете от поставщика чек ККТ, дата на котором не совпадает с датой РКО (то есть с днем выдачи вами денег из кассы), потому что:

  • поставщик выбивает чек на своей стационарной ККТ только тогда, когда его представитель привозит полученные от вас деньги в кассу (а это может произойти и на следующий день). И потом только передает этот чек вашей организации. Это неправильно. Чек должен быть выбит в момент расчета, а расчет происходит не в момент поступления денег в кассу поставщика, а в момент выдачи денег представителю, так как он при этом представляет свою организацию;
  • поставщик выбивает чек заранее, когда отправляет к вам своего представителя, а представитель добирается к вам лишь на следующий день. Налоговики считают, что выбивать чек заранее — нарушение, но опять же не ваше, а продавц а Письмо ФНС от 10.07.2013 № АС-4-2/[email protected] .

Заранее договаривайтесь о том, чтобы вам давали чек ККТ с датой выдачи вами денег. Но если это по каким-то причинам невозможно, то лучше уж чек с «неправильной» датой, чем никакого.

Не нужно требовать от представителя поставщика предоставить квитанцию к ПКО на причитающуюся ему сумму оплаты. Приходный ордер в кассе поставщика должен быть оформлен на вносителя денег, то есть на самого представителя. И квитанция к приходнику должна остаться у него — у вас ее быть не может. К тому же как подтверждение оплаты расходов на УСНО и при кассовом методе на ОСНО квитанция к ПКО вам не нужна.

Наличные расчеты

Организации в своей деятельности могут использовать наличные и безналичные расчеты.

Наличные расчеты — оплата наличностью за проданные (купленные) товары, выполненные работы или оказанные услуги или сразу после их передачи (продажи) или в момент подписания товарной накладной или акта о выполненных работах, оказанных услугах.

Отметим, что в предпринимательской деятельности сделки с наличностью может проводить любая компания.

Принцип осуществления наличных расчетов

Совершение расчетов наличностью заключается в передаче наличных средств от плательщика к получателю, в качестве расчета за купленную продукцию или приобретенный товар или за полученную работу или услугу.

Благодаря использованию наличных расчетов обеспечивается высокая безопасность платежей.

Виды наличных расчетов

На практике выделяют следующие виды наличных расчетов:

наличные расчеты с физическими лицами;

расчеты с предпринимателями и организациями.

Внутренние и внешние наличные расчеты

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.

Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:

— платежи по товарным операциям — операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

— расчеты по не товарным операциям — операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

Наличные расчеты и кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег фирма имеет кассу.

Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, относятся к кассовым операциям.

Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.

После того как издан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.

В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк денежной наличности сверх установленного лимита.

Лимит при расчете наличностью

Средства, полученные организацией от предпринимательской деятельности, обычно поступают в кассу.

В дальнейшем их можно израсходовать на некоторые текущие нужды или внести на расчетный счет в банке.

При этом нужно учитывать, что законодательство устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами.

Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У)).

Когда лимит не применяется

Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут нелимитированно расходовать деньги из кассы на следующие цели (п. 6 Указаний N 3073-У):

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера (например, социальные пособия);

свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью;

выдачу работникам денег под отчет.

Также лимит не действует, если организация выдает (получает) деньги при расчетах с обычными физическими лицами (п. 5 Указаний N 3073-У).

Но здесь следует иметь в виду, что некоторые наличные расчеты между организацией и физическими лицами могут осуществляться за счет наличных денег, только если они поступили в кассу с банковского счета.

Речь идет о расчетах:

по операциям с ценными бумагами;

по договорам аренды недвижимости;

по выдаче (возврату) займов и процентов по ним.

Ответственность за несоблюдение лимита

Ответственность за несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Эта статья предусматривает штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Наложить его может налоговая инспекция (ст. 23.5 КоАП РФ).

Важно отметить, что привлечь нарушителя к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня нарушения (т.е. со дня совершения сверхлимитной операции). Об этом говорится в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

На практике часто возникает вопрос: кого считать нарушителем?

Существует точка зрения, согласно которой нарушителем лимита расчетов наличными является плательщик, а получателя платежа привлечь к ответственности нельзя.

Однако на самом деле это не так.

Налоговая инспекция может оштрафовать обе стороны договора.

На что можно потратить наличные из кассы

Цели, на которые можно потратить наличные из кассы, приведены в п. 2 Указания N 3073-У.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) могут направить деньги из кассы:

на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

на выдачу подотчетных сумм;

  • на возврат средств за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
  • Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Выдача денег из кассы организации юридическому лицу

    Это верно.Вы можете на себя выписать в п/отчет,потом составит а/отчет и приложить квитанцию и чек.

    Цитата (ж-л «Главная книга» № 18 за 2014 г.):
    ПОСТАВЩИК ПРИШЕЛ ЗА НАЛИЧНЫМИ: ВЫДАЕМ ДЕНЬГИ ПРАВИЛЬНО

    Представитель поставщика может прийти к вам в организацию с доверенностью на получение наличных денег по разным причинам. Например, ваш директор подписал договор, по условиям которого водитель-экспедитор поставщика привозит вам товары и тут же получает наличные в их оплату. Или вашему кредитору по каким-то причинам удобнее получить долг наличными. Посмотрим, как оформить выдачу денег.

    Подотчетник тут лишний

    Многие убеждены, что нельзя оплачивать приобретенные товары (работы, услуги) из своей кассы напрямую представителю поставщика. А если уж представитель явился за наличными, то нужно оформить все так, как будто кассир сначала выдал деньги под отчет какому-либо работнику своей фирмы, потом тот расплатился с поставщиком и составил авансовый отчет.

    Внимание! Выдавать из кассы представителю поставщика можно не больше 100 тыс. руб. по одному договору .

    На самом деле никакого нарушения в выдаче денег из кассы сразу представителю поставщика нет. Это соответствует:
    — гражданскому законодательству. Выплата представителю поставщика по имеющейся у него доверенности равнозначна внесению денег непосредственно в кассу поставщика или перечислению на его счет. В результате право поставщика требовать от вас оплату будет прекращено, причем уже в момент выдачи денег из вашей кассы, а не в момент внесения представителем денег в кассу поставщика ;
    — правилам расчетов наличными. В них выдача денег под отчет и оплата приобретаемых товаров, работ, услуг указаны как две отдельные статьи расходов из кассы ;
    — правилам ведения кассовых операций. Они не ограничивают выплаты из кассы выдачей денег только работникам .
    Пункт 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У (далее — Указание Банка России N 3073-У).
    Статья 182 ГК РФ; Постановление ФАС МО от 12.11.2012 N А40-24114/12-114-219.
    Пункт 2 Указания Банка России N 3073-У.
    Пункт 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее — Указание Банка России N 3210-У).

    Передачу денег представителю поставщика важно оформить правильно. Ведь всегда остается риск, что он по каким-либо причинам не довезет деньги до своей кассы. Тогда поставщик будет считать поставку неоплаченной и, скорее всего, станет требовать от вас сумму оплаты и неустойку. Чтобы свести этот риск к минимуму, нужно получить у представителя все необходимые документы и правильно оформить РКО. Вот как это сделать.
    Во-первых, потребуйте доверенность на получение именно у вашей организации конкретной суммы по конкретному договору (счету, товарной накладной и т.п.). Ее у представителя нужно взять до выдачи денег и затем приложить к РКО . Реквизиты доверенности указывайте в строке РКО «Приложение».
    Если доверенность оформлена на получение у вас нескольких выплат, ее нужно забрать при первой же выдаче денег. Она должна храниться в вашей организации у кассира. Прикладывайте ее копию к РКО на каждую выплату, а к расходнику на последнюю приложите оригинал .
    Сложнее, если доверенность оформлена на получение нескольких выплат у разных организаций и из-за этого представитель поставщика не хочет оставлять оригинал у вас. Конечно, для соблюдения кассовых правил достаточно, чтобы у вас осталась копия, которая заверена в порядке, определенном руководителем вашей организации . Но соглашаться на это опасно.
    Без передачи вам доверенности деньги не выдавайте. Она необходима не только для соблюдения правил ведения кассовых операций. Оригинал доверенности понадобится вам:
    — для подтверждения того, что вы оплатили приобретенные товары, работы, услуги надлежащему лицу, — на случай, если поставщик заявит, что не получал от вас оплаты. Ведь если вы не воспользовались своим правом потребовать доказательств того, что выдаете деньги надлежащему лицу, то все риски, связанные с тем, что поставщик не получит оплату, несете именно вы ;
    — для подтверждения оплаты расходов на УСНО и на кассовом методе расчета налога на прибыль. Без доверенности налоговики могут счесть оплату товаров, работ, услуг неподтвержденной и уберут расходы на них из расчета налоговой базы. Ведь РКО подтверждает только выдачу денег из кассы, а доверенность — то, что деньги выданы конкретному поставщику в оплату конкретных товаров, работ, услуг.
    Поэтому заранее обговаривайте это с поставщиками, а еще лучше — укажите в договоре, что условием получения денег является передача вам оригинала доверенности.

    Наличные ограничения — 2017

    Изменения в пресловутое «наличное» постановление НБУ № 210 были внесены постановлением Правления НБУ от 25.11.2016 г. № 407.

    Изменения вступили в силу 4 января 2017 года.

    Виды ограничений

    Начиная с упомянутой даты применяются следующие три вида ограничений в наличных расчетах:

    1) предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10000 грн (осталось, как и прежде);

    2) между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) в течение одного дня в размере 50000 грн;

    3) между физическими лицами по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению, в размере 50000 грн.

    Ограничено все (и зарплата!)

    Первый вид ограничений («10-тысячный») остался неизменным. Что касается третьего — между физлицами по удостоверяемым нотариально договорам купли-продажи — то там изменилась (в три раза снизилась) только предельная сумма.

    Поэтому сегодня больше внимания уделим второму виду ограничений «нал-расчетов» — между физлицами и предприятиями (предпринимателями).

    Сначала напомним, что ограничение распространяется на наличные расчеты, проводимые в обе стороны: не только, когда физлицо платит предприятию (предпринимателю), но и наоборот. Этот момент, связанный с неудачной формулировкой в постановлении № 210, НБУ на уровне писем уже давно отрегулировал (см., например, письмо НБУ от 24.03.2014 г. № 11-117/12189).

    А теперь вернемся к нашим новым наличным «баранам» и отметим момент, который важен для всех читателей:

    из формулировки, ограничивающей расчеты между физлицом и предприятием (предпринимателем), убрали слова «за товары (работы, услуги)»

    То есть теперь формально под это ограничение подпадают любые виды наличных расчетов, кроме лишь тех, которые попали в исключения.

    Напомним, что согласно п. 2.3 Положения № 637*** ограничения по суммам расчетов между физлицами и предприятиями (предпринимателями) (а также ограничения расчетов предприятий (предпринимателей) между собой) по-прежнему не распространяются лишь на:

    *** Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

    а) расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами;

    б) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

    в) использование средств, выданных на командировку.

    Причем нормативы не предусматривают исключений для этих наличных ограничений больше ни для каких иных видов расчетов/выплат (включая оплату труда)!

    Кроме того, в отношении первого и второго видов ограничений напомним, что количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается (п. 2.3 Положения № 637). То есть принять за день можно любую сумму наличных (хоть млрд грн.). Главное, чтобы расчеты с конкретным лицом (по одному или нескольким платежным документам) в течение дня не превысили соответствующий предельный размер (10 или 50 тысяч).

    Отдельные виды «нал-платежей»

    В продолжение разговора о втором виде ограничений рассмотрим наиболее распространенные виды платежей, попадающих под этот «нал-ограничительный» колпак.

    Зарплата и другие. До выхода каких-то внятных либеральных разъяснений от НБУ предприятиям (предпринимателям) лучше

    не выдавать/не получать физлицу/от физлица наличные средства (в том числе зарплату) в день на общую сумму свыше 50 тыс. грн.

    При этом, как мы сказали, если выплата не попала в исключения, не имеет значения вид наличных платежей — зарплата, выплаты по гражданско-правовым договорам, денежный вклад в УК, дивиденды, финпомощь (кроме упомянутой выше благотворительной помощи или добровольных пожертвований), компенсация ущерба и т.д. и т.п.

    Отметим такой момент. При очень формальном прочтении п. 1 постановления № 210 для штрафных целей выплаты, проводимые в течение одного дня с одним и тем же лицом в обе стороны, могут складываться. Например, предприятие (предприниматель) выплатило физлицу «налом» зарплату — 40000 грн. и в тот же день оно внесло в кассу наличными (скажем, в погашение ущерба) 20000 грн. И, что же: поскольку общая сумма «нал-расчетов» за день с одним лицом превысит предельные 50 тыс., то должностное лицо предприятия (или предприниматель) рискует отхватить штраф по ст. 163 15 КУоАП (читайте о нем ниже). Мы так не думаем — предыдущая практика применения постановления № 210 не допускала складываний встречных наличных платежей. Кроме того, такой фискальный подход противоречит духу этих наличных ограничений.

    Но все же при наличии встречных задолженностей, если при их проведении через кассу (пусть даже только на «бумаге» — приход-расход) общая сумма с одним лицом может превысить 50 тыс. грн., возможно, лучше будет документально оформить зачет встречных (однородных) задолженностей, а через кассу провести (выдать или получить) только разницу, не превышающую «50 тыщ»

    Хознужды. Сказанное выше теперь может коснуться и операций по выдаче подотчетным лицам наличных средств на хознужды (и возврату таких неизрасходованных средств из подотчета). Но с большей вероятностью под ограничение могут попасть компенсации по авансовому отчету работнику израсходованных им при этом собственных средств на нужды предприятия (предпринимателя). Теперь такие выплаты-расчеты тоже могут «заиграть» новым фискальным окрасом.

    Но прежде отметим: ограничения, установленные постановлением № 210, распространяются на «расчеты наличными». В связи с чем обратимся к определению соответствующего термина — «наличные расчеты» из п. 1.2. Положения № 637. Это:

    «платежи наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества»

    Второй вид упомянутых в этом определении расчетов/платежей — платежи внереализационные. А исходя из приведенного в том же п. 1.2 определения внереализационных поступлений под «наличные расчеты» формально можно подвести и выдачу наличных под отчет, и возврат таких (неизрасходованных) сумм. Кстати, формально под ограничение должна попадать и выдача наличных средств на командировку, ведь п. 2.3 Положения № 637 не ограничивает только «использование средств, выданных на командировку», а не саму операцию по выдаче.

    В то же время этот момент можно «проэксплуатировать» для обратного утверждения — что выдача наличных под отчет на командировку (а равно — и на хознужды!) априори не должна подпадать под 50-тысячное ограничение, и что НБУ такие выдачи наличными расчетами для целей этих ограничений не считает. Усилить аргументы можно и определением ВАСУ от 21.06.2016 г. № К/800/44326/15, в котором судьи указывают, что выдача наличных работникам под отчет не является платежом предприятия, а также наличным расчетом в понимании Положения № 637.

    Однако на всякий случай

    рекомендуем не превышать 50-тысячный лимит также и при «подотчетных» расчетах

    И пока НБУ не выдаст на этот счет какого-то внятного разъяснения, сумму, превышающую 50 тыс. грн. (или вообще всю сумму), лучше переводить подотчетнику на карточку. Об этом следует помнить и предприятиям, «уходящим» от сверхлимита путем выдачи «на ночь» денег работникам под отчет, если такие «выдачи» и «возвраты» будут превышать 50 тысяч…

    Тем паче не исключаются проблемы с компенсацией работнику потраченных им средств в наличных суммах, превышающих 50 тыс. грн. в день. Особенно если компенсируемые расходы будут трактоваться как произведенные работником действия самостоятельно и в пользу (но не по поручению) предприятия. В связи с этим определенный интерес представляет письмо НБУ от 21.06.2016 г. № 50-0004/51974, текст которого допускает двойственные трактовки расчетов в подобных ситуациях.

    Во избежание возможных проблем при наличных проверках лучше в таких случаях компенсировать по авансовому отчету одному лицу в день не более 50 тысяч. А лучше — если сумма превышает 50 тысяч, переводить выплату работнику на картсчет.

    Так что при новой редакции постановления № 210 даже в таких видах «нал-расчетов» лучше не превышать 50 тыс. суммарно за день «в одни руки»/«от одних рук».

    Кроме того, напомним, что если работник при «хознуждовой» закупке чего-то у предприятия (предпринимателя) превысит 10000 грн. или у физлица — 50000 грн в день, то фискалы будут пытаться к должностным лицам предприятия такого работника применить упомянутый админштраф — по ст. 163 15 КУоАП. Ведь в таком случае считается, что работник проводил наличные расчеты от имени и по поручению предприятия. Тот же самый подход возможен и в ситуациях, когда работник сделал покупки для нужд предприятия за собственные наличные средства, и даже когда их ему предприятие еще не компенсировало — все равно можно отхватить этот админштраф (см. упомянутое письмо НБУ).

    Напомним также, что «нал-ограничения» (и первое, и второе) в расчетах распространяются и на те случаи, когда работник тратит на хознужды (за исключением командировочных расходов) наличные, снятые им с корпоративной карточки.

    Имейте в виду, что все это касается наличных расчетов, проведенных начиная с 4 января. Так что, если еще есть возможность что-то исправить, исправьте. Справедливости ради отметим, что и раньше — при старой формулировке («за товары (работы, услуги)») — НБУ и фискалы пытались впихивать под налично-расчетное ограничение некоторые «нетоварные» (внереализационные) расчеты (выплату дивидендов, займов и т. п.), хотя нормативных оснований тогда для этого не было.

    Через РРО. Расчеты наличными через РРО тоже подпадают под оба упомянутых «нал-ограничения», но это касается только ситуаций, когда через РРО рассчитываются именно наличными. В пользу такого вывода свидетельствует уже упоминавшийся нами выше термин — «наличные расчеты» из Положения № 637, предполагающий, что платеж проводится только наличными средствами. Другое дело, если платеж производится с помощью платежной карточки через работающий «в комплекте» с РРО терминал (а такие платежи тоже проводятся через РРО).

    Наличные ограничения на расчеты платежными карточками не распространяются

    Ведь эти платежи являются безналичными (см. разъяснение НБУ // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 42, а также БЗ 109.13 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 7, с. 3).

    Но будьте осторожны в случае проведения «смешанных» расчетов — это когда часть платежа — наличными, а часть — карточкой, и при этом стоимость покупки превышает 50 тыс. грн. (читайте об этом ниже).

    «Смешанный» расчет (часть — налом, часть — безналом)

    Если читать п. 1 постановления № 210 буквально, то можно однозначно утверждать, что, независимо от общей суммы денежных обязательств по договору или счету, наличными можно уплатить в размере предельной суммы (при первом и втором ограничениях — в течение каждого дня, при третьем — вообще), а остальное — то, что сверх предельной суммы — уже безналом. При этом обратим внимание, что упомянутые в этом пункте все три суммы ограничений представляют собой не сумму счета/договора/покупки, а предельную сумму наличного расчета по счету/договору/за покупку.

    Однако главный «наличный» регулятор считает иначе. НБУ и раньше разъяснял, и сейчас (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 42) продолжает гнуть вредную линию на предмет того, что если сумма расчетов (стоимость покупки и т. п.) превышает предельные 50 тысяч, то всю сумму следует уплатить безналом. То есть, по их мнению, например, при общей сумме платежа 70 тыс. грн. нельзя 50 тыс. внести в кассу (через РРО), а 20 тыс. перечислить безналом (или внести в кассу банка).

    Учитывая данную позицию НБУ (хоть она, на наш взгляд, не подкреплена нормативно), лучше быть аккуратным в таких расчетах и разбивать одну покупку на две (50 тыс «налом» — «за рога», а 20 тыс. «беналом» — «за копыта»), либо раскидывать наличный платеж на несколько дней. Либо, как предписывает НБУ, платить всю сумму безналом или вносить в кассу банка.

    Между «физиками»

    В первом и во втором ограничениях речь идет о предельной сумме расчетов наличными «в течение одного дня», а вот в третьем ограничении такая оговорка отсутствует — там речь идет об одном договоре, а временнЫе «параметры» проведения расчетов не ограничены. Мы уже упомянули, что постановление № 210 и для третьего ограничения в «нал-расчетах» (между «физиками») не запрещает «смешанной» формы расчетов — т. е. уплаты части суммы (чтобы расчет наличными не превысил 50 тыс. грн.) — уже безналом****.

    **** В п. 1 постановления № 210 идет речь именно о сумме, в пределах которой можно рассчитываться наличными (50 тыс. грн.), и эта предельная сумма расчета никак не привязывается к общей сумме договора, подлежащего нотариальному удостоверению.

    Однако НБУ и здесь против! Об этом говорится в п. 2 вышеупомянутого разъяснения «от НБУ». А ранее такой подход «продавливался» в письме НБУ от 29.08.2013 г. № 18-111/10879, которое является, по сути, «платежной» инструкцией для нотариусов и граждан, обязанных (или желающих) нотариально заверять «недвижимые» (и другие) сделки). В то же время за нарушение третьего вида наличных ограничений ни к участвующим в «нотариальной»***** сделке физлицам, ни к нотариусу никаких санкций не предусмотрено (см. ниже). А на правомерности самой сделки нарушение этого наличного ограничения никак не скажется.

    ***** Обязательному нотариальному удостоверению (когда речь идет только о физлицах) согласно ГКУ подлежат только договоры купли-продажи недвижимого имущества.

    Штрафы

    Напомним, что за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), и в том числе за превышение предельных сумм расчетов наличными, предусмотрен административный штраф в ст. 163 15 КУоАП.

    Этот штраф налагается не только на виновных в таких нарушениях должностных лиц предприятий, но также и на физлиц-предпринимателей (ФЛП).

    Поскольку, как мы упомянули выше, «нал-ограничения» распространяются на обе стороны — участников расчетов, то административно может быть наказано лицо каждой из сторон (в том числе ФЛП), осуществивших наличные расчеты с нарушениями (а не только платящей стороны). Поэтому помните, что ваши «наличные» контрагенты тоже могут оказаться под штрафным «ударом».

    Штраф установлен в размере от 1700 до 3400 грн.

    За повторное «наличное» нарушение, допущенное в течение года, размер админштрафа увеличивается до «вилки» от 8500 до 17000 грн, что гораздо неприятнее.

    Штраф по данной статье налагают налоговики.

    В то же время заметим, что этот админштраф может быть наложен не позднее чем через два месяца с момента совершения правонарушения ( ст. 38 КУоАП). Этот момент подтверждают и фискалы (см. консультацию в категории 109.21 БЗ). Так что иногда можно «налично нагрешить» и, отсидевшись пару месяцев без проверок, выйти сухим из воды.

    Что касается ответственности за такие нарушения обычных физлиц, то для них она не установлена. Этот вывод касается и физлиц, виновных в нарушении не только третьего, но и второго вида наличных ограничений (при расчетах физлица с предприятием или ФЛП).

    Нет санкций и для нотариусов, «закрывших глаза» на третье ограничение при регистрации «сверхпятидесятитысячной» сделки.

    В общем, «налично» работать в новых условиях нужно осторожно и — «с оглядкой». Помните, что «нал-ограничения» теперь практически «всеохватны». Пока НБУ не выдаст «спец-индульгенций» — не превышайте предельные 50 тысяч, в том числе в зарплатных, «хознуждовых» и т. п. наличных выплатах.

    Допустимые (с точки зрения) НБУ варианты проведения ненаказуемых «эрзац-расчетов» приведены в упомянутом материале «от НБУ» в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 42. Популярностью пользуется вариант с внесением наличных в кассу банка, а также вариант с перечислением средств на(с) платежную(ой) карточку(ки).

    Вполне приемлемы расчеты наличными «в рассрочку»: по сумме в день — в пределах максимально допустимой (когда есть возможность и позволяет лимит, можно даже провести их «поденно» задним числом).

    В общем, старайтесь соблюдать ограничения, чтобы не трястись потом два месяца под «дамокловым мечом»…

    выводы

    • Предельная сумма расчетов между предприятиями (ФЛП) и физлицами, а также физлицами между собой снижена до 50 тыс. грн.
    • Под «наличные» ограничения теперь формально подпадают любые наличные расчеты между предприятиями (ФЛП) и физлицами (в том числе по зарплате, хознуждам и др.).
    • Если платеж производится с помощью платежной карточки через работающий «в комплекте» с РРО терминал, то он не подпадает под «наличные» ограничения.
    • Для физлиц (не ФЛП) не предусмотрена ответственность за проведение предельной суммы наличных расчетов.

    Алексей Павленко,

    налоговый эксперт

    Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!