Ндфл имущественный налоговый вычет

Рубрики Наша практика

Оглавление:

Налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли

Что такое имущественный налоговый вычет?

Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можете вернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники), и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).

В каких случаях можно получить имущественный вычет?

Воспользовавшись имущественным вычетом, Вы можете вернуть часть расходов на:

  • непосредственное приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
  • приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;
  • расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья;
  • расходы, связанные с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки).

Вычет НЕ предоставляется:

  • при покупке квартиры/дома у взаимозависимых лиц (супруга, детей, родителей, братьев/сестер, работодателя и т.п.);
  • если человек уже исчерпал свое право имущественного вычета (см. Однократность вычета).

Размер налогового вычета

Сумма налога, которую Вы можете вернуть, определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.

  1. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).
    Заметка: для жилья, приобретенного ранее 2008 года, максимальная сумма на вычет составляет 1 млн. руб.
  2. За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). При этом возвращать налог Вы можете в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком (см. Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?)
  3. В случае приобретения жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же жилье было приобретено с помощью ипотечных средств после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой — 3 млн.рублей (те. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.). При покупке дорогого жилья часто бывают ситуации, когда сумма, возвращенная по ипотечным процентам, превышает возврат по непосредственному приобретению жилья.

Обратите внимание: Ограничение основного имущественного вычета для одного человека составляет 260 тыс.руб., вычета по кредитным процентам 390 тыс.руб. При этом, если квартира приобретена после 01.01.2014 года супругами в браке, каждый супруг может получить имущественный вычет в размере данных лимитов. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: Особенности получения имущественного вычета при покупке жилья супругами.

Пример 1: В 2016 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2016 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн. х 13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2016 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (и 195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Пример 2: В 2014 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2017 году Васильев В.Г. узнал о возможности налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб. х 13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2014-2016 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс.руб. подоходного налога, то он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2014 год, 52 тыс.руб. за 2015 год и 26 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2016 год.

Дополнительные и более сложные (ипотечные проценты, доли и т.п.) примеры расчетов вычета Вы можете найти здесь: Примеры расчета имущественного налогового вычета.

Однократность права на вычет

Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья. При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года (изменения подробно описаны в нашей статье Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году).

На текущий момент ограничения действуют следующим образом:

По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб., то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не сможете.

Пример: в 2013 году Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2016 году Сахаров А.Т. снова купил квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000 000 он не сможет.

При покупке жилья после 1 января 2014 года (если Вы не воспользовались вычетом ранее), имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который Вы можете получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) даже в этом случае строго ограничен 2 000 000 руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: в начале 2016 года Гусев А.К. купил квартиру за 1 700 000 рублей. В сентябре 2016 года он также приобрел комнату за 500 000 рублей. По окончанию 2016 года (в 2017 году) Гусев А.К. сможет оформить вычет на 2 000 000 рублей, 1 700 000 за квартиру и добрать 300 000 рублей за комнату.

Обратите внимание: Если по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, Вы получили только основной вычет, то Вы можете получить налоговый вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку. Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье — Повторный имущественный вычет по ипотечным процентам

Более подробно ознакомиться с информацией об ограничениях получения имущественного вычета Вы можете в статье: Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома.

Как получить вычет?

Процесс получения вычета состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения имущественного налогового вычета.

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Какие документы нужны?

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
  • документы, подтверждающие Ваши расходы;
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

  • платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
  • документы, подтверждающие право собственности на жилье: выписка из ЕГРН (свидетельство о регистрации права собственности) при покупке квартиры по договору купли-продажи или акт приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия.

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в 2014 году, а оформить вычет решили в 2017 году, то Вы сможете вернуть себе налог за 2016, 2015 и 2014 годы (подробную информацию о том, когда и за какие годы можно вернуть налог Вы можете найти в нашей статье: Когда и за какие годы подавать документы на имущественный вычет при покупке жилья?

Весь остаток имущественного вычета переносится на следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение нескольких лет до тех пор, пока не «исчерпаете всю сумму» (см. Размер налогового вычета).

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Если у Вас остались вопросы, то Вы можете получить бесплатную консультацию у наших специалистов: Задать свой вопрос

Налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли

Что такое имущественный налоговый вычет?

Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можете вернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники), и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).

В каких случаях можно получить имущественный вычет?

Воспользовавшись имущественным вычетом, Вы можете вернуть часть расходов на:

  • непосредственное приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
  • приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;
  • расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья;
  • расходы, связанные с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки).

Вычет НЕ предоставляется:

  • при покупке квартиры/дома у взаимозависимых лиц (супруга, детей, родителей, братьев/сестер, работодателя и т.п.);
  • если человек уже исчерпал свое право имущественного вычета (см. Однократность вычета).

Размер налогового вычета

Сумма налога, которую Вы можете вернуть, определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.

  1. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).
    Заметка: для жилья, приобретенного ранее 2008 года, максимальная сумма на вычет составляет 1 млн. руб.
  2. За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). При этом возвращать налог Вы можете в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком (см. Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?)
  3. В случае приобретения жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же жилье было приобретено с помощью ипотечных средств после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой — 3 млн.рублей (те. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.). При покупке дорогого жилья часто бывают ситуации, когда сумма, возвращенная по ипотечным процентам, превышает возврат по непосредственному приобретению жилья.

Обратите внимание: Ограничение основного имущественного вычета для одного человека составляет 260 тыс.руб., вычета по кредитным процентам 390 тыс.руб. При этом, если квартира приобретена после 01.01.2014 года супругами в браке, каждый супруг может получить имущественный вычет в размере данных лимитов. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: Особенности получения имущественного вычета при покупке жилья супругами.

Пример 1: В 2016 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2016 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн. х 13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2016 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (и 195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Пример 2: В 2014 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2017 году Васильев В.Г. узнал о возможности налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб. х 13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2014-2016 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс.руб. подоходного налога, то он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2014 год, 52 тыс.руб. за 2015 год и 26 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2016 год.

Дополнительные и более сложные (ипотечные проценты, доли и т.п.) примеры расчетов вычета Вы можете найти здесь: Примеры расчета имущественного налогового вычета.

Однократность права на вычет

Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья. При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года (изменения подробно описаны в нашей статье Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году).

На текущий момент ограничения действуют следующим образом:

По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб., то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не сможете.

Пример: в 2013 году Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2016 году Сахаров А.Т. снова купил квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000 000 он не сможет.

При покупке жилья после 1 января 2014 года (если Вы не воспользовались вычетом ранее), имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который Вы можете получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) даже в этом случае строго ограничен 2 000 000 руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: в начале 2016 года Гусев А.К. купил квартиру за 1 700 000 рублей. В сентябре 2016 года он также приобрел комнату за 500 000 рублей. По окончанию 2016 года (в 2017 году) Гусев А.К. сможет оформить вычет на 2 000 000 рублей, 1 700 000 за квартиру и добрать 300 000 рублей за комнату.

Обратите внимание: Если по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, Вы получили только основной вычет, то Вы можете получить налоговый вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку. Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье — Повторный имущественный вычет по ипотечным процентам

Более подробно ознакомиться с информацией об ограничениях получения имущественного вычета Вы можете в статье: Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома.

Как получить вычет?

Процесс получения вычета состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения имущественного налогового вычета.

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Какие документы нужны?

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

  • документ, удостоверяющий личность;
  • декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
  • документы, подтверждающие Ваши расходы;
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

  • платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
  • документы, подтверждающие право собственности на жилье: выписка из ЕГРН (свидетельство о регистрации права собственности) при покупке квартиры по договору купли-продажи или акт приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия.

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в 2014 году, а оформить вычет решили в 2017 году, то Вы сможете вернуть себе налог за 2016, 2015 и 2014 годы (подробную информацию о том, когда и за какие годы можно вернуть налог Вы можете найти в нашей статье: Когда и за какие годы подавать документы на имущественный вычет при покупке жилья?

Весь остаток имущественного вычета переносится на следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение нескольких лет до тех пор, пока не «исчерпаете всю сумму» (см. Размер налогового вычета).

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Если у Вас остались вопросы, то Вы можете получить бесплатную консультацию у наших специалистов: Задать свой вопрос

Имущественный налоговый вычет в 2017 году: изменения, разъяснения

Статьи по теме

Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году, какие изменения и разъяснения надо учесть, чтобы оформить его для себя или сотрудников. Ответы на эти вопросы и примеры расчета вычета – в статье.

Имущественный налоговый вычет: изменения в 2017 году

Имущественный вычет регулирует статья 220 НК РФ. Воспользоваться им при приобретении и продаже жилой недвижимости в 2017 году может каждый, кто получает налогооблагаемый доход по ставке 13%. Но здесь надо учесть следующие изменения и разъяснения.

«Физик» вправе получить имущественный вычет на строительство или покупку жилья (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Для этого надо представить в инспекцию:

  1. декларацию 3-НДФЛ ;
  2. договор купли-продажи;
  3. квитанции об оплате;
  4. документ, который подтверждает право собственности на жилье.

Право на вычет при покупке квартиры подтверждает выписка из Единого реестра прав. Такие разъяснения впервые выпустила ФНС в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/[email protected], отвечая на частный запрос.

Раньше право собственности подтверждало свидетельство о регистрации права собственности. Но с 15 июля 2016 года Росреестр больше не выдает свидетельства. Теперь их заменяет выписка из реестра прав (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ). Поэтому ФНС пришла к выводу, что именно выписка подтверждает вычет.

Тем, кто покупал жилье до 15 июля, обращаться за выпиской не надо. К декларации можно приложить свидетельства, которые ранее получали при покупке жилья. А вот те «физики», которые купили квартиру после 15 июля, должны сдать в налоговую выписку. При регистрации выписку выдают бесплатно. А вот дубликаты стоят денег (см. таблицу).

Если «физик» потерял выписку, то надо обратиться за новой. Также выписку дадут взамен утраченного свидетельства о собственности, подтвердили нам в Росреестре.

Выписку можно получить на бумаге или через сайт rosreestr.ru. Документы равнозначны.

Сколько стоит выписка из ЕГРП

Инспекция вправе без проверки взыскать НДФЛ, если «физик» получил имущественный вычет незаконно. Такой вывод впервые сделала ФНС в письме от 04.04.2017 № СА-4-7/[email protected] Разъяснения служба разослала в УФНС всех регионов.

Инспекторы по ошибке предоставили имущественный вычет «физикам», которые купили квартиры за счет жилищных займов для военнослужащих. Вычет военным был не положен, и как только инспекторы обнаружили ошибку, они потребовали вернуть деньги. Налогоплательщики отказались. Тогда инспекторы взыскали деньги через суд как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). «Физики» довели дело до Конституционного суда, но проиграли (постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В комментируемом письме ФНС довела выигрышное решение до всех инспекций и призвала инспекторов искать ошибочные вычеты, чтобы успеть взыскать возвращенный НДФЛ. Ревизоры не обязаны начинать выездную проверку, а вправе сразу обратиться в суд. Чтобы вернуть деньги, у инспекторов есть три года (п. 2 ст. 199 ГК РФ). Но отсчитывают этот срок по-разному.

Если налоговая предоставила вычет по собственной ошибке, три года считают с момента, когда инспекторы приняли решение по проверке декларации. Причем срок считают с первого решения, если инспекторы давали ошибочный вычет в течение нескольких лет. В данном случае налоговики вправе взыскать через суд только те деньги, которые перечислили по ошибке.

Другое дело, если «физик» получил вычет обманом. Например, представил поддельные документы. В таком случае три года считают со дня, когда инспекторы обнаружили нарушение. А кроме самого незаконного вычета инспекторы вправе потребовать проценты за пользование чужими средствами (п. 2 ст. 1107, ст. 395 ГК РФ). Проценты считают по ключевой ставке ЦБ.

Подтверждение права на имущественный вычет в 2017 году

Получить вычет можно с момента регистрации права собственности на недвижимость. В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ, право собственности на имущество, полученное после 15 июля 2016 года, можно подтвердить выпиской из ЕГРП (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Полное название документа — «Выписка о зарегистрированных правах на объект недвижимости, содержащей общедоступные сведения».

Заявление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет

Государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/[email protected]

Кому предоставляется имущественный вычет в 2017 году

Уменьшить НДФЛ может налогоплательщик, который:

  • продал/купил жилой объект недвижимости;
  • построил жилой объект или купил землю под строительство;
  • выкупил у налогоплательщика недвижимость для государственных и муниципальных нужд.

Вычет предоставляется в размере полученных доходов, если имущество находилось в собственности менее трех лет (ст. 217.1 НК РФ).

Однако существуют сделки с недвижимостью, по которым НДФЛ не возмещается:

  • если часть или вся сумма сделки оплачивается за счет материнского капитала, госсертификата на покупку жилья или если расходы оплачивает работодатель;
  • если сделка покупки-продажи проводится с взаимозависимым лицом.

Круг взаимозависимых лиц определяет статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами являются, например, родители, супруги, дети.

Кроме вычета при продаже имущества (доли в нем), либо доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования), вычет предоставляется (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • при выходе из состава участников общества;
  • при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
  • при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Вычеты НДФЛ. Подборка материалов:

Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году

Рассмотрим особенности возмещения.

1. По окончании года в налоговой. При обращении в инспекцию в 2017 году можно возместить НДФЛ за 2016 год. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ о доходах за отчетный год, предоставить справку 2-НДФЛ, копии и оригиналы документов, подтверждающих право собственности, копии платежных документов (приходный ордер, расписка и другие). На основании полученных сведений инспекторы в течение трех месяцев принимает решение.

Пример заполнения 3-НДФЛ для вычета при покупке жилья

2. В текущем периоде у работодателя. Воспользоваться правом на вычет по месту работы могут только сотрудники, оформленные по трудовому договору, в том числе по договору совместительства, и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для привлекаемых по гражданско-правовым договорам, такой возможности нет.

Сотрудник должен представить уведомление из налоговой. Чтобы получить такое уведомление, ему необходимо:

  • подать заявление в инспекцию с просьбой выдать уведомление;
  • предоставить копии документов о праве собственности на объект недвижимости (выписка из ЕГРП или свидетельство), копию акта о передачи объекта, копии платежных ордеров, расписок и других документов, которыми подтверждена оплата объекта имущества.

При подаче документов в ИФНС при себе необходимо иметь оригиналы документов, так как инспекторы имеют право их затребовать.

Уведомление можно будет получить через 30 дней с момента подачи документов.

Срок и период предоставления имущественного вычета в 2017 году

Получить вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может, начиная с периода, в котором получена выписка из ЕГРП и свидетельство о регистрации права собственности. При этом не важно, сколько времени прошло с даты покупки недвижимости.

Для граждан, находящихся на пенсии, вычет можно оформить за три предыдущих года (2014-2016 гг.) при наличии дохода, облагаемого по ставке 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ). Для этого в налоговую подают декларацию 3-НДФЛ.

Имущественный вычет назначается с месяца, в котором сотрудник получил уведомление из налоговой, и предоставил его в бухгалтерию своей организации.

Например, если уведомление подано в апреле, при начислении и выплате зарплаты за апрель НДФЛ не удерживается. Пересчитывать удержанный налог с января по апрель 2017 года и выплачивать как излишне удержанный не нужно. Вычет назначается в периоде апрель-декабрь 2017 года.

Если доход сотрудника в текущем году меньше суммы, указанной в уведомлении, остаток автоматически переходит на новый период (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы вернуть налог в следующем году, работник подает уведомление.

Оформление имущественного вычета у работодателя

Для оформления вычета работник предоставляет:

Заявление составляется в произвольном виде на имя руководителя. В нем необходимо указать номер уведомления, выданного налоговой, а также сумму вычета.

Уведомление из ИФНС — это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде. Это основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, верно ли указаны следующие реквизиты:

  • данные о сотруднике (ФИО, паспортные данные, ИНН);
  • в уведомлении должен быть указан текущий (2017) год;
  • реквизиты организации (наименование, ИНН/КПП, адрес и др.).

Если какой-то из реквизитов указан неверно, работнику необходимо обратиться в налоговую с просьбой о замене документа.

Подтверждать право на вычет какими либо другими документами, запрашивать их у сотрудника не нужно. Это обязанность ИФНС.

Размер имущественного вычета в 2017 году

На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности начисленные в 2017 году. Дивиденды в доход не включаются.

Предельный расход на покупку (строительство) жилой недвижимости по НК РФ составляет 2 млн рублей. Поэтому максимальная сумма вычета составляет:

2 000 000 x 13% = 260 000 руб.

Данную сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Предельный расход на покупку (строительство) недвижимости с учетом оплаты процентов по кредиту составляет 3 млн рублей. В этом случае максимальный вычет равен:

3 000 000 x 13% = 390 000 руб.

При расчете вычета и процентов по кредиту с 2014 года установлено ограничение возможной суммы процентов.

Какие расходы можно учесть. Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно не только в части стоимости жилья. Можно учесть и дополнительные расходы, связанные с приобретаемым объектом:

  • расходы на разработку проектной декларации;
  • стоимость строительно-отделочных материалов;
  • расходы на услуги по строительству и отделке;
  • плату за подключение к коммуникациям (вода, газ, электричество, канализация).

При покупке квартиры в расходах помимо стоимости объекта недвижимости можно учесть стоимость отделочных материалов и работ.

Как правильно предоставить два вычета сразу

Решение о том, в каком порядке давать вычеты, если работник принес сразу два уведомления, принимает сама организация — налоговый агент. Такой вывод ФНС впервые сделала в письме от 17.02.2017 № БС-4-11/[email protected] в ответ на частный запрос.

Сотрудник вправе одновременно получать разные виды вычетов. Например, имущественный вычет на квартиру и социальный с расходов на лечение (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). Но не ясно, в каком порядке давать вычеты, если работник принес два уведомления.

В письме налоговики пришли к выводу, что компания вправе сама определить очередность. Можно предоставить оба вычета одновременно. В какой пропорции, тоже решает работодатель. Главное, чтобы вычет не превышал доходы по ставке 13 % НДФЛ.

Договоритесь с сотрудниками, в каком порядке будете давать вычеты. Остаток имущественного вычета можно переносить на последующие годы. А вот социальный надо использовать год в год (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-04-05/7-49). Если общая сумма вычетов превышает доходы, для работника выгоднее сначала получить социальный вычет, а имущественный перенести.

Поэтому попросите сотрудника написать в заявлении, какой вычет давать сначала (см. образец ниже).

Как составить заявление на вычеты (фрагмент)

Расчет имущественного вычета в 2017 году. Примеры

Покупка квартиры на собственные средства

Иванова Н. приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход, облагаемый по ставке 13%, за 2017 год составил 1 050 000 руб.

Стоимость квартиры превышает максимальную сумму расходов, поэтому вычет будет предоставлен исходя из максимума:

2 000 000 x 13% = 260 000 руб.

Рассчитаем сумму за 2017 год:

1 050 000 x 13% = 136 500 руб.

Остаток 123 500 руб. переходит на следующий год.

Использование материнского капитала

Иванова Н. приобрела комнату в квартире стоимостью 1 900 000 руб. При покупке 400 000 руб. оплачено за счет материнского капитала. По справке 2-НДФЛ доход Ивановой Н. за 2017 год составил 1 050 000 руб.

Для расчета исключим из расходов материнский капитал:

1 900 000 — 400 000 = 1 500 000 руб.

Рассчитаем общий вычет:

1 500 000 x 13% = 195 000 руб.

Рассчитаем сумму к возмещению за 2017 год:

1 050 000 x 13% = 136 500 руб.

Предоставление вычета работодателем

В марте 2017 года сотрудник принес уведомление о праве на вычет 1 150 000 руб. Оклад — 65 000.

Рассчитаем общую сумму имущественного вычета:

1 150 000 x 13% = 149 500 руб.

Рассчитаем сумму за март:

65 000 x 13% = 8450 руб.

Рассчитаем сумму вычета в 2017 году:

65 000 x 10 мес. = 650 000 руб. — доход за март-декабрь 2017 г.

650 000 руб. x 13% = 84 500 руб. — имущественный вычет за период.

Согласно уведомлению из налоговой сотрудник возместил в 2017 г. 84 500 руб. Оставшуюся часть (149 000 — 84 500 = 65 000) можно возместить в новом году, предоставив новое уведомление из инспекции.

Покупка жилья в совместную собственность

В 2017 году семья Ивановых приобрела квартиру за 5 000 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход мужа, облагаемый по ставке 13%, составил 1 500 000 руб., удержанный НДФЛ — 195 000 руб. Доход жены на основании справки 2-НДФЛ — 1 050 000 руб., а сумма НДФЛ — 136 500 руб.

Определим базу для расчета. При приобретении жилья в совместную собственность супруги могут установить процентное соотношение. В нашем случае вычет распределяется в равных долях по 50%: сумма расхода для каждого составит 2 500 000 руб.

При распределении учитываем предельный размер 2 000 000 руб.

Вычет для семьи Ивановых составит:

4 000 000 x 13% = 520 000 руб.

На основании справок 2-НДФЛ супруги могут возместить:

195 000 + 136 500 = 331 500 руб.

Остаток 188 500 руб. возмещается уже в новом налоговом периоде.

Имущественный вычет при покупке и продаже квартиры: ответы на вопросы

При продаже доли в квартире наследнику положен имущественный вычет

«…В 2015 году директор получил 1/12 квартиры в наследство. В 2016 году он продал ее сестре. Инспекторы считают, что руководитель праве получить имущественный вычет только пропорционально своей доле. То есть в размере 1/12 от 1 млн рублей. Правы ли они. » (из письма главного бухгалтера Ирины Бернадской, г. Павловский Посад Московской обл.)

При продаже имущества, которое было в собственности у «физика» менее трех лет, необходимо заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ). Доход от продажи доли можно уменьшить на расходы, связанные с ее покупкой (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Директор получил имущество по наследству. Следовательно, расходов на приобретение доли у него нет. При продаже недвижимости, которая находится в общей собственности, вычет распределяют пропорционально долям или по договоренности между собственниками (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но директор продал долю в квартире как отдельный объект, поэтому он имеет право на полный вычет в 1 млн. Так же считают чиновники (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20606).

Оба супруга могут получить имущественный вычет

«…Директор купил квартиру по договору долевого строительства в совместную собственность с женой. Ипотеку директор взял в 2012 году. Акт приема-передачи подписал в 2014-м, а свидетельство получил в 2015-м. Квартира стоит 4,5 млн рублей, проценты по кредиту на весь срок — около 4 млн. Супруги вправе получить по 1 или 2 млн. » (из письма главного бухгалтера Сергея Жустина, г. Санкт-Петербург)

Если супруги покупают недвижимость в совместную собственность и раньше не получали вычет, каждый вправе заявить не более 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если супруги распределили его 50/50, то каждый вправе вернуть 260 тыс. рублей (2 000 000 руб. × 13%).

С 2014 года кодекс ограничил вычет по процентам до 3 млн (п. 4 ст. 220 НК РФ). Но это ограничение не действует по кредитам, которые банк выдал до 2014 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495).

Директор получил кредит в 2012 году, то есть супруги вправе заявить вычет со всей суммы процентов. С процентов его надо поделить в той же пропорции, в какой супруги заявляют вычет со стоимости квартиры (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35617).

Имущественный вычет можно получить при продаже жилья

«…В этом году директор приобрел квартиру стоимостью 1,4 млн рублей. В этом же году продал ее за 1,5 млн и купил другую за 2 млн. Обязан ли он заплатить НДФЛ по итогам года. » (из письма главного бухгалтера Светланы Косцовой, г. Санкт-Петербург)

Проданная квартира облагается НДФЛ, так как директор владел недвижимостью менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). При этом руководитель вправе уменьшить доходы на сумму, за которую купил жилье (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/16411). То есть налоговая база составит 100 тыс. рублей (1 500 000 – 1 400 000).

Если директор раньше не пользовался вычетом при покупке жилья, он вправе его заявить. И получить в том числе с базы от продажи первой квартиры. То есть со 100 тыс., так как эти доходы тоже облагаются по ставке 13 %. А значит, облагаемая база от продажи квартиры будет нулевой.

Имущественный вычет в 6-НДФЛ отражают в строке 090

«…В марте сотрудник принес уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Можно ли предоставить его с начала года. » (из письма главного бухгалтера Ольги Романовой, г. Светлогорск Ленинградской обл.)

Раньше налоговики считали, что компания вправе предоставить сотруднику возможность снизить налог только с того месяца, когда получит от него заявление. Налог, удержанный за предыдущие месяцы, возвращать работнику нельзя (письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/[email protected]). Иную позицию удавалось защитить только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014).

ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.2015, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/[email protected] В Минфине также согласны с этим (письмо от 25.09.2015 № 03-04-05/55051).

Налог удержан в январе и феврале. Поэтому НДФЛ, удержанный с начала года, надо вернуть сотруднику. Причем только по безналу на счет в банке.

Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.

Вычеты, которые предоставлены, следует отразить в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В строке 070 6-НДФЛ — записать налог, фактически удержанный с доходов всех работников за январь-сентябрь без учета вычетов. А в строке 090 — налог, который вы вовзращается работнику.

Вычет по НДФЛ с дивидендов не предоставляется

«…Директор — один из учредителей нашего ООО. Кроме зарплаты получает дивиденды. Руководитель купил квартиру и сейчас хочет получить имущественный вычет. С каких доходов он вправе заявить его в декларации. » (из письма главного бухгалтера Любови Михайловой, г. Челябинск)

По ставке 13 % компания удерживает налог с зарплаты и с дивидендов. Но на дивиденды вычеты не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, директор вправе вернуть налог, удержанный только с зарплаты.

Чтобы вернуть НДФЛ, директор должен подать декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected]). Данные о доходах он возьмет из справки 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны и зарплата, и дивиденды. Отличить выплаты работник сможет по коду.

Есть два способа предоставить вычет на жилье

«…Работница принесла заявление в ноябре. Мы не хотим спорить с инспекторами, поэтому планируем предоставить вычет с ноября. А с начала года не будем пересчитывать и возвращать сотруднице удержанный налог. Вправе ли мы так сделать. » (из письма главного бухгалтера Анастасии Вороновой, г. Нижневартовск)

Если работник обратился с заявлением в середине года, есть два варианта.

Первый — предоставить вычет с месяца, в котором работник принес уведомление. По мнению Минфина, налог, который компания удержала до получения заявления от работника, не является излишне удержанным (письмо от 07.04.2016 № 03-04-06/19768). Значит, компания не может его вернуть. Второй вариант — с начала года и вернуть работнику удержанную сумму. По мнению судей, уведомление из инспекции дает право на вычет за весь год (определение от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Но такой способ может привести к спорам с налоговиками.

Статьи по теме, которые мы рекомендуем прочитать: