Аренда авто почасовая договор

Рубрики Вопрос юристу

Особенности договора проката автомобиля

Договор проката автомобиля часто отождествляют с договором аренды. Несомненно, у них много общих признаков, поскольку и аренда машины, и прокат являются с точки зрения российского законодательства разновидностями договора аренды. Попробуем, тем не менее, разобраться, какие особенности имеет договор проката по сравнению с договором аренды автомобиля.

Общие положения

В отличие от договора аренды автомобиля, арендодателем по договору проката может быть только организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие сдачу машин в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности. При осуществлении разовых сделок правила о прокате не подлежат применению.

Из предыдущего положения вытекает еще один важный признак, существенно отличающий договор проката от договора аренды авто – публичность договора. Это означает, что на том, кто профессионально занимается прокатом машин, лежит обязанность заключить договор с каждым, кто к нему обратится, не оказывая предпочтение кому-либо . Более того, цена и иные существенные условия договора проката устанавливаются одинаковыми для всех потребителей. Именно поэтому на договор проката распространяется не только действие Гражданского кодекса РФ, но и положения Закона « О защите прав потребителей».

Права и обязанности потребителя по договору проката

С точки зрения защиты прав потребитель по договору проката находится в более выгодном положении, чем арендатор по договору аренды автомобиля. Например, потребитель имеет следующие права , которых лишен арендатор:

— отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении не менее чем за десять дней ( статья 627 ГК РФ). В этом случае потребителю возвращается соответствующая часть полученной платы, исчисленная со дня, следующего за днем фактического возврата имущества.

— требовать при заключении договора проката проверить исправность машины ( статья 628 ГК РФ);

— при обнаружении недостатков сданного в прокат имущества, полностью или частично препятствующих пользованию им, требовать в десятидневный срок безвозмездно устранить недостатки имущества на месте либо произвести замену данного имущества другим аналогичным имуществом, находящимся в надлежащем состоянии ( статья 629 ГК РФ). Более того, в отличие от договора аренды автомобиля, по договору проката капитальный и текущий ремонт машины является обязанностью арендодателя ( статья 631 ГК РФ).

Тем не менее, на потребителе по договору проката также лежит и ряд обязанностей :

— по внесению платы за пользование автомобилем. Законодательство, защищая интересы предпринимателей, установило упрощенный порядок взыскания платы с должников по договору проката. Для этого не придется обращаться в суд – достаточно всего лишь исполнительной надписи нотариуса ( статья 630 ГК РФ);

— по оплате стоимости ремонта и транспортировки автомобиля в том случае, если потребитель сам нарушил правила эксплуатации и содержания имущества, что привело к его порче.

Еще одно существенное отличие договора проката от договора аренды машины заключается в том, что потребитель по общему правилу не имеет право передавать автомобиль в субаренду ( то есть от своего имени сдавать имущество в аренду другим лицам). Это положение связано с тем, что договор проката в первую очередь призван удовлетворять личные нужды потребителя, а не коммерческие. Можно, конечно, отдельно предусмотреть в договоре проката возможность использовать машину и в коммерческих целях, но лучше в этом случае заключить договор аренды автомобиля.

Срок и плата по договору проката

В отличие от договора аренды, в отношении договора проката плата устанавливается в виде твердой суммы. Другие формы оплаты ( передача продуктов, товаров, выполнение услуг) не могут быть предусмотрены соглашением сторон. Платежи могут вноситься согласно условиям договора как единовременно, так и периодически. Оплата в полном объеме предусматривается при краткосрочном прокате ( почасовом, суточном, месячном). При заключении договора на длительный срок в нем могут устанавливаться сроки и размер периодических платежей, причем первый взнос, как правило, уплачивается в момент подписания договора.

Договор проката автомобиля не может быть заключен на неопределенный срок. Более того, в отношении проката в законе установлен максимальный ( предельный) срок — один год ( пункт 1 статьи 627 ГК РФ). Если срок превышает предельный, то договор все равно будет считаться заключенным на один год. К прокату неприменимы правила статьи 621 ГК РФ о возобновлении договора на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на его возобновление. Потребитель, нуждающийся в прокате той же вещи по истечении срока договора, вправе заключить соглашение на новый срок, но на общих основаниях.

Закон « О защите прав потребителей»

Еще одной особенностью договора проката автомобиля, по которому потребителем выступает гражданин, является распространение на эти отношения действия Закона РФ « О защите прав потребителей». Это прямо разъяснено в пунктах 1, 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 1994 г. « О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей», несмотря на то, что в названном Законе отсутствуют специальные нормы о прокате. Терминология закона также не охватывает данные отношения, так как в качестве субъектов указываются лишь изготовитель, продавец, исполнитель, а в качестве объектов — товар, работа, услуга.

Однако это не препятствует применению к данным отношениям общих положений, сформулированных в главе 1 Закона « О защите прав потребителей», гарантирующих права потребителя на безопасность прокатного имущества ( статья 7), информацию об арендодателе и о прокатном имуществе ( статьи 8-12), возмещение убытков в полном объеме, в том числе и на компенсацию морального вреда ( статьи 13-15), а также право на судебную защиту с использованием гарантий закона « О защите прав потребителей» ( статья 17).

Почасовая аренда авто

Как раз по сути и не следует. Ибо гражданским законодательством составление акта передачи в аренду движимого имущества не закреплено. Это правило обязательно только для аренды недвижимости.

И хотя по поводу составления акта об оказании услуг аренды мнения коллег разделились, но ничем и никем не запрещено составление такого акта. И вы вполне для подтверждения расходов по арендной плате можете такой акт делать.
В нем указывать: 25 июня аренда автомобиля (такого-то) 8 часов, сумма столько то.

И еще попутно, за чей счет эксплуатационные расходы? ГСМ, шиномонтаж, ремонт?

Можно в договоре указать на порядок приема-сдачи автомобиля, например, отметки в журнале учета или что-то п одобное.

Можно завести журнал с указанием времени передачи и показателей спидометра, с подписями двух лиц: арендатора (уполномоченное лцо) и арендодателя. Во-первых, этот позволит разграничить время использования. Во вторых — следует в журнале отмечать километраж, согласно которму можно списывать бензин.

Татьяна, спасибо за внимание к моему вопросу!
Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта передачи арендованного имущества. А акт об оказании услуг составляется, только если он предусмотрен договором (Письма Минфина от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764, от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145 и от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118). Поэтому меня и интересует, насколько важно иметь передаточный акт в виде отдельного документа.
ГК для НК не указ, для налоговой важны документы бухучета. А Акт передачи в бухучете является традиционным для аренды.
Меня смущает только то, что аренда у нас с возвратом каждый вечер, поэтому фактической передачи авто на весь срок аренды не будет. Будет ежедневный возврат собственнику.

Все расходы несет арендодатель, поэтому мы за бензином следить не будем.

Уважаемый анонимайзер (топикстартер)
прежде чем ссылаться на письма Минфина, Вы хоть их прочитали?
В указанных Вами письмах говорится как раз об аренде недвижимого имущества. И как я уже упоминала выше, при аренде недвижимости составление передаточного акта обязательно.

а это уже ни в какие рамки не лезет. т.е. Вы хотите сказать, что если документы составлены с нарушениями гражданского законодательства, но они имеются и отвечают всем признакам первички, то преспокойненько принимаем их к учету и не паримся?

И вдобавок письма Минфина аргументами для суда не являются. Суды принимают во внимание реальность сделки. И если ваша сделка будет подтверждаться не передаточными актами, а актами оказанных услуг, ни одна налоговая не снимет вам расходы.

Ну если вам очень хочется париться и ежедневно составлять передаточные акты, то в путь.

Аренда и прокат автомобиля: особенности и отличия

Аренда и прокат автомобиля: особенности и отличия

Жителю любого населенного пункта взять автомобиль на прокат довольно просто. Достаточно иметь подходящие водительский стаж (не менее 2-х лет), документы (возраст более 21 года) и бюджет. Это удобно, поскольку часто бывает, что машина не часто эксплуатируется, а для ситуативных поездок: отправиться на дачу, в командировку, автоэкскурсию по городу – всегда выручает сервис по аренде авто.

В зависимости от потребностей можно арендовать машину с водителем либо без него. В каждом случае есть свои особенности и отличия. Однако сходства все же имеются:

  • оба вида услуги дают возможность получить автомобиль во временное пользование;
  • и в том и в другом варианте предусмотрен договор, который заключается между арендодателем и арендатором.

Прокат автомобиля: особенности услуги

  • возможность эксплуатации авто без водителя и только в личных целях;
  • транспортное средство предоставляется физическому лицу на ограниченный период времени (не менее, чем на 1 сутки и не более, чем на 12 месяцев);
  • цена зависит от класса ТС и срока аренды. Чем дольше срок аренды, тем ниже посуточная стоимость услуги;
  • водитель полностью ответственен за машину. Обязателен залог за авто. Сумма зависит, опять же, от класса (например, представительский А класс, бизнес-класс и пр);
  • залог необходим в случае нарушений ПДД и, как следствие, ДТП. Взимается сумма, равная стоимости ущерба, остаток же – возвращается водителю. Если ущерба нанесено больше, чем на залоговую сумму – разница компенсируется страховой компанией (КАСКО, ОСАГО);

Аренда автомобиля: особенности услуги

  • возможен бессрочный договор аренды (долгосрочная аренда), а также ограниченный временным промежутком (например, каршеринг с поминутной оплатой). Это отличный вариант для тех, кому требуется авто для единичной поездки на небольшие расстояния в рамках населенного пункта ;
  • услуга предоставляется не только физическим лицам, но и предпринимателям в целях коммерческого использования;
  • есть возможность арендовать машину с водителем – сотрудником компании. Данный вариант похож на такси с отличием в оплате. За аренду авто взимается почасовая оплата;

На чем остановить свой выбор?

Оба варианта удобны. Выбор зависит от индивидуальных потребностей пользователя. Если вам необходимо встретить гостей, отправится в торговый центр либо поехать на дачу – воспользуйтесь краткосрочной арендой автомобиля.

Если Ваша цель путешествие на дальние расстояния, деловые поездки – обратите внимание на прокат авто.

Наличие современного автопарка, положительных отзывов о предоставляемом сервисе и удобной формы оплаты говорят сами за себя. В любом случае тщательно подбирайте компанию и читайте договор, который вы подписываете.

Як скласти договір прокату авто

Як скласти договір прокату авто: основні моменти та нюанси

Багато людей хочуть у будь-який час мати у своєму розпорядженні автомобіль, однак не бажають сплачувати за його ремонт та страхування, а також перейматися проблемою місця для паркування. Зараз це можливо. Існує доволі багато компаній, що пропонують послуги з прокату авто в Києві. Однією з них 7Cars.

Трохи про компанію 7Cars

Автопрокат 7Cars пропонує своїм клієнтам послуги з оренди автомобілів різних класів та місткості, а також автобуси з водієм, без водія, на добу або довгостроково (на необмежений час).

Крім того, компанія пропонує автовласникам партнерство: ви можете здати машину напрокат та отримувати за це кошти.

На сайті нашої компанії ви можете знайти договір оренди авто, який містить багато пунктів та нюансів, але головне для нас чесні взаємовідносини з клієнтами, тому спробуємо розібратися, на що варто звертати увагу при укладанні договору прокату.

Застава при оренді авто

Одним з «підводних каменів», з яким можна зіштовхнутися при оренді автомобіля, застава. Без внесення застави ви не зможете взяти автомобіль в оренду. Заставою слугують грошові кошти орендатора транспортного засобу.

Договір оренди передбачає випадки, коли ці гроші не повертаються, або коли сума застави повертається не в повному обсязі:

  • Відмова компенсувати збитки, спричинені під час користування автомобілем;
  • Не інформування про пошкодження або втрату предмету оренди (машини);
  • Передача авто третім особам, з якими не укладався договір, без згоди орендодавця машини;
  • Затримка внесення оплати за використання транспортного засобу.

Можливе шахрайство на ринку прокату авто

Якщо ви вирішили взяти авто напрокат, рекомендуємо ознайомитися з найбільш поширеними методами обдурювання, що застосовують недобросовісні компанії з прокату авто. Отже, наведемо, що нам доволі часто доводилося чути від клієнтів інших автопрокатів.

Шахрайство з дефектами та поламками, які не були виявлені при прийманні машини в користування. Коли ви орендуєте машину, вас можуть підганяти при її огляді на предмет наявних пошкоджень. Це навмисно робиться для того, аби ви не помітили усіх подряпин, ум’ятин та відколів. Коли ви повертатимете машину, все це одразу буде виявлено, а відповідальність за ці дефекти буде перекладено на вас. Аби уникнути такої ситуації, не звертайте уваги на прохання поквапитися. Зробіть фото авто з усіх боків, уважно перечитайте усі умови, поставте питання щодо незрозумілих моментів та насолоджуйтесь поїздкою на комфортабельному авто.

Права та обов’язки

Договір прокату передбачає для вас наступні права:

  1. Ви маєте право використовувати автомобіль цілодобово, але лише в межах України.
  2. Максимально припустимий пробіг машини за добу складає 350 кілометрів.
  3. Забороняється передавати авто третім особам, з якими не було укладено договір прокату.
  4. Ви можете відмовитися від договору прокату в будь-який час.

До ваших обов’язків як орендатора авто відносяться:

  • Прийняти машину в користування у термін, узгоджений з фірмою;
  • Оплатити використання авто до початку прокату, а також внести суму застави;
  • Не припускатися кермування в стані алкогольного або наркотичного сп’яніння.

Орендодавець авто має право на:

  1. Відшкодування збитків орендатором транспорту;
  2. Розірвання договору в односторонньому порядку та повернення авто у випадку, якщо орендатор порушує правила користування машиною.
  3. Відмову орендатору у подовженні терміну дії договору.

На орендодавця транспорту покладені наступні обов’язки:

  • Передавати орендатору авто у цілком справному стані;
  • Проводити технічне обслуговування та необхідні роботи з ремонту автомобіля;
  • Застрахувати транспортний засіб до передачі його орендатору;
  • Повернути орендатору суму застави, якщо усіх умов договору дотримано в повному обсязі.

Як бачите, основні ризики пов’язані в першу чергу або із власною неуважністю клієнта при виборі авто та укладанні договору, або за безвідповідальним та шахрайським відношенням компанії, що пропонує авто напрокат.

Аби цього уникнути, ми рекомендуємо звертатися лише до перевірених фірм, що мають репутацію надійних. Клієнти компанії 7CARS цілком убезпечені від випадків, що описані вище.

При зверненні до нас ви отримаєте повну експертну консультацію з будь-яких питань щодо договору оренди та вибору авто. Для 7CARS, клієнти це ціновані та шановані друзі, тому ми намагаємося будувати цілком прозорі відносини та ділимося корисною інформацією.

На думку наших клієнтів, автопрокат 7CARS найкраща компанія з прокату авто в Києві!

Почасовая аренда транспортного средства: что может служить подтверждением аренды?

Я-ИП. Заключаю «договор аренды транспортного средства с экипажем» с физическим лицом. Поскольку фронт работы неизвестен — оплата почасовая.
Только ли акт приема-передачи может служить подтверждением факта аренды? Или всё-таки можно прописать в договоре иные условия, когда ТС считается сдан-принят — например, путевой лист, подписанный заказчиком?

На деле-я хочу заключить такие договора с несколькими водителями. При поступлении заявки-кто из водителей свободен и может принять заявку, тому и поручаю её выполнить. Он ко мне и приезжать не будет, и мне к нему ехать смысла нет.

Цитата (Юрий_): Я-ИП. Заключаю «договор аренды транспортного средства с экипажем» с физическим лицом. Поскольку фронт работы неизвестен — оплата почасовая.
Только ли акт приема-передачи может служить подтверждением факта аренды? Или всё-таки можно прописать в договоре иные условия, когда ТС считается сдан-принят — например, путевой лист, подписанный заказчиком?

На деле-я хочу заключить такие договора с несколькими водителями. При поступлении заявки-кто из водителей свободен и может принять заявку, тому и поручаю её выполнить. Он ко мне и приезжать не будет, и мне к нему ехать смысла нет.

Рассматриваемый вами договор вообще нельзя заключить.

В ч. 2 ст. 635 ГК РФ сказано:

При этом в комментариях (в частности, под редакцией О. Н. Садикова) можно найти такую вещь:

Так что ваша конструкция в принципе нежизнеспособна, так как она противоречит Гражданскому кодексу.

Кому действительно интересно, есть ли возможность заключить договор аренды ТС с экипажем с физическим лицом, НЕ являющимся Вашим сотрудником, прилагаю очень интересную статью. А на этом форуме Вы врятли найдете ответы на свои вопросы.
Модераторы, в очередной раз прошу удалить мои данные с этого сайта-не просто блокировку аккаунта!

Цитата: Аренда машины с экипажем: правила для арендатора
29 августа 2011 399
Мы уже освещали вопросы бухгалтерского и налогового учета в случае аренды транспортного средства (ТС) без экипажа («Зарплата», 2010, № 10). Теперь поговорим о другом виде аренды — аренда транспортного средства с экипажем. Между ними существуют некоторые различия (таблица ниже).
Таблица. Особенности договоров аренды транспортного средства с экипажем и без
Обязанности Исполнитель по договору аренды ТС
с экипажем без экипажа
Управление и техническая эксплуатация арендованного транспортного средства Арендодатель (ст. 632 ГК РФ) Арендатор (ст. 645 ГК РФ)
Содержание транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт Арендодатель (ст. 634 ГК РФ) Арендатор (ст. 644 ГК РФ)
Оплата расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией (топливо, расходные материалы, транспортные сборы и т. п.) Арендатор (ст. 636 ГК РФ) Арендатор (ст. 646 ГК РФ)
Страхование Арендодатель (ст. 637 ГК РФ) Арендатор (ст. 646 ГК РФ)
Оплата услуг членов экипажа Арендодатель (ст. 635 ГК РФ) Арендатор (ст. 645 ГК РФ)
Несение ответственности за причиненный вред Арендодатель (ст. 639 и 640 ГК РФ) Арендатор (ст. 648 ГК РФ)
Ключевым моментом является то, что, помимо самого средства передвижения (перевозки), получаемого арендатором во временное владение или пользование (ст. 632 ГК РФ), он также приобретает услуги по управлению транспортным средством, его технической эксплуатации и содержанию (в том числе текущий и капитальный ремонт) (ст. 634 ГК РФ).
Кто может стать арендодателем транспортного средства с экипажем
В качестве арендодателя могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица (в том числе работники организации и физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя). В статье рассмотрим отношения с арендодателем — физическим лицом.
Договор с физлицом, не являющимся предпринимателем
Можно ли заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? На этот счет существует несколько позиций.
Позиция первая — договор заключать нельзя
Некоторые эксперты и проверяющие на местах придерживаются мнения, что заключать договор аренды транспорта с экипажем нельзя не то что с работником компании, но даже с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Свою точку зрению эксперты обосновывают так: в соответствии с пунктом 2 статьи 635 ГК РФ члены экипажа — это работники арендодателя. Они подчиняются его распоряжениям, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации автомобиля. Получается, что в качестве арендодателя лицо, не являющееся работодателем, выступать не может. А таковым признают физическое или юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником (ст. 20 ТК РФ).
Позиция вторая — договор заключать можно
В письме от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73 Минфин России дал разъяснения, как рассчитать ЕСН при заключении договора аренды транспортного средства с экипажем у физического лица — собственника транспортного средства. Тем самым специалисты данного ведомства подтвердили возможность заключения такого договора. Подтверждает это и письмо Минфина России от 01.12.2009 № 03-03-06/1/780.
Решения судей также свидетельствуют о том, что подобный договор можно заключить с работником компании. Так, постановлением ФАС Поволжского округа от 12.03.2010 № А12-13735/2009 расходы по договору аренды транспортного средства с экипажем, заключенному с работником, признаны экономически обоснованными, поскольку по роду служебной деятельности для успешного выполнения работы сотруднику необходим был автотранспорт.
О том, что заключать договор аренды автомобиля с физическим лицом, не являющимся предпринимателем, можно, говорят и арбитры Московского областного суда. Однако для того, чтобы соглашение было признано законным, придется доказать факт:
• аренды транспорта (в том числе следует отразить стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете на забалансовом счете);
• несения арендатором расходов по эксплуатации.
При этом использование работником личного транспорта само по себе не является доказательством заключения договора аренды транспортного средства с экипажем (Определение Московского областного суда от 20.05.2010 № 33-9736).
Дополнительные аргументы в поддержку второй позиции
Наша редакция обратилась к специалистам различных ведомств. Вот что нам ответили по данному вопросу.
В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга: «При использовании транспорта, принадлежащего как работникам, так и другим физическим лицам, необходимо руководствоваться положениями Гражданского и Трудового кодексов. Нормы данных законодательных актов не содержат запрета для физических лиц предоставлять другим лицам личный транспорт в аренду.
Кроме того, статья 421 “Свобода договора” Гражданского кодекса говорит о том, что, во-первых, граждане и юридические лица свободны в заключении договора, во-вторых, стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом (иными правовыми актами), в-третьих, стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор), в-четвертых, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Что касается обязательной регистрации собственника транспорта в качестве индивидуального предпринимателя, то в кодексах также ничего не сказано по этому поводу.
Поэтому, с кем заключать договор — с предпринимателем, работником или иным лицом, решает арендатор. Главное, прописать в договоре все условия аренды, права и обязанности сторон, оговорить, в качестве кого выступает собственник транспортного средства. Замечу лишь, что от этого зависит и обложение выплат НДФЛ».
Д.И. Покшан, заместитель начальника отдела экспертизы и регистрации нормативных актов Пенсионного фонда РФ: «Организация может заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Пункт 2 статьи 635 ГК РФ устанавливает, что члены экипажа являются работниками арендодателя.
Вместе с тем нельзя исключать ситуацию, когда сам арендодатель будет выступать в качестве члена экипажа транспортного средства. В этом случае он не может признаваться работодателем в отношении самого себя.
По-видимому, физическое лицо (в целях заключения договора аренды) может не являться индивидуальным предпринимателем. Также заметим, что Минфин России, например, в письме от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462 высказал мнение, что не во всех случаях физическое лицо при сдаче в аренду транспортных средств должно являться индивидуальным предпринимателем».
Как видим, заключить договор аренды транспортного средства с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, можно.
Договор с работником
Что касается работников компаний, то доводы тех, кто против заключения с ними договора аренды транспортного средства с экипажем, также основываются на положениях пункта 2 статьи 635 ГК РФ. Сотрудник, не являясь предпринимателем и не имея своих работников, не может заключить такой договор. По этому основанию договор может быть признан недействительным (ст. 168 ГК РФ). Однако вот что сказали редакции специалисты.
Трудовой договор с водителем и выплата компенсации за использование личного имущества
В.М. Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга: «При аренде транспорта у работника следует руководствоваться не только гражданским, но и трудовым законодательством. Никто не запрещает заключать с работником договор аренды транспортного средства с экипажем. Однако если речь идет о водителе, ситуация несколько меняется. Так, если на работу принимается водитель, который осуществляет поездки на своем личном автомобиле, то, по моему мнению, правильнее заключить трудовой договор. За использование личного автомобиля работнику полагается компенсация (ст. 188 ТК РФ). Также с водителем, который работает в компании, можно заключить договор аренды автомобиля без экипажа. Ведь заключать договор аренды с экипажем просто не имеет смысла, так как сотрудник уже работает водителем».
Д.И. Покшан, заместитель начальника отдела экспертизы и регистрации нормативных актов Пенсионного фонда РФ: «В соответствии со статьей 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Таким образом, трудовое законодательство предусматривает, что для использования личного имущества работника в процессе трудовой деятельности следует заключить соответствующее соглашение с организацией и работником, в котором надо предусмотреть размер возмещения расходов.
В рамках трудовых отношений такой подход представляется наиболее верным (например, если в служебные обязанности работника входит условие о совершении поездок на автомобиле).
При этом законодательство не запрещает работодателю вступать с работниками в гражданско-правовые отношения (в частности, заключать договор аренды транспортного средства с экипажем).
Вместе с тем на практике может сложиться ситуация, когда работодатель заключил с работником договор аренды транспортного средства с экипажем, в соответствии с которым работник (арендодатель) будет самостоятельно осуществлять управление транспортным средством. В таком случае возникает вопрос о том, когда работник исполняет свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором. В данной ситуации не исключено, что если с работником заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, то велика вероятность признания (судом, например) таких отношений трудовыми и применения к ним норм трудового права, в частности статьи 188 ТК РФ».
Подведем итоги
С точки зрения трудового законодательства правильнее было бы заключить с работником дополнительное соглашение об использовании его личного автомобиля в интересах работодателя и выплачивать ему компенсацию. Также с сотрудником можно заключить два договора: договор аренды транспортного средства без экипажа[ссылка:1]1[/ссылка] и договор на оказание услуг по управлению и технической эксплуатации. При этом оказание услуг по управлению и технической эксплуатации не должно входить в число должностных обязанностей работника.
Арендная плата
Арендодатель и арендатор самостоятельно устанавливают величину арендной платы в договоре. Мы рекомендуем разделить ее на две части: за пользование транспортным средством и за оказание услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. Подобная мера позволит избежать уплаты дополнительных страховых взносов. Напомним, что, помимо арендной платы, арендатор несет расходы в связи с эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и др., если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 636 ГК РФ).
«Арендная плата составляет _________ (__________) руб. в ____________ (указать расчетный период). Она состоит:
1) из платы за владение и пользование транспортным средством в размере _________ (________) руб.;
2) платы за предоставляемые услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации в размере ________ (__________) руб.»
Страховые взносы
Рассмотрим начисление страховых взносов с двух составляющих арендной платы:
• плата за пользование транспортным средством;
• плата за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации.
А также остановимся на вопросе начисления страховых взносов на суммы, связанные с возмещением расходов на приобретение ГСМ.
Плата за пользование транспортным средством не облагается страховыми взносами
Если в договоре аренды стоимость услуг по управлению выделена отдельно, страховые взносы на арендную плату за пользование транспортным средством не начисляются. Основание — часть 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). В ней сказано, что объектом обложения страховыми взносами не являются выплаты (иные вознаграждения), производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Плата за услуги по управлению транспортным средством облагается страховыми взносами
Плата за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база не превысит предельную величину. В 2011 году она составляет 463 000 руб.
Взносы в ФСС России с этого вида платы начислять не нужно на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Если суммы оплаты не разделены
Если в договоре не будет выделена стоимость услуг по управлению транспортом, это может привести к тому, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы.
Можно попытаться оспорить мнение контролеров в суде, сославшись на статью 632 ГК РФ. Из нее следует, что всю арендную плату считать вознаграждением за услуги по управлению автомобилем нельзя. Однако чем закончится судебное разбирательство по данному вопросу, предположить трудно.
Компенсация стоимости ГСМ не облагается страховыми взносами
На сумму возмещения арендодателю расходов на ГСМ страховые взносы не начисляют. Такой вывод можно сделать на основании подпункта «ж» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Страховые взносы с выплат в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем уплачивают лишь в том случае, если в договоре прописана такая обязанность. Об этом говорится в пункте 1 статьи 5 и пункте 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
При этом суммы возмещения физическому лицу расходов на оплату ГСМ не облагаются взносами на случай травматизма на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Пример 1
ООО «Веник и метла» заключило с В.В. Ильюхиным, 1965 года рождения (не является ни индивидуальным предпринимателем, ни работником компании), договор аренды автомобиля с экипажем. Договор действует с 1 по 30 сентября 2011 года. Общая сумма арендной платы составляет 18 000 руб. При этом в договоре прописано, что величина платы за пользование автомобилем составляет 15 000 руб., а оплата услуг водителя — 3000 руб.
В договоре не прописана обязанность арендатора по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Совокупный тариф страховых взносов по организации — 34%.
Как бухгалтеру ООО «Веник и метла» начислить страховые взносы на выплаты в пользу В.В. Ильюхина?
Решение
Бухгалтер должен начислить страховые взносы на сумму в размере 3000 руб. (оплата услуг водителя В.В. Ильюхина). При этом страховые взносы в ФСС России начислять не нужно. Облагаемая база не превысила 463 000 руб., поэтому общая сумма страховых взносов составит 933 руб. [3000 руб. × (34% — 2,9%)], в том числе:
• в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 780 руб. (3000 руб. × 26%);
• ФФОМС — 93 руб. (3000 руб. × 3,1%);
• ТФОМС — 60 руб. (3000 руб. × 2%).
НДФЛ
Плата за пользование транспортным средством, а также плата за услуги по его управлению и технической эксплуатации образует доход физического лица. С него необходимо удержать НДФЛ.
Сумма возмещения расходов на оплату ГСМ, по мнению редакции, не облагается НДФЛ. Поясним почему.
Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Как мы уже отмечали, именно арендатор несет расходы на оплату ГСМ (ст. 636 ГК РФ). Потратив 500 руб. на оплату ГСМ и получив их обратно от арендатора в виде компенсации, арендодатель не имеет экономической выгоды, то есть дохода, облагаемого НДФЛ.
Подтверждающие документы
Для того чтобы отразить в бухучете арендную плату, принять к учету расходы на ГСМ, необходимы определенные документы.
Договор аренды
Договор аренды транспортного средства с экипажем должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. Об этом говорится в статье 633 ГК РФ.
Договор подтверждает гражданско-правовые отношения между арендатором и арендодателем транспортного средства, а также определяет их права и обязанности. Этот документ нужен для обоснования расходов, связанных с арендой авто.
В договоре стоит отдельно оговорить, каким образом будет происходить компенсация расходов на оплату ГСМ, поскольку данные расходы несет арендатор, а осуществляет обычно арендодатель. Один из распространенных вариантов — оплата согласно данным путевых листов и подтверждающих оплату расходов документов (например, кассовых чеков АЗС).
Акт приемки-передачи
Как правило, факт передачи автомобиля в аренду отражается в акте приема-передачи автотранспортного средства. Его можно составить произвольно или использовать форму № ОС-1, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. В акте следует указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра на момент начала действия договора аренды.
Акт об оказании услуг
Арендодатель предоставляет два вида услуг:
• аренда транспорта;
• управление транспортным средством и его технической эксплуатации.
Акт, подтверждающий предоставление услуг аренды, составлять не обязательно. Это следует из писем Минфина России от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559 и ФНС России от 05.09.2005 № 02-1-07/81. В них сказано, что для документального подтверждения расходов необходимы договор аренды, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества. Если вы желаете зафиксировать факт оказания услуг аренды в акте, то законодательство этого не запрещает.
Акт о предоставленных услугах управления транспортным средством составить нужно. Его оформляют в произвольном виде с указанием обязательных реквизитов, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В акте можно указать и стоимость услуг аренды автомобиля.
Образец акта об оказании услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации мы приводим на с. 68.
Документы об оплате ГСМ
Для того чтобы арендатор смог учесть расходы на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете, ему необходимо иметь два вида документов:
• документы, подтверждающие производственную направленность расходов;
• документы, подтверждающие расходование средств.
Производственная направленность расходов. Есть несколько способов подтвердить, что водитель выполнял производственное задание арендатора, а не возил любимую тещу на дачу. Например, составлять путевые листы.
Бланк путевого листа легкового автомобиля (форма № 3) утвержден постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78. Однако организация вправе самостоятельно разработать форму путевого листа. Он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в приказе Минтранса России от 18.09.2008 № 152. В этом случае путевой лист может являться одним из документов, подтверждающих производственный характер расходов на приобретение горюче-смазочных материалов (письмо Минфина России от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161).
Документы об оплате расходов. Как правило, расходование средств подтверждают кассовые чеки АЗС. Но это не единственный вариант.
Если арендатор заключил договор с топливной компанией и водитель получает талоны на топливо, то документами, подтверждающими расходы, будут указанный договор и отчет топливной компании об использовании талонов. Аналогичная ситуация возникает, когда водитель вместо талонов получает топливную карту. Кроме распечатки, арендатор получит от топливной компании счет-фактуру. Этот документ необходим для того, чтобы принять к вычету НДС, включенный в цену ГСМ (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-07-11/335).
Отметим, что при составлении акта об оказании услуг в нем можно зафиксировать и расходы на ГСМ (образец акта см. ниже).
Образец акта

Бухгалтерский учет
Арендатор отражает расходы по договору аренды транспортного средства с экипажем (аренда транспорта, плата за услуги по управлению, ГСМ) в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Пример 2
Дополним условия примера 1. Согласно договору:
• арендная плата составляет 18 000 руб., в том числе:
• стоимость аренды автомобиля — 15 000 руб.;
• оплата услуг водителя — 3000 руб.;
Стоимость автомобиля, согласованная сторонами, — 500 000 руб.
Какими проводками бухгалтер ООО «Веник и метла» должен отразить операции, связанные с начислением и выплатой вознаграждения за услуги, оказанные арендододателем в соответствии с договором аренды транспортного средства с экипажем?
Решение
Бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 001
— 500 000 руб. — отражено за балансом арендованное транспортное средство;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 15 000 руб. — начислена арендная плата за автомобиль;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 3000 руб. — отражено вознаграждение за услуги управления;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2340 руб. (18 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
— 933 руб. — начислены с услуг по управлению транспортом страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 15 660 руб. (18 000 руб. — 2340 руб.) — перечислена арендная плата арендодателю;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 2340 руб. — перечислен удержанный налог в бюджет;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
— 933 руб. — уплачены взносы во внебюджетные фонды с услуг по управлению автомобилем.
Пример 3
ООО «Веник и метла» возмещает В.В. Ильюхину расходы на ГСМ. Согласно кассовым чекам АЗС стоимость бензина — 4000 руб. (в чеках НДС не выделен). Как отразить данные операции в учете?
Решение
Бухгалтеру нужно будет сделать в учете следующие записи:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76
— 4000 руб. — приняты к учету приобретенные арендодателем ГСМ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— 4000 руб. — стоимость израсходованного бензина отнесена на затраты;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 4000 руб. — перечислена сумма возмещения расходов на ГСМ.
[сноска:1]О том, как заключить договор аренды транспортного средства без экипажа с работником, как посчитать налоги и взносы, рассказано в статьях «Работник на личном авто» («Зарплата», 2010, № 6) и «Арендуем автомобиль у работника: налоги и взносы» («Зарплата», 2010, № 7). — Примеч. ред. [/сноска]