Гражданский договор в 2018 году

Рубрики Вопрос юристу

Оглавление:

Гражданско-правовой договор или трудовой договор: что выгоднее?

Гражданско-правовые договоры уже давно являются одним из самых популярных составляющих механизма оптимизации расходов на оплату труда. Однако для того чтобы правомерно применять его в своей деятельности, работодатель должен обязательно учесть ряд правил.

Гражданско-правовой договор

Физическое лицо может выполнять работы как на основании трудового договора, так и гражданско-правового договора. Это неоднократно подчеркивало Минсоцполитики (см. Письмо от 16.05.2011 г.. № 151/06 / 186-11 и от 20.04.2012 г.. № 64/06 / 187-12). Поэтому, прежде всего рассмотрим чем именно должны руководствоваться работодатели при выборе вида договора.

Выполняя работы, предоставляя услуги в соответствии с трудовым договором, необходимо соблюдать требования трудового законодательства, а при исполнении гражданско-правового договора для выполнения определенной работы или оказания каких-либо услуг следует руководствоваться гражданским законодательством.

Согласно трудовому договору:

  • работник выполняет работу по трудовому соглашению;
  • работник принимается на работу (должность), как правило, включенную в штатное расписание предприятия для выполнения определенной работы (функции) по конкретной квалификации, профессии, должности;
  • заключение оформляется приказом работодателя о приеме работника (по его заявлению) на работу;
  • работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
  • работодатель обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда и социальные гарантии необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

При выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору:

  • оплачивается не процесс труда, а его результат;
  • результат определяется по окончании работы;
  • результат оформляется актами сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);
  • оплата производится на основании актов;
  • физическое лицо, выполняющее работу (предоставляющая услуги), не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, сама организует свою работу и выполняет ее на свой риск;
  • предприятие не должно придерживаться трудового законодательства.

Рассмотрим, какие же преимущества могут получить работодатели от применения гражданско-правового договора вместо трудового договора.

Требования к оплате труда

Согласно трудовому договору, работодатель обязан:

  • выплачивать работнику зарплату в соответствии с КЗоТ и Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г.. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) (ст. 21 КЗоТ);
  • проводить выплату регулярно в рабочие дни и не реже 2-х раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 дней, и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата (ст. 115 КЗоТ, ст. 24 Закона про оплату труда);
  • выплачивать сумму, не менее чем минимальная заработная плата, за самую простую, неквалифицированную работу, которая осуществлялась работником в пределах месячной нормы рабочего времени (ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона об оплате труда).

В отличие от трудового договора вознаграждение по гражданско-правовому договору устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения и сроки его предоставления. По гражданско-правовому договору оплачиваеться не процесс труда, а его конечный результат, который определяется по окончании работы и оформляется актом.

Налогообложение выплаты

Согласно трудовому договору работодатель должен провести начисления ЕСВ на зарплату работника (с 1.01.2016 года – 22%).

При начислении доходов в форме заработной платы база обложения НДФЛ определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму налоговой соцльготы (при ее наличии).

Конечно, зарплата по трудовому договору и сумма начисленного ЕСВ включаются в состав налоговых расходов плательщика налога на прибыль (п 142.1, 143.1 НКУ).

По гражданско-правовому договору с физическим лицом (не предпринимателем) на сумму вознаграждения также начисляется ЕСВ и удерживается НДФЛ.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору и ЕСВ, начисленный на нее, как и по трудовому договору, включается в состав налоговых расходов плательщика налога на прибыль (п. 142.1, 143.1 НКУ).

В случае если ГПД заключен с предпринимателем — предприятие не должно платить ни НДФЛ, ни ЕСВ с вознаграждения, причитающегося такому физлицу.

Однако это лишь при условии, что физлицом предоставлена ​​копия документа, подтверждающего гос. регистрацию в соответствии с Законом — как субъекта предпринимательской деятельности (для НДФЛ), а также соответствие выполняемых работ (оказываемых услуг) видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — ЕГР) (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ), то есть — копию выписки из ЕГР.

Для предпринимателей на едином налоге — работы (услуги) должны соответствовать видам деятельности, указанным в Свидетельстве плательщика единого налога или ЕГР.

Таким образом, если работу выполняет предприниматель в рамках предпринимательской деятельности, предприятие-заказчик не будет платить из вознаграждения по гражданским-правовому договору ни НДФЛ, ни ЕСВ.

На практике, чтобы не заключать трудовые договоры, расходы физического лица-предпринимателя на уплату налогов часто берет на себя предприятие. Поэтому нужно учесть следующее.

Предприниматель на общей системе налогообложения должен уплатить за себя по гражданско-правовому договору:

  • НДФЛ от чистого налогооблагаемого дохода (т.е. разницы между общим налогооблагаемым доходом (в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами)
  • ЕСВ, если в течение отчетного месяца получен чистый доход.

Предприниматель-единщик самостоятельно рассчитывает и платят за себя гражданским-правовому договору:

  • ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (п. 3.4 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5, далее — Инструкция № 21-5). Исключение — предприниматель, являющийся пенсионером по возрасту или инвалидом, который получает в соответствии с законом пенсию или социальную помощь — по п. 2.5 Инструкции № 21-5. Данные категории лиц вообще не платят ЕСВ;
  • единый налог.

Впрочем, прописывая условия гражданско-правового договора, необходимо уделить особое внимание тем положениям, которые определяют обязанности сторон, их ответственность, функции поставщика и сроки выполнения работ (услуг).

Если же будет установлено, что отношения по заключенным гражданско-правовым договорам фактически являются трудовыми (например, работы / услуги, которые выполняются по гражданско-правовому договору, соответствуют вакантной должности, они выполняются систематически, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и т.д. ), то контролеры могут приравнять предприятие к работодателю. В таком случае вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) будет признано зарплатой физического лица с соответствующим налогообложением, а не вознаграждением по гражданско-правовому договору.

Договоры гражданско-правового характера. Оформление и налогообложение

Бухгалтер. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Итальянская мебель уже давно зарекомендовала себя на рынке как мебель высочайшего качества. На сайте http://mebitali.ru представлена итальянская мебель на любой вкус и разных ценовых категорий. Гостинный, спальные и многое другое.

Увеличение размера минимальной заработной платы и соответственно рост минимального страхового взноса привели к тому, что работодатели неохотно заключают трудовые договоры, а все чаще привлекают работников к выполнению работ по договорам гражданско-правового характера. Об основных нюансах составления и налогообложения договоров ГПХ пойдет речь далее.

Договор ГПХ и его основные отличия от трудового

В отличие от трудового договора отношения по договору гражданско-правового характера не являются отношениями между работником и работодателем. Сторонами гражданско–правового договора выступают заказчик и исполнитель, а все действия по договору регламентируются Гражданским Кодексом.

В договоре ГПХ указывается исчерпывающий перечень работ или услуг. Договор в котором указано «предоставление бухгалтерских услуг» или «услуги по уборке помещений» при проверке могут переквалифицировать в трудовой. В этом случае правильнее указывать «составления и представления бухгалтерской отчетности, ведение первичной документации, начисление заработной платы и тому подобное» и «мытье окон и плафонов, мытье полов, чистка мебели и так далее».

В договоре ГПХ обязательно указывается конкретный срок выполнения работ (оказания услуг) и их стоимость.

Выполнение работ оформляется соответствующим актом.

Сроки выплаты вознаграждения по договору ГПХ

В отличие от трудового договора вознаграждение по гражданско-правовому договору устанавливается исключительно по соглашению сторон. Законодательством не предусмотрены ограничения в части минимального или максимального размера вознаграждения. Срок выплаты вознаграждения оговаривается в договоре. Обычно вознаграждение выплачивается после окончания срока договора и подписания акта выполненных работ. Однако, если выполнение работ требует длительного срока, допускается составление промежуточных актов и выплата части вознаграждения.

Налогообложения вознаграждения по договорам ГПХ

Выплаты по договору гражданско-правового характера облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплатные выплаты по трудовому договору.

Однако, существуют определенные отличия налогообложения договоров ГПХ, в которых исполнителем является физическое лицо и физическое-лицо предприниматель.

Налогообложение договоров с физическим лицом, не являющимся предпринимателем

Согласно п.п. 164.2.2 Налогового Кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора.

Налог на доходы физических лиц в размере 18% от суммы выплаты удерживается одновременно с выплатой вознаграждения. В случае, если акт выполненных работ был подписан, но денежные средства по нему не были уплачены, НДФЛ уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного месяца (пп. 168.1.5 НКУ). Налоговая социальная льгота на работников, которые выполняют работы по гражданско-правовому договору не распространяется.

Военный сбор удерживается в размере 1,5% от суммы вознаграждения. Уплачивается военный сбор одновременно с уплатой НДФЛ.

На сумму вознаграждения начисляется единый социальный взнос в размере 22%. Уплачивается ЕСВ одновременно с выплатой вознаграждения. Если был подписан акт приема работ, но его не оплатили ЕСВ уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

В случае выплаты вознаграждения по договору ГПХ в размере меньше, чем минимальная заработная плата, не нужно доначислять ЕСВ до уровня минимального страхового взноса.

В случае, если срок выполнения работ по договору ГПХ превышает календарный месяц, то в соответствии с ч.2 ст. 7 Закона Украины«О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 2464-VI ЕСВ начисляется на сумму, определяемую путем деления вознаграждения, выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

В случае, если исполнителем является физическое лицо, заказчик отражает суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 и в отчете 1ДФ.

Налогообложение договоров с физическим лицом-предпринимателем

В случае, если к выполнению работ по договору ГПХ привлекается физическое лицо-предприниматель предприятие с суммы вознаграждения не должно начислять ЕСВ, удерживать и уплачивать НДФЛ и военный сбор. Но это при условии если:

  • предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, будет выполнять работы или оказывать услуги, которые отвечают видам деятельности, указанным в сведениях из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. К договору нужно предоставить копию выписки из ЕГР и копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
  • предприниматель, работающий на едином налоге, выполняет работы (услуги) , которые отвечают видам деятельности, которые указаны в реестре плательщиков единого налога первой и второй группы и видам деятельности, указанным в ЕГР для плательщиков третьей группы.

Таким образом, если предприниматели оказывали услуги или выполняли работи по договору ГПХ согласно зарегистрированных кодов КВЭД, предприятие-заказчик не будет платить с вознаграждения НДФЛ, ЕСВ и военный сбор.

Суммы, начисленные по договору ГПХ в отчете по ЕСВ по форме Д4 заказчик в этом случае не отображает.

Вознаграждение по договору включается в доход предпринимателя и облагается налогом согласно выбранной системе налогообложения.

Социальные гарантии работающим по договорам ГПХ

Работники, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, не включаются в штатное расписание. На них не распространяются правила трудового распорядка. Такие рабочие не имеют права на отпуск, им не производится доплата за работу в сверхурочное, ночное и праздничное время. Поскольку при работе по договору ГПХ оплата производится не за потраченное время, а за конечный результат работы, исполнители работ не имеют права на оплату пособия по листкам нетрудоспособности, ведь заработок за период болезни они не теряют.

Однако, поскольку на вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется ЕСВ в размере 22%, время труда по договору ГПХ зачисляется в страховой стаж для начисления пенсии. При этом учитывается размер оплаченного взноса. Если за выполненную работу в течение месяца уплачен взнос в размере минимального и выше, то независимо от того, сколько времени потрачено на выполнение работы, в пенсионный стаж засчитывается календарный месяц. В случае, если начислен ЕСВ в размере меньшем, чем минимальный взнос, страховой стаж рассчитывается пропорционально оплаченной сумме.

По гражданско-правовому договору работник выполнял работы с 10.05.2017 г. по 25.05.2017 г. и получил вознаграждение в размере 3500,00 грн. Заказчик оплатил ЕСВ в сумме 770,00 грн., что больше чем 704,00 грн. – минимальный страховой взнос в 2017 году. Поэтому май полностью засчитывается в страховой стаж работника.

Работник по договору ГПХ работал с 01.04.2017 г. по 30.04.2017 г. и получил вознаграждение в размере 2800,00 грн. Сумма уплаченного ЕСВ составляет 616 грн. Определим количество дней, которые зачтутся в страховой стаж по этому договору пропорционально размера минимального взноса:

Гражданско-правовой договор с физическим лицом 2018

Статьи по теме

Рассмотрим, как заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом в 2018 году и как отличить договор ГПХ от трудового договора.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом (последние изменения будут приведены ниже) заключайте в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ.

Так, кодексом определены такие виды договоров, как:

Изменения ноября 2018 года для бухгалтера по зарплате

  • подряд;
  • возмездное оказание услуг (фрагмент договора ниже);
  • перевозки и другие.

Когда заключают договоры ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом обычно заключают для выполнения разовых работ. Например, необходимо сделать ремонт помещения, перевести документы, составленные на иностранном языке и т.п.

Налогообложение выплат по гражданско-правовому договору

Расскажем, какие налоги нужно заплатить с выплат, если заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом. В принципе, никаких изменений тут к 2018 году, которые нужно учесть, не произошло.

Платеж 1. НДФЛ удерживайте со всех выплат по любым видам договоров ГПХ с физическими лицами (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ).

Например, ООО «Альфа» заключило гражданско-правовой договор с Ивановым С.С. Предметом договора является ремонт офиса. В одном из пунктов договора было указано, что НДФЛ Иванов С.С. заплатит сам. Несмотря на это, ООО «Альфа» не освобождается от обязанностей налогового агента. Условия такого договора будут признаны ничтожными. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.

Платеж 2. Начислите страховые взносы только по следующим видам договоров ГПХ:

  • на выполнение работ (оказание услуг);
  • выполнение авторского заказа;
  • передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений.

Есть также договоры ГПХ, по которым начислять страховые взносы не надо. К таким договорам относятся, например, договоры аренды.

Компенсации расходов физическому лицу по договорам ГПХ любого вида страховыми взносами не облагают. Однако такие расходы должны быть подтверждены соответствующими документами (письмо Минтруда России от 22.01.2015№ 17-4/ООГ-63).

Если договором предусмотрено начисление взносов на травматизм, их нужно начислить (ст. 5, ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125–ФЗ).

Напомним, с 2017 года страховые взносы платятся по-другому. Их надо перечислять не в фонды, а в налоговую инспекцию. Такой же порядок сохраняется и на 2018-й год. Соответственно сохраняется и отчетность по страховым взносам. По-прежнему применяется единый расчет, который сдается в ФНС. Все подробности читайте на страницах журнала «Зарплата». Подписаться и выбрать бонус за подписку можно здесь

Как отличить договор ГПХ от трудового договора

В заключение отметим, как отличить договор гражданско-правового характера с физическим лицом (последние изменения законодательства, актуальные для 2018 года, мы рассмотрели выше) от трудового договора. Это важно, так как если договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, его признают притворным. Организацию в этом случае ждет административная ответственность. Кроме того, придется доначислить страховые взносы. Ведь по договорам ГПХ взносов нужно платить меньше, чем по трудовому договору.

Отличия гражданско-правового договора с физическим лицом от трудового представлены в таблице ниже.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ В ХАРЬКОВЕ

  • Бухгалтерское сопровождение
  • Подготовка и сдача отчетов
  • Сдача налоговых деклараций
  • Восстановление учета
  • Регистрация организаций
  • Аудит и консалтинг.

057 780 55 75

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ СДЕЛКИ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В 2018 ГОДУ

Справка по заключению гражданско-правовых договоров с физическими лицами

По гражданско-правовому договору отношения регламентируется не трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

• о выполнении работ или оказания услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ / оказанных услуг;

• конкретные сроки выполнения работ / оказания услуг или каждого отдельного их этапа;

• стоимости выполнения работ, оказания услуг.

Исполнитель по договору получает оплату не по процесс труда, а за результат. Его включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Срок договора. Так, срок договора о предоставлении услуг устанавливается по договоренности сторон согласно ст. 905 ГКУ, а сроки выполнения работы или ее отдельных этапов устанавливаются в договоре подряда в соответствии со ст. 846 ГКУ. То есть законодательством не установлено минимального или максимального срока, на который может заключаться ГПД. В то же время договоры ГПД не могут заключаться на неопределенный срок.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительный срок вместо трудовых, так как при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры.

Причин для этого несколько:

Некорректный предмет договора. Довольно часто он описан расплывчато, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие именно услуги должны быть предоставлены для выполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учета доходов, составления и представления отчетности».

Системность — если ГПД заключен с одним исполнителем трижды или более в год, большая вероятность, что в случае проверки контролеры обратят на это внимание и попытаются переквалифицировать договор. Например, договор о предоставлении юридических услуг заключен на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, и зарплате по трудовому договору.

НДФЛ. Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты за счет физического лица (п. 168.1.1 НКУ). Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили налог — уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного месяца (пп. 49.18.1, п. 57.1, п. 168.1.5 НКУ).

Военный сбор. 1,5% от суммы вознаграждения — сроки выплат такие же, как для выплаты НДФЛ.

ЕСВ. Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Поработав с физическим лицом по ГПД, заказчик обязан отразить этот факт в отчетности.

Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчете 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчете по форме Д4.

Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые предоставляли вам услуги в соответствии с зарегистрированных кодов КВЭД, показывать в Д4 не требуется.

1ДФ. За непредставление расчета, представление его с нарушением сроков, не в полном объеме или с недостоверными сведениями или ошибками, через которые уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ изменился налогоплательщик, налагается штраф — 510 гривен. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

За непредставление Д4, несвоевременное представление или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен.

за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст.25 Закона о ЕСВ)

если фискальный орган или субъект хозяйствования до начисляет своевременно не начислен ЕСВ — 10% суммы до начисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы до начисленного ЕСВ (п. 3 ч. 11 ст.25 Закона о ЕСВ) ;

на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст.25 Закона о ЕСВ).

С НДФЛ и военного сбора:

Если не начислили, а не удержали или не оплатили в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ и это нарушение обнаружат контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, надо было начислить или оплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ (п. 127.1 НКУ).

Если вы самостоятельно обнаружили недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придется уплатить пеню (п. 129.1 НКУ). Насчитывается она по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физ лицу дохода, облагается НДФЛ или военным сбором, а если доход не выплатили — предельная дата уплаты (ст. 168.1.2 НКУ).

Административные санкции (ст. 1634 Ко АП), которые применяются к предпринимателям или должностных лиц юр лица:

предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — не удержали или не перечислили в бюджет НДФЛ при выплате дохода физ лицу, не подали или несвоевременно подали отчет 1ДФ;

штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.

Основания для проверки Гос. труда (Постановление КМУ №295):

• обращение работника или физического лица, при нарушении правил оформления трудовых отношений;

• по решению руководителя органа контроля о проведении инспекционных посещений по вопросам выявления неоформленных трудовых отношений, принятым по результатам анализа информации, полученной из СМИ;

• по решению суда, сообщению правоохранительных органов;

• по сообщению должностных лиц органов государственного надзора (контроля);

• по информации: Госстата, ДФС, Пенсионного фонда Украины;

• по информации профсоюзных органов.

Штрафы по а нарушение трудового законодательства в 2018 году:

— 30 минимальных зарплат, за каждого работника — это 111 690 грн (если минимальная зарплата 3723 грн)

за следующие нарушения: фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора; оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время; выплату заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты единого взноса.

— 10 минимальных зарплат за каждого работника, это 37 230 грн (если минимальная зарплата 3723 грн) за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (например, не оплатите работы в ночное время, работу в выходной или праздничный день, сверхурочную работу и другие вопросы оплаты труда);

— 3 минимальные зарплаты, — это 11 169 грн (если минимальная зарплата 3723 грн) за такие виды нарушений: нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата не в полном объеме.

Штрафы накладывает Управление Гос труда на основании вынесенных постановлений в ходе плановой или внеплановой проверки работодателя. Выполнение этих постановлений возлагается на Государственную исполнительную службу.

Кроме того, статьей 41 Ко АП предусмотрена административная ответственность руководителя предприятия от 8500 грн до 17000 грн за фактический допуск работника без трудового договора.

Итак, фактический допуск одного работника к работе без трудового договора (без приказа) может стоить 128 690 грн (111 690 грн + 17 000 грн) + выплата такому работнику заработной платы в размере не ниже средней заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в регионе в соответствующем периоде.

1. Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов, одинаковы как при ТД так и при ГПД, однако стоит отметить, что при налогообложении НДФЛ начисленной зарплаты и вознаграждения по договору ЦБ существует различие. Она заключается в определении базы налогообложения. По п. 164.6 НКУ для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ в случаях ее применения. При налогообложении вознаграждения по ГПД базой обложения НДФЛ является начисленная вознаграждение.

2. По гражданско-правовому договору отношения регламентируется не трудовым законодательством, а исключительно гражданским, а значит по ГПД, Вы не несете ответственность в случае наступления несчастных выпадов в производстве, поскольку все риски возлагаются на такое физическое лицо.
20-01-2018

Гражданско-правовая сделка с ФЛП: правила оформления в 2018-м

Прежде всего, следует отметить, что в соответствии с гражданско-правовым договором отношения регламентирует исключительно гражданское законодательство, а не трудовое. Между собой стороны договариваются о выполнении работ или оказании услуг (в договоре указывается перечень). Вместе с тем факт выполнения необходимо оформить соответствующим Актом. К тому же, следует указать конкретные сроки или этапы выполнения/предоставления, стоимость. Логично, что исполнитель получает деньги за результат, а не рабочий процесс. Такой сотрудник не числится в штате, поэтому правилам внутреннего распорядка подчиняться не должен, так же, как и претендовать на соцгарантии от государства (напр., больничный). Последнее же только по трудовому договору. В общем, в любой момент договор можно расторгнуть. В нашей статье — срок договора, налогообложения выплат, штрафы.

Гражданско-правовая сделка с ФЛП. Сроки

Стороны между собой согласовывают, на какой срок заключать договор (ст. 905, ГКУ). О сроках выполнения работы или отдельных этапов, то устанавливаются в договоре подряда (ст. 846, ГКУ). Это означает, что законодательство не устанавливает минимальный или максимальный срок. Однако гражданско-правовой договор (ГПД) нельзя укладывать на неопределенный срок.

Необходимо знать, что ГПД не следует заключать на длительный срок вместо трудовых, ведь во время проверки может быть переквалификация в трудовые договоры.

Основания для этого:

  • договор оформлен некорректно (без уточнений). К примеру, не указаны, какие именно бухгалтерские услуги будут предоставляться. Лучше будет отметить: «составление первичных документов, представление отчетности, заполнения книги учета доходов и т.п.»;
  • системность (допустим, если договор заключает один исполнитель 3 раза или более в год). Это может обернуться в переквалификацию договора. К примеру, договор о предоставлении юридических услуг был заключен на год, а ежемесячно выставляют Акт выполненных работ.

Выплаты по гражданско-правовому договору, их налогообложения

По ГПД те же налоги и сборы, что и в з/п по трудовым.

1. НДФЛ. Размер составляет 18% от суммы выплаты за счет физлица (п. 168.1.1 НКУ). В случае подписанного Акта, но не оплаченного, нужно уплатить налог в течение 30 дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного месяца (пп. 168.1.5 НКУ, пп. 49.18.1, п. 57.1).

2. Военный сбор. Это — 1,5% от суммы вознаграждения. О сроках выплат, то такие же, как для НДФЛ.

3. ЕСВ. Необходимо платить вместе с выплатой вознаграждения — 22%. Когда Акт подписан, но не оплачен, то это нужно сделать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Факт работы с ФЛП по гражданско-правовому договору нужно отметить в отчетности. Удержание НДФЛ и воен. сбора стоит показывать в ежеквартальном отчете 1ДФ. По начисленного ЕСВ — в ежемесячном отчете, форма Д4.

Штрафы

1ДФ. За не подан расчет, при этом нарушив сроки, недостоверные сведения или ошибки (увеличение или уменьшение суммы НДФЛ), изменение налогоплательщика предусмотрен штраф в размере 510 грн. При повторном нарушении — 1020 грн (п. 119.2 НКУ).

Если не вовремя подана не та форма Д4 — штраф 170 гривен за каждое нарушение. При повторном в течение года — 1020 грн.

ЕСВ:

  • неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ — 20% тех сумм, которые несвоевременно были выплаченными;
  • в случае доначисления своевременно не начисленного ЕСВ — 10% суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период (не более 50%);
  • на сумму недоимки будут начислять пеню — 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки.

НДФЛ и военный сбор:

В случае не начисления, неудержание или неуплата в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ, а это заметили контролирующие органы, то штраф составит 25% суммы НДФЛ. При повторном нарушении в течение 1095 дней — 50% суммы налога. Если это третий раз и более, то 75% суммы НДФЛ.

При самостоятельном выявлении недоимки или несвоевременной уплате военного сбора, начисляется пеня. Происходит это по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты. У нас же речь идет о выплате ФЛП дохода, облагается НДФЛ или военным сбором (если невыплаченный доход, то принимают во внимание предельную дату уплаты).

Санкции административного порядка в отношении предпринимателей и юрлиц:

  • неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не представление или несвоевременное представление отчета 1ДФ — предупреждение или штраф от 34 до 51 грн;
  • при повторном нарушении — от 51 до 85 гривен.

Проверка Гоструда. Случаи:

  • когда работник или ФЛП обратились по поводу нарушенных правил оформления трудовых отношений;
  • когда контролирующие органы обнаружили оформленные трудовые отношения;
  • когда решил суд, правоохранительные органы;
  • когда сообщили чиновники органов госнадзора;
  • поступила информация от Госкомстата, Государственной фискальной службы, Пенсионного фонда Украины;
  • информация от профсоюзов.

Штрафы за нарушение трудового законодательства — 2018:

  • 30 м. з/п за каждого сотрудника — 111 690 гривен (при минимальной зарплате 3723 грн). В случае таких нарушений, как: работник допущен к работе, а трудовой договор не оформлен, оформленный на неполное рабочее время, если исполнение должно быть полным, выплата з/п без начисления и уплаты ЕВ;
  • 10 м. з/п — 37 230 грн (при минималкуе 3723 грн) за несоблюдены минимальные госгарантии в оплате труда (неоплата в ночное время, сверхурочные работы);
  • 3 м. з/п — 11 169 грн за несоблюдение сроков выплаты зарплаты более месяца, неполная выплата.

Штрафы накладывает Управленияе Государственного труда. Основание — вынесеные постановления во время плановых или внеплановых проверок нанимателя.

За допуск сотрудника к работе без трудового договора с руководителя могут взыскать штраф от 8500 грн до 17000 грн.

Таким образом, за одного работника можно оплатить 128 690 грн штрафа (111690 грн + 17000 грн) + выплата зарплаты.

Как вывод, по гражданско-правовому договору все равно нужно платить налоги и сборы. Трудовые отношения регламентирует только гражданское законодательство. То есть при несчастных случаях на предприятии соответствует физическое лицо. Заключение гражданско-правового договора следует поручить юристу, чтобы во время проверок контролирующими органами все было хорошо.

Информацию о консультировании Вы можете получить на странице Бухгалтерское обслуживание ФЛП.

Предупреждение

Данная статья не является юридической консультацией, может содержать неактуальные данные или не точно описывать обстоятельства. Для получения справок или правовой помощи вы можете обратиться к нашим юристам и адвокатам.

Последние публикации

Нетрезвое вождение авто: как проводится осмотр, ответственность?

Мобприложения для водителей: полезные программы на дороге

Проведение проверок ТС: какие полномочия полицейских?

Суррогатноe материнство: как в Украине работает такой бизнес?

Декретный отпуск: манипуляция СМИ о его отмене

Соответствующий знак для товаров и услуг защищен с 2015 года. Все права на данный сайт и размещенные на нем материалы принадлежат ООО «ЮФ «Dispecto Legal»